Если расходы на деятельность инструктора превышают доходы…

Дополнительная деятельность в качестве руководителя, инструктора, воспитателя, опекуна, сиделки и художника не облагается налогом и социальными взносами до 3.000 евро в год. Однако эта сумма часто не достигается. Вопрос в том, могут ли убытки от такой деятельности быть зачтены против других доходов.

Ранее налоговые органы отказывались признавать убытки от дополнительной деятельности, поскольку расходы были связаны с необлагаемыми доходами. Расходы признаются только в том случае, если они превышают необлагаемые доходы и обе суммы превышают льготу в размере 3.000 евро.

Однако Федеральный финансовый суд постановил, что убытки от такой деятельности также подлежат вычету, если доходы не превышают льготу. Это предполагает, что деятельность осуществляется с целью получения прибыли и не является хобби.

Главное финансовое управление Франкфурта и Баварское государственное налоговое управление рассмотрели множество отдельных случаев, например, врачи в спорте для инвалидов, вожатые в лагерях, спасатели и городские гиды. Принципы налоговой льготы для дополнительной деятельности также изложены в брошюре "Налоговая льгота для дополнительной деятельности в соответствии с § 3 Nr. 26 / 26a EStG". Деятельность не должна превышать одну треть рабочего времени сопоставимой полной занятости в календарном году, исходя из регулярной рабочей недели в 14 часов.

Если у Вас есть расходы на льготную дополнительную деятельность, но нет доходов, Вы все равно можете заявить их как предварительные расходы на рекламу или операционные расходы (решение BFH от 06.07.2005, BStBl. 2006 II S. 163). Налоговые органы принимают это решение (OFD Франкфурт от 28.12.2015, S 2245 A-2-St 213).

Федеральный финансовый суд недавно постановил, что убытки от дополнительной деятельности в качестве руководителя также могут быть вычтены, если доходы не превышают льготу. Условием для учета убытка является то, что деятельность осуществляется с целью получения прибыли и не является хобби (решение BFH от 20.11.2018, VIII R 17/16).

(2023): Если расходы на деятельность инструктора превышают доходы…

Какие необлагаемые налогом компенсации я должен указать?

Если Вы получили необлагаемые налогом вознаграждения, пожалуйста, укажите их. Это касается, например, вознаграждений, которые Вы получили из государственных фондов, федерального или земельного бюджета.

Однако чаще всего работники получают необлагаемое налогом вознаграждение за работу по совместительству. Это может быть работа в качестве инструктора, воспитателя, тренера в спортивной сфере или в качестве художника, например, руководителя хора или музыканта, а также в качестве опекуна больных, пожилых или инвалидов. Это должна быть педагогическая или уходовая деятельность.

Вознаграждения за такую льготную работу по совместительству остаются необлагаемыми налогом и социальными взносами до 3.000 евро. Условием для налоговой льготы является то, что деятельность выполняется по совместительству, для благотворительной организации или юридического лица публичного права и служит благотворительным, милосердным или церковным целям.

Налоговая льгота в размере 3.000 евро предоставляется на одного человека только один раз, даже если Вы выполняете несколько льготных видов деятельности. Она является персональной, а не связанной с деятельностью. Льгота предоставляется на год. Поэтому вознаграждения остаются необлагаемыми налогом до максимальной суммы, даже если Вы не выполняете льготную деятельность в течение всего года.

Таким образом, Вы можете получить часть или все свое вознаграждение налогом в качестве поддерживающего такую организацию. Все суммы, превышающие льготу для инструкторов в размере 3.000 евро, Вы должны обложить налогом. Если Ваше вознаграждение меньше 3.000 евро, Вы можете заявить только меньшую сумму.

(2023): Какие необлагаемые налогом компенсации я должен указать?

Кто может получить пособие инструктора?

