Welche sonstigen Kosten sind bei doppelter Haushaltsführung absetzbar?

Sind die Voraussetzungen für eine doppelte Haushaltsführung erfüllt, können diverse Werbungskosten steuerlich geltend gemacht werden. Dies beginnt bereits bei der Wohnungssuche. Aufwendungen, die im Zusammenhang mit der Wohnungssuche entstehen, wie zum Beispiel Fahrtkosten zur Wohnungsbesichtigung, Telefon- oder Portogebühren, sind als Werbungskosten absetzbar.

Auch die Kosten für den Umzug erkennt das Finanzamt an. Dazu zählen unter anderem:

• Transportkosten für eine Spedition oder
• einen Leihwagen und auch
• Reisekosten am Umzugstag.

Weiterhin können die Miet- und Mietnebenkosten, wie Heizung oder Strom, der Zweitwohnung abgesetzt werden. Auch die Ausgaben für notwendige Einrichtungsgegenstände können abgesetzt werden.

Dazu zählen beispielsweise

• Tisch,
• Bett,
• Schrank,
• Küchen- und Badezimmereinrichtung
• Geschirr und Töpfe,
• Kaffeemaschine,
• Staubsauger sowie
• Tisch- und Bettwäsche.

Weiterhin absetzbar sind die

• Zweitwohnungsteuer,
• Aufwendungen für die Renovierung der Zweitwohnung vor Bezug und bei Auszug sowie
• Schadenskosten infolge eines Unfalls, der sich auf einer Heimfahrt ereignet.

Bei Anschaffungskosten bis 800 Euro netto kann der Betrag sofort in voller Höhe abgesetzt werden, teurere Gegenstände müssen über einen längeren Zeitraum verteilt abgeschrieben werden.

(2023): Welche sonstigen Kosten sind bei doppelter Haushaltsführung absetzbar?

Welche Umzugskosten kann ich absetzen?

In Zusammenhang mit dem Bezug der Zweitwohnung können Sie die entstehenden tatsächlichen Kosten steuerlich absetzen. Dies beginnt bereits bei der Wohnungssuche: Aufwendungen, die im Zusammenhang mit der Wohnungssuche entstehen, wie zum Beispiel Fahrtkosten zur Wohnungsbesichtigung, Telefon- oder Portogebühren, sind als Werbungskosten absetzbar.

Auch die Kosten für den Umzug erkennt das Finanzamt an. So können Sie die Kosten der Spedition, Aufwendungen für einen Leihwagen, Helferlöhne oder Umzugskartons absetzen. Auch die Maklergebühr zur Erlangung der neuen Mietwohnung ist absetzbar, nicht jedoch die Maklergebühr zum Kauf eines Eigenheims am auswärtigen Beschäftigungsort. Bitte beachten Sie, dass Sie Ihre Umzugskosten im Rahmen der doppelten Haushaltsführung einzeln nachweisen müssen, da die Umzugskostenpauschale nicht gewährt wird, weil Sie Ihren Lebensmittelpunkt nicht verlagern. Die Absetzbarkeit der Umzugskosten gilt auch für Ihren Rückumzug in Ihre Hauptwohnung. Falls Sie beim Auszug aus Ihrer Zweitwohnung Schönheitsreparaturen durchführen müssen, können Sie auch diese in der Steuererklärung angeben.

(2023): Welche Umzugskosten kann ich absetzen?

Welche Übernachtungskosten kann ich absetzen?

Im Rahmen der doppelten Haushaltsführung können Sie die Kosten für Übernachtungen in Ihrer Zweitwohnung absetzen. Anerkannt werden nur nachgewiesene Kosten, keine Pauschbeträge. Als Zweitwohnung wird jede Unterkunft anerkannt, in der Sie eine Möglichkeit zur Übernachtung haben. Wie oft Sie diese Möglichkeit nutzen, ist unerheblich. Unterkünfte können zum Beispiel sein:

• eine Mietwohnung,
• ein eigenes Haus oder
• ein Hotelzimmer.

