Когда расходы на обучение являются специальными расходами, а когда - профессиональными расходами?

Между расходами на обучение и повышение квалификации проводится следующее различие:

(1) Расходы на обучение включают только расходы на первое профессиональное обучение и первое высшее образование. Эти расходы можно вычесть как особые расходы, но только в пределах максимальной суммы 6.000 евро.

(2) Расходы на повышение квалификации — это расходы на все образовательные мероприятия, которые проводятся после первого профессионального обучения или после получения первого высшего образования. Это также касается переподготовки на другую профессию, образовательных мероприятий в рамках выполняемой работы, повышения квалификации в неиспользуемой профессии или второго высшего образования. Такие расходы можно полностью вычесть как расходы на профессиональную деятельность. Однако важно, чтобы расходы были связаны с работой и Вы планируете использовать повышение квалификации для получения дохода.

(3) Первое или второе высшее образование? Расходы на первое высшее образование можно вычесть как особые расходы только в ограниченном объеме. При втором высшем образовании расходы всегда можно полностью вычесть как расходы на профессиональную деятельность — при условии, что также предполагается получение дохода. Второе высшее образование не должно быть хобби, как это делают, например, некоторые пенсионеры.

Вы можете учитывать особые расходы только в году их оплаты. Если Вы студент без облагаемого налогом дохода, Вы не получите выгоды от вычета особых расходов. Если же Вы заявите расходы на обучение как расходы на профессиональную деятельность, Вы можете перенести этот финансовый убыток в первый год работы, когда Вы получите доход. Вы должны заявить свои расходы как предварительные расходы на профессиональную деятельность.

В настоящее время Федеральный конституционный суд постановил: Действующее законодательство является конституционным. То, что расходы на первое профессиональное обучение или первое высшее образование не могут быть вычтены как расходы на профессиональную деятельность, не противоречит Основному закону (постановление Федерального конституционного суда от 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, опубликовано 10.01.2020).

(2023): Первое образование: каковы шансы на полный вычет расходов на рекламу?

Когда расходы на обучение бесспорно являются расходами на профессиональную деятельность

Расходы на первое высшее образование после окончания школы, а также на первичное профессиональное обучение вне рамок трудового договора могут быть вычтены только в ограниченном размере до 6.000 евро как особые расходы (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 и § 9 Abs. 6 EStG). Это положение соответствует конституции. В других случаях расходы могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на профессиональное обучение или как предварительные расходы на профессиональное обучение - или для самозанятых лиц как операционные расходы, например, на профессиональные образовательные мероприятия после завершения первого образования или первого высшего образования, на второе высшее образование или переподготовку. Это также относится к первичному профессиональному обучению в рамках трудового договора (учеба, референдиатура, дуальное обучение), поскольку вознаграждение за обучение облагается налогом. В следующих случаях расходы на обучение бесспорно могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на профессиональное обучение:

• Первое высшее образование после завершения профессионального обучения, например, обучение после учебы (решение BFH от 18.06.2009, BStBl. 2010 II S. 816).
• Первое высшее образование в рамках служебного или трудового договора, например, для офицеров и профессиональных военнослужащих Бундесвера или в рамках дуального обучения (дуальное обучение).
• Второе высшее образование после завершения первого высшего образования. При условии, что обучение имеет достаточно конкретную связь с будущими доходами от предполагаемой деятельности и не проводится из чисто личного интереса.
• Университетское образование после окончания обучения в высшем учебном заведении или после обучения в педагогическом или художественном вузе.
• Если два или более учебных курса начинаются параллельно и заканчиваются в разное время, то после завершения первого учебного курса второй учебный курс считается вторым высшим образованием, и с этого момента расходы учитываются как расходы на профессиональное обучение.
• Первым профессиональным дипломом считается первый государственный экзамен, который подтверждает профессиональную пригодность для прохождения профессиональной подготовки. Поэтому расходы на референдиатуру для юристов и стажеров после первого государственного экзамена могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на профессиональное обучение.
• Первым профессиональным дипломом также считается степень бакалавра или бакалавра. Последующий учебный курс является вторым высшим образованием, поэтому эти расходы могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на профессиональное обучение. Это касается прежде всего магистратуры, так как она не может быть начата без завершенного бакалавриата или другого обучения.
• Обучение на степень MBA с присвоением степени "Master of Business Administration" обычно требует завершенного высшего образования. Таким образом, это второе высшее образование, и расходы могут быть вычтены в полном объеме как расходы на профессиональное обучение.
• Юристы иногда после успешной сдачи первого государственного юридического экзамена проходят дополнительное обучение на степень "Master of Laws" (LL.M-обучение) в зарубежном университете. Соответствующие расходы могут быть вычтены в полном объеме как расходы на профессиональное обучение, если они связаны с работой.
• Докторантура или обучение в докторантуре обычно проводится после завершения первого высшего образования. Поэтому расходы на это могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на профессиональное обучение, если имеется связь с работой. Расходы на докторантуру учитываются как расходы на профессиональное обучение даже в том случае, если она проводится без предварительного получения профессионального диплома.

