Какие прочие расходы подлежат вычету в связи с двойным домохозяйством?

Если условия для ведения двойного домохозяйства выполнены, можно потребовать налоговые вычеты на различные расходы, связанные с трудовой деятельностью. Это начинается уже с поиска жилья. Расходы, связанные с поиском жилья, такие как транспортные расходы на осмотр квартиры, телефонные или почтовые расходы, могут быть вычтены как расходы, связанные с трудовой деятельностью.

Налоговая инспекция также признает расходы на переезд. К ним относятся, в частности:

• транспортные расходы на услуги транспортной компании или
• арендованный автомобиль, а также
• транспортные расходы в день переезда.

Кроме того, могут быть вычтены арендная плата и дополнительные расходы, такие как отопление или электричество, для второй квартиры. Также могут быть вычтены расходы на необходимые предметы обстановки.

К ним относятся, например,

• стол,
• кровать,
• шкаф,
• кухонная и ванная мебель,
• посуда и кастрюли,
• кофеварка,
• пылесос, а также
• столовое и постельное белье.

Также подлежат вычету:

• налог на второе жилье,
• расходы на ремонт второй квартиры до въезда и при выезде, а также
• убытки в результате несчастного случая, произошедшего во время поездки домой.

Если стоимость приобретения не превышает 800 евро нетто, сумма может быть вычтена сразу в полном объеме, более дорогие предметы должны амортизироваться в течение более длительного периода.

(2023): Какие прочие расходы подлежат вычету в связи с двойным домохозяйством?

Какие расходы на переезд я могу списать?

В связи с проживанием во второй квартире Вы можете списать фактически понесенные расходы с налогооблагаемой базы. Это начинается уже с поиска жилья: расходы, связанные с поиском жилья, такие как транспортные расходы на осмотр квартиры, телефонные или почтовые расходы, могут быть списаны как расходы на рекламу.

Налоговая инспекция также признает расходы на переезд. Вы можете списать расходы на транспортную компанию, расходы на аренду автомобиля, оплату труда помощников или коробки для переезда. Также подлежит вычету комиссия маклера за получение новой арендной квартиры, но не комиссия маклера за покупку собственного дома по месту работы. Пожалуйста, обратите внимание, что Вы должны предоставить отдельные доказательства Ваших расходов на переезд в рамках двойного домохозяйства, так как пособие на переезд не предоставляется, поскольку Вы не меняете место жительства. Возможность вычета расходов на переезд также распространяется на Ваш переезд обратно в основное место жительства. Если при выезде из Вашей второй квартиры Вы должны провести косметический ремонт, Вы также можете указать эти расходы в налоговой декларации.

(2023): Какие расходы на переезд я могу списать?

Какие расходы на проживание я могу списать?

В рамках двойного домохозяйства Вы можете списать расходы на проживание во второй квартире. Признаются только подтвержденные расходы, без надбавок. Вторая квартира - это любое жилье, где у Вас есть возможность переночевать. Как часто Вы пользуетесь этой возможностью, не имеет значения. Примеры жилья:

• арендованная квартира,
• собственный дом или
• номер в отеле.

Если Вы пользуетесь арендованной квартирой по месту второго жительства, Вы можете заявить расходы на аренду и дополнительные расходы, такие как отопление или электричество. Также можно списать расходы на необходимые предметы обстановки. К ним относятся, например, стол, кровать, шкаф, а также кухонная и ванная мебель. Если стоимость приобретения не превышает 800 евро нетто, сумма может быть списана сразу в полном объеме, более дорогие предметы должны амортизироваться в течение более длительного периода. Срок службы новой мебели составляет 13 лет. Если Вы используете отель в качестве места для ночлега, Вы можете списать фактически подтвержденные расходы на проживание. Если в стоимость проживания включены расходы на питание и они не указаны отдельно, сумма, подлежащая вычету, уменьшается на следующие суммы:

• на 20 процентов за завтрак и
• на 40 процентов за обед или ужин от суточной ставки на питание при отсутствии 24 часов (28 евро).

Если Вы проживаете в собственной квартире, Вы можете списать свои расходы (дополнительные расходы на квартиру, проценты по ипотечному кредиту, амортизация и т.д.) до суммы, которую стоила бы аренда соответствующей квартиры.

При двойном домохозяйстве в Германии сумма, подлежащая вычету, ограничена максимальной суммой в 1.000 евро в месяц. Этот максимальный размер включает все расходы на жилье или квартиру, которые несет сам работник, в частности, аренду, включая эксплуатационные расходы, также для меблированной квартиры, расходы на приобретение необходимых предметов домашнего обихода и мебели, налог на вторую квартиру, ремонт и т.д. Максимальная сумма в 1.000 евро применяется ежемесячно и как среднее значение за весь год. Если расходы в отдельные месяцы составляют менее 1.000 евро, а в другие месяцы - более 1.000 евро, превышающие суммы могут быть зачтены с неиспользованными максимальными суммами.