Wenn Sie am Zweitwohnort eine Mietwohnung nutzen, können Sie die Miet- und Mietnebenkosten wie Heizung oder Strom der Zweitwohnung geltend machen. Auch die Ausgaben für notwendige Einrichtungsgegenstände können abgesetzt werden. Dazu zählen beispielsweise Tisch, Bett, Schrank oder auch Küchen- und Badezimmereinrichtung. Bei Anschaffungskosten bis 800 Euro netto kann der Betrag sofort in voller Höhe abgesetzt werden, teurere Gegenstände müssen über einen längeren Zeitraum verteilt abgeschrieben werden. Bei neuen Möbeln beträgt die Nutzungsdauer 13 Jahre. Wenn Sie ein Hotel als Übernachtungsmöglichkeit nutzen, können Sie die tatsächlich nachgewiesenen Übernachtungskosten absetzen. Sind im Übernachtungspreis Verpflegungskosten enthalten und nicht gesondert ausgewiesen, verringert sich der absetzbare Betrag um folgende Posten:

• für ein Frühstück um 20 Prozent und
• für ein Mittag- bzw. Abendessen um 40 Prozent der Verpflegungspauschale bei Abwesenheit von 24 Stunden (28 Euro).

Wenn Sie eine Eigentumswohnung bewohnen, können Sie Ihre Aufwendungen (Nebenkosten der Wohnung, Schuldzinsen für ein Hypothekendarlehen, Abschreibung etc.) bis zu der Höhe absetzen, die eine angemessene Wohnung an Miete kosten würde.

Bei doppelter Haushaltsführung in Deutschland ist der abzugsfähige Betrag auf einen Höchstbetrag von 1.000 Euro pro Monat begrenzt. Dieser Höchstbetrag umfasst alle für die Unterkunft oder Wohnung entstehenden Aufwendungen, die vom Arbeitnehmer selbst getragen werden, insbesondere Miete inklusive Betriebskosten, auch für eine möblierte Wohnung, Anschaffungskosten für notwendige Hausrats- und Einrichtungsgegenstände, Zweitwohnungsteuer, Renovierung usw. Der Höchstbetrag von 1.000 Euro gilt monatsbezogen und als Durchschnittswert für das Gesamtjahr. Wenn die Aufwendungen in einzelnen Monaten weniger als 1.000 Euro und in anderen Monaten mehr als 1.000 Euro betragen, dürfen die übersteigenden Beträge mit den nicht ausgeschöpften Höchstbeträgen verrechnet werden.

Aktuell hat der Bundesfinanzhof gegen den Fiskus entschieden, dass die Kosten für die notwendige Einrichtung der Zweitwohnung im Rahmen einer beruflich veranlassten doppelten Haushaltsführung nicht zu den Unterkunftskosten gehören, deren Abzug auf 1.000 Euro im Monat begrenzt ist. Vielmehr sind Aufwendungen für Einrichtungsgegenstände und Hausrat - soweit sie notwendig sind - in vollem Umfang zusätzlich als sonstige notwendige Mehraufwendungen wegen doppelter Haushaltsführung gemäß § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG abziehbar (BFH-Urteil vom 4.4.2019, VI R 18/17).

• Nach Auffassung des BFH werden Aufwendungen für Einrichtungsgegenstände und Hausrat vom Höchstbetrag nicht erfasst, da diese nur für deren Nutzung und nicht für die Nutzung der Unterkunft getätigt werden. Die Nutzung der Einrichtungsgegenstände ist nicht mit der Nutzung der Unterkunft als solcher gleichzusetzen. Gesetzgeberisches Ziel der Neuregelung sei es, nur die Kosten für die Unterkunft auf 1.000 Euro monatlich zu begrenzen, nicht hingegen sonstige notwendige Aufwendungen.
• Der maximal abzugsfähige Betrag von 1.000 Euro im Monat umfasst nach der Gesetzesbegründung "alle für die Unterkunft oder Wohnung entstehenden Aufwendungen, z.B. Miete inklusive Betriebskosten, Miet- oder Pachtgebühren für Kfz-Stellplätze, auch in Tiefgaragen, Aufwendungen für Sondernutzung (wie Garten etc.), die vom Arbeitnehmer selbst getragen werden". Die Festsetzung des Betrags von 1.000 Euro orientiert "sich dabei an einer von der Rechtsprechung bisher immer herangezogenen, nach Lage und Ausstattung durchschnittlichen, ca. 60 qm großen Wohnung".