(2023): Когда расходы на обучение бесспорно являются расходами на профессиональную деятельность

Первое высшее образование: как правильно списать расходы на проживание?

Расходы на первое высшее образование после завершения профессионального обучения могут быть вычтены в неограниченном размере как предварительные расходы на рекламу. Напротив, расходы на обучение в качестве первого образования после окончания школы могут быть вычтены только в размере до 6.000 евро как особые расходы.

Поскольку дети, как правило, не имеют большого дохода во время учебы, родители берут на себя различные расходы на обучение. Часто арендодатели также хотят заключить договор аренды на студенческое жилье только с родителями студента. Вопрос в том, может ли ребенок заявить арендную плату и комиссию брокера как свои расходы на рекламу или особые расходы на первое высшее образование, если они были оплачены родителями. В настоящее время Финансовый суд Нижней Саксонии рассматривал этот случай.

Договор аренды на студенческое жилье был заключен на имя отца. Отец полностью оплатил расходы на проживание. По мнению судей, следует различать брокерскую комиссию и текущие арендные платежи. В то время как брокерская комиссия признается как расходы на рекламу ребенка, арендные платежи отклоняются как расходы на рекламу (Финансовый суд Нижней Саксонии от 25.02.2016, 1 K 169/15).

• Брокерская комиссия является услугой родителей по "сокращенному договорному пути". Родители покупают вещи от своего имени для ребенка, дают поручения, заключают договоры и сами производят необходимые платежи. Поскольку отец арендовал жилье для первого высшего образования, оплата брокерской комиссии производится в интересах ребенка и его учебы. Ребенок может заявить оплату родителями как свои расходы на рекламу.

• Иная ситуация с текущими арендными платежами. Хотя они также осуществляются по "сокращенному договорному пути", здесь есть исключение. Вычет расходов на рекламу не допускается, если платежи производятся в рамках долговых обязательств. В этих случаях третье лицо всегда действует за свой счет и предоставляет бенефициару только право пользования. Такое долговое обязательство - это арендные отношения. В этом случае налоговые органы отказывают в признании расходов третьих лиц (письмо Федерального министерства финансов от 07.07.2008, BStBl. 2008 I S. 717). Таким образом, арендные платежи не подлежат вычету у сына, если отец заключил договор аренды и оплачивает аренду.

(2023): Первое высшее образование: как правильно списать расходы на проживание?

Что можно вычесть в случае дуального обучения?

В рамках дуального обучения студенты проходят несколько практических семестров на предприятиях за пределами вуза. Соответствующее предприятие заключает со студентом договор о профессиональном обучении, который содержит положения об обязанностях предприятия и студента и даже предусматривает ежемесячное вознаграждение за обучение.

(1) До 2013 года как университет, так и предприятие не считались "постоянным рабочим местом". Поскольку образовательная мера всегда носит временный характер и не рассчитана на длительный срок. Поэтому поездки на предприятие также можно было списать в фактическом размере или по суточной ставке командировочных расходов в размере 30 центов за километр пути, а при отсутствии на рабочем месте не менее 8 часов можно было установить суточную надбавку на питание в размере 6 евро (решение Федерального финансового суда от 16.01.2013, VI R 14/12).