В настоящее время Федеральный финансовый суд вынес решение против налоговых органов о том, что расходы на необходимую обстановку второй квартиры в рамках двойного домохозяйства по профессиональным причинам не относятся к расходам на жилье, вычет которых ограничен 1.000 евро в месяц. Скорее, расходы на мебель и предметы домашнего обихода - если они необходимы - могут быть полностью вычтены дополнительно как прочие необходимые дополнительные расходы в связи с двойным домохозяйством в соответствии с § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG (постановление BFH от 04.04.2019, VI R 18/17).

• По мнению BFH, расходы на мебель и предметы домашнего обихода не подпадают под действие максимальной суммы, поскольку они связаны только с их использованием, а не с использованием жилья. Использование мебели не равнозначно использованию жилья как такового. Законодательная цель нового регулирования заключается в том, чтобы ограничить только расходы на жилье до 1.000 евро в месяц, но не прочие необходимые расходы.
• Максимальная сумма вычета в размере 1.000 евро в месяц включает, согласно обоснованию закона, "все расходы на жилье или квартиру, например, аренду, включая эксплуатационные расходы, арендную плату за парковочные места, также в подземных гаражах, расходы на специальное использование (например, сад и т.д.), которые несет сам работник". Установленная сумма в 1.000 евро ориентируется "на среднюю квартиру площадью около 60 кв.м, которая всегда использовалась в судебной практике в зависимости от местоположения и оснащения".

Если вторая квартира находится в собственности работника, фактические расходы, например, амортизация, проценты по кредиту, эксплуатационные расходы, ремонтные расходы, могут быть вычтены как расходы на рекламу до максимальной суммы 1.000 евро в месяц. Также в этом случае расходы на необходимые предметы обстановки и домашнего обихода могут быть вычтены дополнительно к максимальной сумме (письмо BMF от 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, Tz. 103).

 

Tipp 2

При использовании меблированной или частично меблированной квартиры, как правило, взимается более высокая арендная плата. Если в договоре аренды не указано разделение арендной платы за использование квартиры и использование мебели - как это обычно бывает, - уплаченную арендную плату можно разделить методом оценки в соответствии с § 162 AO. Использование квартиры может быть вычтено в размере до 1.000 евро в месяц, а использование мебели - сверх этой суммы (постановление BFH от 04.04.2019, VI R 18/17).

 

Tipp 3

Финансовый суд Саара постановил, что расходы на арендуемое парковочное место или гараж также не относятся к расходам на жилье и, следовательно, не подпадают под ограничение в 1.000 евро. Таким образом, они также могут быть вычтены, если арендная плата за квартиру уже настолько высока, что превышает лимит (судебное решение от 20.05.2020, 2 K 1251/17).

 

Tipp 4

В настоящее время налоговые органы объявили об упрощении: если расходы на приобретение мебели и оборудования для второй квартиры - без учета рабочих средств - в общей сложности не превышают 5.000 евро, включая НДС, то в целях упрощения считается, что эти расходы считаются "необходимыми" или не завышенными и признаются в качестве расходов на рекламу без дальнейшей проверки (письмо BMF от 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228, Tz. 108).

 

Tipp 5

В настоящее время Финансовый суд Мюнхена вынес решение против налоговых органов о том, что расходы на налог на вторую квартиру не относятся к расходам на жилье, которые могут быть признаны в качестве расходов на рекламу в размере не более 1.000 евро в месяц. Скорее, налог на вторую квартиру может быть дополнительно признан как "прочие расходы" в рамках двойного домохозяйства (Финансовый суд Мюнхена от 26.11.2021, 8 K 2143/21).

 