Steht die Zweitwohnung im Eigentum des Arbeitnehmers, sind die tatsächlichen Aufwendungen, z.B. AfA, Schuldzinsen, Betriebskosten, Reparaturkosten, bis zum Höchstbetrag von 1.000 Euro monatlich als Werbungskosten absetzbar. Auch hier sind die Kosten für notwendige Einrichtungsgegenstände und Hausrat zusätzlich zum Höchstbetrag abziehbar (BMF-Schreiben vom 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, Tz. 103).

 

Tipp 2

Bei Nutzung einer möblierten oder teil möblierten Wohnung ist im Allgemeinen eine höhere Miete zu zahlen. Soweit der Mietvertrag keine Aufteilung der Miete für die Nutzung der Wohnung und die Nutzung der Möbelstücke enthält - wie es in der Regel der Fall sein wird -, kann die gezahlte Miete im Schätzwege nach § 162 AO aufgeteilt werden. Die Wohnungsnutzung ist dann auf 1.000 EUR pro Monat begrenzt absetzbar und die Möbelnutzung darüber hinaus abzugsfähig (BFH-Urteil vom 4.4.2019, VI R 18/17).

 

Tipp 3

Das Finanzgericht des Saarlandes hat entschieden, dass auch die Kosten für einen angemieteten Stellplatz oder für eine Garage nicht zu den Unterkunftskosten gehören und damit ebenfalls nicht unter die 1.000 EUR-Grenze fallen. Sie sind damit auch dann abziehbar, wenn bereits die Miete für die Wohnung so hoch ist, dass die Grenze überschritten wird (Gerichtsbescheid vom 20.5.2020, 2 K 1251/17).

 

Tipp 4

Aktuell hat die Finanzverwaltung eine erfreuliche Vereinfachungsregelung bekannt gegeben: Wenn die Anschaffungskosten für die Einrichtung und Ausstattung der Zweitwohnung - ohne Arbeitsmittel - insgesamt nicht höher sind als 5.000 Euro einschließlich Umsatzsteuer, ist aus Vereinfachungsgründen davon auszugehen, dass diese Kosten als "notwendig" bzw. als nicht überhöht gelten und ohne weitere Prüfung als Werbungskosten anzuerkennen sind (BMF-Schreiben vom 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228, Tz. 108).

 

Tipp 5

Aktuell hat das Finanzgericht München gegen den Fiskus entschieden, dass Aufwendungen für die Zweitwohnungssteuer nicht zu den Unterkunftskosten gehören, die mit höchstens 1.000 Euro im Monat als Werbungskosten anerkannt werden können. Vielmehr kann die Zweitwohnungssteuer zusätzlich als "sonstige Aufwendungen" im Rahmen der doppelten Haushaltsführung anerkannt werden (FG München vom 26.11.2021, 8 K 2143/21).

 

Tipp 6

Bei doppelter Haushaltsführung in Deutschland sind für die Unterkunft die tatsächlichen Aufwendungen nur bis zum Höchstbetrag von 1.000 Euro pro Monat absetzbar (§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG). Die Frage ist, ob auch Kosten für Energie, also für Strom, Heizung und Warmwasser, unter die 1.000-Euro-Grenze fallen. Ganz geklärt ist die Frage nicht. Das Finanzgericht Mecklenburg-Vorpommern hat allerdings ein rechtskräftiges Urteil erlassen, in dem es heißt (Urteil vom 21.9.2022, 3 K 48/22): "Demnach erscheint es als sachgerecht und entspricht dem Gesetzeszweck, zu den ´Unterkunftskosten´ nur diejenigen Kosten zu zählen, die üblicherweise in die Berechnung einer durchschnittlichen Bruttokaltmiete einfließen und damit auch von dem Pauschalbetrag von 1.000 Euro der die Berechnung der Durchschnittsmiete ersetzen soll, erfasst werden. Das sind die monatlich aufzuwendenden Beträge für Wasser, Kanalisation, Straßenreinigung, Müllabfuhr, Hausreinigung und -beleuchtung, Schornsteinreinigung, Hauswart, öffentliche Lasten, Gebäudeversicherung und Kabelanschluss. Nicht zur Bruttokaltmiete gerechnet werden Umlagen für Zentralheizung, Warmwasserversorgung, Untermietzuschläge und Zuschläge für Möblierung (Statistisches Bundesamt, http://www.destatis.de/Themen/Gesellschaft und Umwelt/Einkommen, Konsum und Lebensbedingungen/Bruttokaltmiete)." Fazit: Die Kosten für Heizung und Warmwasser bei einer doppelten Haushaltsführung sind unbegrenzt abzugsfähig, wenn es nach dem FG Mecklenburg-Vorpommern geht (zu den Stromkosten nimmt das FG - mit Ausnahme der Kosten für die Hausbeleuchtung - leider nicht ausdrücklich Stellung). Ob der Fiskus und der BFH die Haltung des FG Mecklenburg-Vorpommern teilen, ist allerdings fraglich.