(2) С 2014 года образовательное учреждение - то есть университет или высшая школа - по закону считается "первым местом работы" - однако только в том случае, если обучение проходит вне рамок трудовых отношений (§ 9 абз. 4 предложение 8 Закона о подоходном налоге). Однако дуальное обучение всегда проходит в рамках служебных или трудовых отношений. Что же тогда действует?

В настоящее время Налоговое управление Нижней Саксонии разъясняет, как дуальное обучение оценивается с налоговой точки зрения и что можно списать как расходы на профессиональную деятельность: обучающиеся прикрепляются к определенному предприятию через свой договор о профессиональном обучении или стажеры через свое распоряжение о приеме на работу. Это прикрепление охватывает весь период обучения и, следовательно, весь период служебных отношений (Налоговое управление Нижней Саксонии от 02.08.2016, S 2353-133-St 215).

• Поскольку речь идет о постоянном прикреплении, предприятие является первым местом работы. Поэтому поездки от дома до предприятия можно списать только по надбавке на расстояние в размере 30 центов за километр расстояния, суточные надбавки на питание не учитываются.
• Если обучающиеся или стажеры временно направляются с первого места работы на другое предприятие, это считается профессиональной командировкой. В этом случае можно заявить поездки по суточной ставке командировочных расходов в размере 30 центов за километр пути, а также суточные надбавки на питание и расходы на проживание.
• Поездки между домом и учебным заведением в рамках рабочих групп также считаются командировками. Для них также можно требовать возмещения командировочных расходов в соответствии с принципами командировочных расходов.
• Если обучающиеся или стажеры временно направляются с первого места работы в учебное заведение для участия в курсах, это также считается командировкой.
• При командировке суточные надбавки на питание ограничены первыми тремя месяцами. Однако следует учитывать, что трехмесячный срок начинается заново, если перерыв превышает четыре недели. Это особенно важно учитывать в период проведения курсов.

(2023): Что можно вычесть в случае дуального обучения?

Возмещение расходов на обучение является профессиональными расходами

Бундесвер позволяет военнослужащим по контракту во время службы в Бундесвере за счет государства получить высшее образование, чаще всего по специальности "человеческая медицина". Военнослужащие получают зарплату, но обязаны отработать минимум 10 лет в Бундесвере в качестве санитарных офицеров.

Однако во многих случаях военнослужащие покидают Бундесвер уже через короткое время, чтобы заняться гражданской профессиональной деятельностью. В этом случае государство требует вернуть полученное во время учебы пособие на обучение в размере около 1.800 евро в месяц, а также последующие расходы на профессиональное обучение.

Для погашения шестизначных сумм возврата государство предоставляет отсрочку и рассрочку платежа, но требует 4% процентов на отсроченные суммы. В настоящее время Федеральный административный суд в ряде решений постановил, что военнослужащие по контракту, которые получили высшее образование за счет государства и покинули Бундесвер до истечения срока обязательств, должны возместить государству свои расходы на обучение (решения BVerwG от 12.04.2017, 2 C 16.16; 2 C 5.16; 2 C 8.16 и др.).

• Согласно мнению BVerwG, государство в принципе имеет право требовать возврат пособия на обучение, предоставленного во время учебы, и последующих расходов на профессиональное обучение. Предусмотренное законом обязательство по возврату не нарушает право собственности бывшего военнослужащего, а представляет собой справедливую компенсацию за законные, но не оправдавшиеся ожидания государства, что военнослужащий предоставит свои специальные знания и навыки, приобретенные за счет государства, до конца срока обязательств.
• Однако в двух пунктах необходимо скорректировать практику расчета Бундесвера:
  • Периоды, в течение которых офицеры медицинской службы с лицензией врача полностью работали врачами в госпитале Бундесвера, должны привести к снижению обязательства по возврату (так называемая квота отработки). Это также применимо, если они в это время проходили профессиональное обучение.
  • Начисление процентов на суммы отсрочки является незаконным. Для этого отсутствует необходимая законодательная основа.