Tipp 6

При двойном домохозяйстве в Германии фактические расходы на жилье могут быть вычтены только до максимальной суммы 1.000 евро в месяц (§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG). Вопрос в том, подпадают ли также расходы на электроэнергию, то есть на электричество, отопление и горячую воду, под ограничение в 1.000 евро. Вопрос не до конца ясен. Однако Финансовый суд Мекленбург-Передняя Померания вынес окончательное решение, в котором говорится (решение от 21.09.2022, 3 K 48/22): "Таким образом, представляется целесообразным и соответствующим цели закона относить к 'расходам на жилье' только те расходы, которые обычно включаются в расчет средней валовой арендной платы и, следовательно, также охватываются фиксированной суммой в 1.000 евро, которая должна заменить расчет средней арендной платы. Это ежемесячные расходы на воду, канализацию, уборку улиц, вывоз мусора, уборку и освещение дома, чистку дымоходов, домоуправление, общественные сборы, страхование здания и кабельное подключение. К валовой арендной плате не относятся взносы на центральное отопление, горячее водоснабжение, субаренду и надбавки за меблировку (Федеральное статистическое управление, http://www.destatis.de/Themen/Gesellschaft und Umwelt/Einkommen, Konsum und Lebensbedingungen/Bruttokaltmiete)." Вывод: расходы на отопление и горячую воду при двойном домохозяйстве могут быть вычтены без ограничений, если следовать позиции Финансового суда Мекленбург-Передняя Померания (к сожалению, суд не высказался прямо о расходах на электроэнергию, за исключением расходов на освещение дома). Однако сомнительно, разделяют ли налоговые органы и BFH позицию Финансового суда Мекленбург-Передняя Померания.

(2023): Какие расходы на проживание я могу списать?

Sichern Sie sich einfach die volle Steuererstattung, die Ihnen zusteht!

Nur SteuerGo bietet Ihnen:

• Persönliche Steuertipps im Wert von 312 Euro (Durchschnitt)
• Verständliche Eingabehilfen und Erklärungen
• Import aus jeder beliebigen anderen Steuersoftware
• Schnelle Antworten bei Fragen

Jetzt kostenlos testen

Подсказки к полям

Аренда / Стоимость проживания

Tragen Sie hier Ihre tatsächlichen Unterkunftskosten am Beschäftigungsort ein.

Dazu zählen insbesondere:

• Miete einschließlich Nebenkosten, auch für möblierte Wohnungen
• Reinigung und Pflege der Wohnung
• Zweitwohnungssteuer
• Renovierungs- und Instandhaltungskosten
• Abschreibung (AfA) bei Eigentumswohnungen
• Schuldzinsen für Kredite zur Finanzierung der Wohnung
• Nebenkosten bei Eigentum (z. B. Hausgeld)
• Kosten für Garten- oder Hofpflege

Das Finanzamt erkennt nachgewiesene Unterkunftskosten bis zu maximal 1.000 Euro monatlich als Werbungskosten an (§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG). Diese Grenze gilt nur für Unterkünfte innerhalb Deutschlands.

Für eine doppelte Haushaltsführung im Ausland gilt die 1.000-Euro-Grenze nicht – hier sind die tatsächlichen, nachgewiesenen Kosten abziehbar, sofern sie notwendig und angemessen sind. Als Obergrenze gilt regelmäßig der ortsübliche Mietpreis für eine 60 m²-Wohnung.

Separat angemietete Garagen oder Stellplätze zählen nicht zu den Unterkunftskosten und unterliegen nicht der 1.000-Euro-Grenze. Diese Ausgaben können zusätzlich als Werbungskosten ("Sonstige Kosten in Verbindung mit der Wohnung") berücksichtigt werden, sofern sie beruflich veranlasst sind.

Коммунальные и дополнительные расходы на аренду (Mietnebenkosten)

Введите здесь дополнительные расходы на аренду, такие как отопление, электричество, уборка, страхование жилья и т.д.

Важно: В случае ведения двойного домохозяйства в Германии, фактические расходы на проживание могут быть вычтены, с предоставлением доказательств, в размере до 1.000 евро в месяц.

Прочие расходы, связанные с квартирой

Укажите здесь любые другие расходы, связанные с квартирой. К ним относятся, например:

• Расходы на услуги адвоката и судебные издержки,
• Расходы на приобретение квартиры, такие как расходы на рекламу, комиссия риелтору.

Количество телефонных разговоров

Введите здесь количество телефонных звонков, сделанных Вами вместо семейной поездки домой.

Важно: Если Вы не путешествуете домой в выходные дни, Вы можете заявить в налоговой декларации о стоимости телефонного звонка продолжительностью до 15 минут. Однако, это возможно только в том случае, если в Вашем доме проживают родственники. Одинокие лица, не имеющие родственников, не имеют права на этот вычет.

Разговоры с семьей по междугородней связи

Укажите здесь сумму расходов на телефонные звонки с родственниками, которые Вы понесли вместо семейной поездки домой.

Важно: Если Вы не путешествуете домой в выходные дни, Вы можете заявить в налоговой декларации о стоимости телефонного звонка продолжительностью до 15 минут. Однако, это возможно только в том случае, если в Вашем доме проживают родственники. Одинокие лица, не имеющие родственников, не имеют права на этот вычет.