(2023): Welche Übernachtungskosten kann ich absetzen?

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Подсказки к полям

Аренда / Стоимость проживания

Введите здесь стоимость проживания в квартире, которая находится рядом с Вашим местом работы.

В частности, это включает в себя следующее:

• Аренда, включая эксплуатационные расходы, в том числе на меблированную квартиру,
• Уборка и уход за квартирой,
• Налог на второй дом,
• Ремонтные работы,
• Арендная плата за парковочное место, также на подземной автостоянке,
• Аренда отдельно арендуемого парковочного места,
• Расходы на садоводство,
• Для владельцев квартир: амортизация, проценты по кредитам, ремонт, коммунальные расходы, уборка.

Важно: Налоговая инспекция Германии принимает во внимание доказанные расходы в размере до 1.000 евро в месяц. В случае ведения двойного хозяйства за рубежом, лимит в 1.000 евро не распространяется. В этом случае вычету подлежат фактические расходы на аренду, если они необходимы и целесообразны, т.е. не являются чрезмерными. Верхним порогом всегда является средняя арендная плата за жилую площадь в 60 кв.м. в зависимости от места проживания.

Коммунальные и дополнительные расходы на аренду (Mietnebenkosten)

Введите здесь дополнительные расходы на аренду, такие как отопление, электричество, уборка, страхование жилья и т.д.

Важно: В случае ведения двойного домохозяйства в Германии, фактические расходы на проживание могут быть вычтены, с предоставлением доказательств, в размере до 1.000 евро в месяц.

Прочие расходы, связанные с квартирой

Укажите здесь любые другие расходы, связанные с квартирой. К ним относятся, например:

• Расходы на услуги адвоката и судебные издержки,
• Расходы на приобретение квартиры, такие как расходы на рекламу, комиссия риелтору.

Количество телефонных разговоров

Введите здесь количество телефонных звонков, сделанных Вами вместо семейной поездки домой.

Важно: Если Вы не путешествуете домой в выходные дни, Вы можете заявить в налоговой декларации о стоимости телефонного звонка продолжительностью до 15 минут. Однако, это возможно только в том случае, если в Вашем доме проживают родственники. Одинокие лица, не имеющие родственников, не имеют права на этот вычет.

Разговоры с семьей по междугородней связи

Укажите здесь сумму расходов на телефонные звонки с родственниками, которые Вы понесли вместо семейной поездки домой.

Важно: Если Вы не путешествуете домой в выходные дни, Вы можете заявить в налоговой декларации о стоимости телефонного звонка продолжительностью до 15 минут. Однако, это возможно только в том случае, если в Вашем доме проживают родственники. Одинокие лица, не имеющие родственников, не имеют права на этот вычет.

Необлагаемые налогом возмещения

Если Вы получили необлагаемые налогом возмещения, введите их здесь, например:

• надбавка к заработной плате при длительной работе не по месту жительства,
• возмещение расходов, связанных с большой удаленностью места работы от места жительства работника,
• возмещение транспортных расходов или расходов на питание при ведении двойного домохозяйства,
• субсидии за мобильность.

Важно: Если необлагаемые налогом возмещения уже были указаны в разделе "Справка о подоходном налоге" (строки 17-21), то их не следует вводить здесь еще раз.