Аналогично согласованному возврату расходов на обучение в случае нарушения контракта, соглашение о штрафных санкциях. Штрафные санкции могут быть применены, если работа прекращается в нарушение контракта до истечения срока обязательств. Платежи для выполнения штрафных санкций могут быть вычтены в полном объеме как расходы на профессиональную деятельность или как операционные расходы. Место вычета не имеет значения.

С одной стороны, штрафные санкции могут быть связаны с последующей самостоятельной работой, так как они сделали ее возможной. С другой стороны, они также могут быть вызваны тем, что предыдущая работа по найму была прекращена в нарушение контракта. В этом случае платежи должны быть учтены как последующие расходы на профессиональную деятельность (решение BFH от 22.06.2006, BStBl. 2007 II S. 4).

(2023): Возмещение расходов на обучение является профессиональными расходами

Какие расходы на повышение квалификации я могу списать?

Как расходы на повышение квалификации Вы можете вычесть все расходы, которые у Вас возникли в связи с повышением квалификации. К ним относятся в частности взносы за участие и учебные материалы.

В качестве взносов за участие Вы можете вычесть:

• плату за обучение,
• гонорары,
• плату за курсы,
• плату за курсы, семинары,
• регистрационные и экзаменационные сборы.

Эти сборы Вы можете вычесть в полном объеме. Если Вы приобретаете предметы для повышения квалификации, Вы можете списать их как рабочие материалы. К ним относятся, например:

• специальная литература (профессиональный журнал, профессиональные журналы, специализированный журнал, специализированные журналы),
• канцелярские товары,
• портфель,
• компьютер,
• письменный стол,
• настольная лампа,
• книжный шкаф,
• диктофон,
• спецодежда (рабочий халат).

Обратите внимание, что Вы можете использовать эти учебные материалы только в рамках повышения квалификации, их использование в личных целях не допускается.

Кроме того, Вы можете вычесть свои командировочные расходы. Вы можете использовать суточную ставку на проезд (0,30 евро за километр) или фактические расходы на автомобиль.

В своей налоговой декларации Вы также можете указать суточные на питание и расходы на проживание.

Кроме того, Вы можете указать так называемые дополнительные командировочные расходы в своей налоговой декларации. Это, например:

• плата за парковку,
• расходы на хранение багажа,
• расходы на автомобильную аварию во время поездки, связанной с повышением квалификации,
• а также материальные затраты на создание мастерской работы или подмастерья в ремесле или
• проценты по кредиту на финансирование повышения квалификации.

(2023): Какие расходы на повышение квалификации я могу списать?

Что я могу списать при обучении или повышении квалификации на полный рабочий день?

Расходы на обучение или повышение квалификации могут быть вычтены как расходы на рекламу, операционные расходы или как особые расходы. Расходы на первое профессиональное обучение вне рамок трудовых отношений и на первое высшее образование могут быть вычтены как особые расходы только в ограниченном размере до 6.000 евро.

В других случаях расходы могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на рекламу или как предварительные расходы на рекламу. Это также относится к новому профессиональному обучению после завершения предыдущего обучения, а также к профессиональному обучению в рамках трудовых отношений, например, ученичество, стажировка. Важными статьями являются транспортные расходы, расходы на питание, проживание и сопутствующие расходы на поездки.

Если Вы как работник в рамках трудовых отношений участвуете в образовательной программе вне Вашего предприятия, это считается временной работой вне места жительства. Таким образом, Вы можете заявить свои расходы в соответствии с принципами командировочных расходов - т.е. транспортные расходы по служебной ставке, суточные, сопутствующие расходы на поездки, при необходимости расходы на проживание - как расходы на рекламу.

Это касается лиц, которые проходят обучение или повышение квалификации в вечернее время и в выходные дни наряду с работой. Это было так и остается в силе.