Необлагаемые налогом возмещения

Если Вы получили необлагаемые налогом возмещения, введите их здесь, например:

• надбавка к заработной плате при длительной работе не по месту жительства,
• возмещение расходов, связанных с большой удаленностью места работы от места жительства работника,
• возмещение транспортных расходов или расходов на питание при ведении двойного домохозяйства,
• субсидии за мобильность.

Важно: Если необлагаемые налогом возмещения уже были указаны в разделе "Справка о подоходном налоге" (строки 17-21), то их не следует вводить здесь еще раз.

Общая стоимость проживания

С 2014 года при ведении двойного домашнего хозяйства в Германии размер квартиры больше не играет роли. Доказанные общие расходы на проживание всегда ограничиваются суммой в 1.000 евро в месяц за квартиру в Германии, независимо от ее размера.

В случае ведения двойного хозяйства за рубежом, лимит в 1.000 евро не распространяется. В этом случае фактические затраты на аренду продолжают признаваться в той мере, в какой они необходимы и уместны, т.е. не являются чрезмерными. Расходы на жилье считаются "необходимыми" только в той мере, в какой они возникают при аренде квартиры с жилой площадью до 60 кв.м. по местной цене за среднюю квартиру, в зависимости от ее местоположения и оборудования.

Поэтому верхним пределом вычитаемых расходов на аренду всегда является средняя арендная плата за жилую площадь 60 кв.м в этой местности. Поскольку речь идет только об арендной плате (без коммунальных услуг), коммунальные расходы подлежат дополнительному вычету. Однако, в расчет также должна быть принята квартира площадью 60 кв.м.

Федеральный налоговый суд вынес решение против налоговых органов о том, что расходы на необходимую меблировку второго дома в рамках ведения двойного домашнего хозяйства, обусловленного профессиональными причинами, не относятся к расходам на проживание, вычет которых ограничивается суммой в 1.000 евро в месяц. Расходы на мебель и предметы домашнего обихода - в той мере, в какой это необходимо - вычитаются в полном объеме, как и другие необходимые дополнительные расходы в связи с ведением двойного домашнего хозяйства в соответствии со ст. 1 ч. 9, п. 3, номер 5 Закона о подоходном налоге (EStG) (постановление BFH от 04.04.2019, VI R 18/17).

Мебель для квартиры (при необходимости)

Укажите необходимые расходы на мебель для дома. Расходы, как правило, полностью вычитаются из налогооблагаемой базы.

Необходимые расходы включают, например, затраты на приобретение

• Мебель для сидения плюс стол
• Спальное место, постельное белье, шкаф для одежды
• Бытовые товары (посуда, кастрюли, другая кухонная/бытовая техника)
• Другие предметы домашнего обихода (пылесос, радио, телевизор)
• Мебель для ванной комнаты
• Другие предметы домашнего обихода (например, чистящие средства)

В связи с этим налогово-финансовое управление объявило о долгожданном правиле упрощения:

Если расходы на приобретение мебели и оборудования для второго дома - без рабочего оборудования - не превышают в общей сложности 5.000 евро (включая НДС), то в целях упрощения следует исходить из того, что эти расходы считаются "необходимыми" или не чрезмерными и признаются в качестве расходов, связанных с доходом, без дополнительной проверки (письмо Федерального министерства финансов (BMF) от 25.11.2020, BStBl 2020 I p. 1228, параграф 108).

Расходы на переезд

Расходы на переезд могут быть вычтены по фактической сумме. К ним относятся расходы на компанию по вывозу, помощников и фургоны для вывоза, а также на коробки.

Налоговое послабление не может быть применено к расходам на переезд в рамках ведения двойного домохозяйства.

К вычитаемым расходам относятся, например,

• Расходы на переезд при двойном ведении домашнего хозяйства,
• Расходы на переезд в случае прекращения ведения двойного домашнего хозяйства,
• Расходы на услуги брокера при аренде второго дома,
• Расходы на поиск нового жильца при расторжении договора аренды квартиры.

Федеральный налоговый суд (Bundesfinanzhof) недавно постановил, что расходы на необходимую меблировку второго дома в рамках ведения двойного домашнего хозяйства в рабочих целях не относятся к расходам на проживание, вычет которых ограничен 1.000 евро в месяц.

Напротив, расходы на мебель и предметы домашнего обихода - в той мере, в какой они необходимы - дополнительно вычитаются в полном объеме как другие необходимые дополнительные расходы в связи с ведением двойного домашнего хозяйства в соответствии со ст. 9, абзац 1, предложение 3, № 5 Закона о подоходном налоге (EStG) (постановление Федерального налогового суда от 04.04.2019, VI R 18/17).

---