Общая стоимость проживания

С 2014 года при ведении двойного домашнего хозяйства в Германии размер квартиры больше не играет роли. Доказанные общие расходы на проживание всегда ограничиваются суммой в 1.000 евро в месяц за квартиру в Германии, независимо от ее размера.

В случае ведения двойного хозяйства за рубежом, лимит в 1.000 евро не распространяется. В этом случае фактические затраты на аренду продолжают признаваться в той мере, в какой они необходимы и уместны, т.е. не являются чрезмерными. Расходы на жилье считаются "необходимыми" только в той мере, в какой они возникают при аренде квартиры с жилой площадью до 60 кв.м. по местной цене за среднюю квартиру, в зависимости от ее местоположения и оборудования.

Поэтому верхним пределом вычитаемых расходов на аренду всегда является средняя арендная плата за жилую площадь 60 кв.м в этой местности. Поскольку речь идет только об арендной плате (без коммунальных услуг), коммунальные расходы подлежат дополнительному вычету. Однако, в расчет также должна быть принята квартира площадью 60 кв.м.

Федеральный налоговый суд вынес решение против налоговых органов о том, что расходы на необходимую меблировку второго дома в рамках ведения двойного домашнего хозяйства, обусловленного профессиональными причинами, не относятся к расходам на проживание, вычет которых ограничивается суммой в 1.000 евро в месяц. Расходы на мебель и предметы домашнего обихода - в той мере, в какой это необходимо - вычитаются в полном объеме, как и другие необходимые дополнительные расходы в связи с ведением двойного домашнего хозяйства в соответствии со ст. 1 ч. 9, п. 3, номер 5 Закона о подоходном налоге (EStG) (постановление BFH от 04.04.2019, VI R 18/17).

Мебель для квартиры (при необходимости)

Укажите необходимые расходы на мебель для дома. Расходы, как правило, полностью вычитаются из налогооблагаемой базы.

Необходимые расходы включают, например, затраты на приобретение

• Мебель для сидения плюс стол
• Спальное место, постельное белье, шкаф для одежды
• Бытовые товары (посуда, кастрюли, другая кухонная/бытовая техника)
• Другие предметы домашнего обихода (пылесос, радио, телевизор)
• Мебель для ванной комнаты
• Другие предметы домашнего обихода (например, чистящие средства)

В связи с этим налогово-финансовое управление объявило о долгожданном правиле упрощения:

Если расходы на приобретение мебели и оборудования для второго дома - без рабочего оборудования - не превышают в общей сложности 5.000 евро (включая НДС), то в целях упрощения следует исходить из того, что эти расходы считаются "необходимыми" или не чрезмерными и признаются в качестве расходов, связанных с доходом, без дополнительной проверки (письмо Федерального министерства финансов (BMF) от 25.11.2020, BStBl 2020 I p. 1228, параграф 108).

Расходы на переезд

Расходы на переезд могут быть вычтены по фактической сумме. К ним относятся расходы на компанию по вывозу, помощников и фургоны для вывоза, а также на коробки.

Налоговое послабление не может быть применено к расходам на переезд в рамках ведения двойного домохозяйства.

К вычитаемым расходам относятся, например,

• Расходы на переезд при двойном ведении домашнего хозяйства,
• Расходы на переезд в случае прекращения ведения двойного домашнего хозяйства,
• Расходы на услуги брокера при аренде второго дома,
• Расходы на поиск нового жильца при расторжении договора аренды квартиры.

Федеральный налоговый суд (Bundesfinanzhof) недавно постановил, что расходы на необходимую меблировку второго дома в рамках ведения двойного домашнего хозяйства в рабочих целях не относятся к расходам на проживание, вычет которых ограничен 1.000 евро в месяц.

Напротив, расходы на мебель и предметы домашнего обихода - в той мере, в какой они необходимы - дополнительно вычитаются в полном объеме как другие необходимые дополнительные расходы в связи с ведением двойного домашнего хозяйства в соответствии со ст. 9, абзац 1, предложение 3, № 5 Закона о подоходном налоге (EStG) (постановление Федерального налогового суда от 04.04.2019, VI R 18/17).

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