Однако ситуация иная, если Вы проходите образовательную программу на полный рабочий день или очное обучение вне рамок трудовых отношений:

(1) До 2013 года образовательное учреждение не становилось "постоянным рабочим местом", если работник проходил долгосрочную образовательную программу и посещал образовательное учреждение более четырех лет. Это также потому, что оно не является корпоративным учреждением работодателя. Таким образом, командировочные расходы могут быть вычтены в соответствии с правилами временной работы вне места жительства по служебной ставке и суточным (постановления Федерального финансового суда от 09.02.2012, VI R 42/11 и VI R 44/10).

(2) Однако с 2014 года в законе системно закреплено, что при обучении на полный рабочий день образовательное учреждение является "первым местом работы" (хотя оно и не является учреждением работодателя). Это означает, что поездки могут быть вычтены только по транспортной ставке, а суточные не учитываются. Это относится как к повышению квалификации для неограниченного вычета расходов на рекламу, так и к обучению для ограниченного вычета особых расходов.

(2023): Что я могу списать при обучении или повышении квалификации на полный рабочий день?

Как признаются расходы на обучение?

Расходы на первое высшее образование после окончания школы в соответствии с действующим законодательством могут быть вычтены в качестве особых расходов только в ограниченном размере до 6.000 евро, в то время как расходы на второе высшее образование или на первое высшее образование после обучения могут быть учтены в полном объеме как профессиональные расходы.

Вычет особых расходов снижает налог только в том случае, если имеются другие доходы - также супруга, - из которых могут быть вычтены расходы. Если это не так, предполагаемая налоговая льгота не действует. То, что из расходов на обучение в году их оплаты не может быть зачтено с доходами, теряется для налогообложения.

Федеральный конституционный суд признал законное регулирование соответствующим конституции. То, что расходы на первичное профессиональное обучение или первое высшее образование не могут быть вычтены как профессиональные расходы, не нарушает Основной закон (постановление Федерального конституционного суда от 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, опубликовано 10.01.2020).

(2023): Как признаются расходы на обучение?

Могу ли я списать транспортные расходы в рамках повышения квалификации?

Если Вы проходите курсы повышения квалификации, Вы можете списать транспортные расходы с налогов. Здесь транспортные расходы подлежат полному вычету. В отличие от надбавки на проезд, здесь Вы можете указать 30 центов за каждый пройденный километр.

Чтобы учесть транспортные расходы (0,30 евро за каждый пройденный километр), просто создайте на странице "Расходы на повышение квалификации" пункт "Транспортные расходы: X км в Y дней". В качестве суммы укажите результат Вашего собственного расчета, например, Транспортные расходы: 70 км в 5 дней >>> 70 км x 0,30 евро/км x 5 дней = 105,00 евро = подлежащие вычету транспортные расходы.

(2023): Могу ли я списать транспортные расходы в рамках повышения квалификации?

Когда языковые курсы подлежат вычету?

Расходы на языковой курс могут быть вычтены как расходы на профессиональную деятельность, если Вы конкретно нуждаетесь в знании иностранного языка для своей работы или планируете смену работы, и новое место требует знания иностранного языка.

Профессиональная причина имеется, если Вы работаете в области с международными контактами, часто совершаете командировки за границу, используете иностранный язык как рабочий и т. д.

Если языковой курс проходит за границей, Вы также можете вычесть расходы из налогооблагаемой базы при достаточной профессиональной мотивации. Это касается не только интенсивных курсов, но и курсов, которые дают только базовые или общие знания иностранного языка. Поскольку даже изучение общего разговорного языка может быть профессионально обусловлено, если этого достаточно для Вашей работы.

(2023): Когда языковые курсы подлежат вычету?

Должны ли профессиональные расходы быть уменьшены на бонус за получение звания мастера?

Обучение на мастера дорогостоящее, и расходы могут быть вычтены из налогооблагаемой базы как расходы на профессиональную деятельность. Некоторые федеральные земли уже некоторое время выплачивают бонус мастера, чтобы подчеркнуть равенство профессионального и общего образования. Это должно стимулировать профессиональное развитие и укрепление собственной квалификации. Однако возникает вопрос, должны ли расходы на профессиональную деятельность быть уменьшены на сумму бонуса.

В Баварии с 01.09.2013 каждый, кто успешно завершил профессиональное обучение на мастера или получил равнозначную квалификацию, получает бонус мастера в размере 1.000 евро. Соответствующее постановление действует до 31.12.2016.

В Саксонии также была принята программа поддержки бонуса мастера, согласно которой с 01.09.2016 на церемониях вручения мастерских дипломов мастера в области ремесел, промышленности и специализированных областей получают не только свои дипломы, но и бонус в размере 1.000 евро. В Рейнланд-Пфальце СДПГ в своей правительственной программе предусмотрела введение бонуса мастера, а земля Мекленбург-Передняя Померания с 01.01.2016 также вознаграждает успешное завершение обучения мастеров в области ремесел и промышленности с помощью Meister-Extra в размере 1.000 евро.

Финансовый суд Мюнхена постановил, что расходы на обучение для сдачи экзамена на мастера, которые могут быть вычтены как расходы на профессиональную деятельность, не должны быть уменьшены на выплаченный бонус мастера. Бонус не является налогооблагаемым доходом, не связан с видом дохода и не привязан к получению дохода. Поэтому это не стипендия, освобожденная от налогообложения в соответствии с § 3 Nr. 44 EStG, или образовательная поддержка в соответствии с § 3 Nr. 11 EStG. Бонус мастера выплачивается не за расходы, а исключительно за успешное завершение обучения (Финансовый суд Мюнхена от 30.05.2016, 15 K 474/16).

Налоговые органы принимают решение финансового суда и оставляют бонус мастера не только освобожденным от налогообложения, но и не учитываемым при вычете расходов на профессиональную деятельность (Баварское государственное налоговое управление от 06.07.2016, S 2324.2.1-262/6 St32). Также в Саксонии и Мекленбурге-Передней Померании в аналогичных случаях следует ссылаться на распоряжение BayLfSt, поскольку здесь бонус мастера или Meister-Extra преследуют те же цели, что и бонус в Баварии.

Актуально: В соответствии с Законом о поддержке повышения квалификации (AFBG) поддерживается тот, кто готовится к получению квалификации мастера в области ремесел и промышленности, воспитателя, техника, специалиста по закупкам, экономиста или одной из более чем 700 аналогичных квалификаций (так называемый Meister-BAföG). Поддержка включает субсидии, которые не нужно возвращать, а также кредиты с низкими процентными ставками. Те, кто берет кредит на обучение, могут заявить проценты как расходы на профессиональную деятельность. Что происходит, если после успешной сдачи экзамена часть кредита прощается (в соответствии с § 13b Abs. 1 AFBG)?

Актуально Нижнесаксонский финансовый суд постановил, что прощение кредита не является доходом и поэтому остается необлагаемым налогом. Поскольку кредитный договор заключается с банком - Кредитным институтом для восстановления, платеж не рассматривается в налоговом отношении как выплата работодателя. Поэтому прощение кредита не связано с трудовыми отношениями (Финансовый суд Нижней Саксонии от 31.03.2021, 14 K 47/20, пересмотр VI R 9/21).

Случай: Сотрудница берет кредит KfW на обучение на промышленного мастера в соответствии с Законом о поддержке повышения квалификации. В кредитном договоре указано, что 50 % кредита будет прощено, если экзамен будет сдан. После успешной сдачи экзамена налоговая служба обложила прощение кредита подоходным налогом. С обоснованием: прощение заменяет расходы на профессиональную деятельность и должно облагаться налогом как доход от работы по найму. Финансовый суд встал на сторону сотрудницы. Судьи не увидели дохода и оставили прощение кредита необлагаемым налогом.

(2023): Должны ли профессиональные расходы быть уменьшены на бонус за получение звания мастера?

Когда курсы по развитию личности признаются?

На курсах по развитию личности преподаются не только профессиональные знания, но и навыки, полезные для личностного развития.

В этом случае налоговые органы часто не признают расходы как расходы на рекламу.

Однако такие курсы и семинары, от которых Вы лично получаете выгоду, налоговая инспекция должна принять в следующих случаях:

• Курс должен быть в первую очередь ориентирован на специфические потребности выполняемой работы.
• Участники курса должны быть однородной группой, т.е. участники курса должны иметь одинаковые профессиональные интересы в связи с характером своей профессиональной деятельности.

Не обязательно, чтобы все участники принадлежали к одной и той же профессиональной группе. Важно, чтобы участники курса имели одинаковые профессиональные интересы в связи с характером своей профессиональной деятельности.

Таким образом, группа участников также считается однородной, если участники принадлежат к разным профессиональным группам, но занимают руководящие должности в своих профессиональных группах и заинтересованы в соответствующих курсах и семинарах из-за этих руководящих функций (постановления BFH от 28.08.2008, BStBl. 2009 II S. 106 и 108).

Участие в семинарах, которые в основном служат развитию личности, считается в основном частным. Следовательно, плата за семинары не может быть вычтена как операционные расходы или расходы на рекламу. В этом смысле недавно вынес решение Финансовый суд Дюссельдорфа (решение от 15.12.2021, 10 K 2085/17 E). Ранее Финансовый суд Тюрингии в аналогичном случае также отказал в вычете расходов (решение от 13.11.2019, 3 K 106/19).

Решение дюссельдорфских судей основывалось на следующем факте: истец, будущий независимый ИТ-консультант, посетил, среди прочего, семинар "The Millionaire Mind Intensive" с модулями "Guerilla Business Intensive", "Train the Trainer", "Never work again", "Freedom Trader Intensive" и "Enlightened Warrior".

Мероприятия были направлены на то, чтобы показать участникам, как стать более финансово успешными в жизни. В модуле "Never work again" обучали, как заменить доход от активной деятельности пассивным доходом. Расходы на семинар и сопутствующие расходы составили более 20.000 евро.

По мнению судей, расходы не могут быть вычтены как расходы на рекламу или операционные расходы, поскольку нет достаточной связи между содержанием семинаров и последующей консультационной деятельностью. Скорее, посещенные семинары в основном были мероприятиями, которые полностью или частично преследовали цель изменения собственных взглядов и установок.

(2023): Когда курсы по развитию личности признаются?

Считается ли посещение художественной выставки повышением квалификации?

Посещение культурных мероприятий, таких как концерты, театральные представления, музеи, чтения и т. п., способствует общему образованию и, следовательно, в основном относится к сфере частной жизни. Это относится и к случаям, когда такие посещения полезны и способствуют профессиональной деятельности (решение BFH от 08.02.1971, BStBl. 1971 II S. 368).

В настоящее время Финансовый суд Баден-Вюртемберга постановил, что для преподавателя изобразительного искусства расходы на посещение художественных выставок и вернисажей не могут быть вычтены из налогооблагаемой базы как расходы на рекламу, даже частично. Это культурные мероприятия и участие в общественной жизни, которые, как и посещение концертов или театральных и киноспектаклей, привлекают широкую заинтересованную аудиторию и поэтому не учитываются в налоговом отношении. Практически исключительная профессиональная причина, которая могла бы оправдать отступление от этого принципа, не просматривается. Также исключается частичное признание в качестве рекламных расходов, поскольку разделение на профессиональную и частную часть невозможно из-за отсутствия объективных критериев разделения (решение Финансового суда Баден-Вюртемберга от 19.02.2016, 13 K 2981/13).

Случай: Старший преподаватель преподает изобразительное искусство в гимназии. Кроме того, она много лет работает в качестве свободного художника. От своей деятельности в качестве художника истец до сих пор получала исключительно убытки, которые не учитывались в налоговом отношении из-за отсутствия намерения получать доход (так называемое хобби). В спорные годы преподаватель посетила различные художественные выставки и вернисажи, на которых художники демонстрировали свои работы и представляли новые разработки и техники в области искусства.

Она заявила 50% расходов как рекламные расходы в доходах от работы по найму. Как налоговая инспекция, так и финансовый суд отклонили признание расходов как необоснованных.

(2023): Считается ли посещение художественной выставки повышением квалификации?