Те, кто хочет воспользоваться так называемым вознаграждением руководителя по обучению, не обязательно должны работать тренером в спортивном клубе. Льгота может быть также применена для следующих видов деятельности:

• руководитель обучения, инструктор, воспитатель, наставник или аналогичная деятельность
• художественная деятельность
• уход за людьми с инвалидностью, больными или пожилыми людьми

Вознаграждение руководителя по обучению связано со следующими условиями:

• Деятельность должна осуществляться на службе или по поручению государственной или общественно-правовой организации, благотворительного объединения, церкви или аналогичного учреждения для поддержки благотворительных, милосердных или церковных целей.
• Деятельность не должна быть основной профессией, при этом деятельность считается неполной занятостью, если она занимает не более одной трети времени, требуемого для аналогичной работы на полную ставку.
• Каждое лицо может зарабатывать до 3.000 евро в год без уплаты налогов и социальных взносов. Только часть дохода от неполной занятости, превышающая этот необлагаемый налогом минимум, должна облагаться налогом.

К льготным видам деятельности относятся, например:

• деятельность спортивного тренера или руководителя команды,
• руководителя хора или дирижера оркестра,
• преподавательская и лекционная деятельность в рамках общего образования и обучения,
• вспомогательные услуги, предоставляемые амбулаторными службами (R 3.26 Abs. 1 LStR),
• неотложные меры в отношении тяжело больных и пострадавших, например, спасателями и первыми помощниками (R 3.26 Abs. 1 LStR),
• транспортировка инвалидов.

Неполная занятость в частном секторе, для профсоюзов или политических партий не подпадает под налоговое освобождение, так как отсутствует «льготный заказчик».

(2023): Кто может получить пособие инструктора?

Кто получает вознаграждение за добровольческую деятельность?

Так называемая надбавка за волонтерскую деятельность в соответствии с § 3 Nr. 26a EStG в размере 840 евро в год связана со следующими условиями:

• Деятельность должна осуществляться на службе или по поручению юридического лица публичного права, расположенного в Европейском Союзе или Европейской экономической зоне
  (например, федерация, земли, муниципалитеты, определенные религиозные общины) или благотворительной организации и вестись в благотворительной, милосердной или церковной сфере.
• Волонтерская деятельность должна быть неполной занятостью. Это означает, что фактические затраты времени не должны превышать одну треть рабочего времени сопоставимой полной занятости. При регулярной еженедельной рабочей нагрузке до 14 часов можно считать, что это неполная занятость. Неполной занятостью могут заниматься и лица, не имеющие основной работы, например, домохозяйки и домохозяева, студенты, пенсионеры или безработные.

Существенное отличие от освобождения от налога в соответствии с § 3 Nr. 26 EStG („надбавка для руководителей учебных групп“) заключается в том, что надбавка за волонтерскую деятельность не ограничивается определенными видами деятельности. Она может быть использована для любой деятельности в благотворительных организациях, церковных или общественных учреждениях.

Освобождение от налога также применяется, если Вы получаете доход за деятельность

• в качестве казначея в клубе,
• за транспортировку родителей на выездные игры детей или
• за деятельность в качестве члена правления,
• в качестве уборщика,
• в качестве смотрителя или
• в качестве волонтерского судьи в любительском спорте

.

Клуб или корпорация должны учитывать следующее: выплаты членам не должны быть чрезмерно высокими; это означает, что они не должны превышать выплаты не членам. Если правлению выплачиваются вознаграждения, превышающие простое возмещение расходов, устав должен явно разрешать оплату.

(2023): Кто получает вознаграждение за добровольческую деятельность?

Могу ли я указать несколько вознаграждений в качестве тренера?

Ja. Если Вы, например, работаете тренером в двух разных клубах, Вы можете получить вознаграждения от обоих клубов без уплаты налогов, если не превышен необлагаемый налогом минимум в размере 3.000 евро. Просто укажите сумму из двух вознаграждений в своей налоговой декларации. Сумма, превышающая максимальный предел, подлежит налогообложению.

(2023): Могу ли я указать несколько вознаграждений в качестве тренера?

Можно ли заявить профессиональные расходы в дополнение к необлагаемой сумме для руководителя семинаров?

В настоящее время льгота для руководителей составляет 3.000 евро. Это означает, что эти доходы в рамках добровольной деятельности остаются освобожденными от налогов и социальных взносов до суммы 3.000 евро. Однако в этом случае расходы на рекламу до 3.000 евро не могут быть дополнительно учтены.

Доходы, которые превышают 3.000 евро, подлежат налогообложению. Однако в этом случае могут быть учтены расходы на рекламу или операционные расходы. Однако только в том случае, если они не были возмещены без налогообложения.

(2023): Можно ли заявить профессиональные расходы в дополнение к необлагаемой сумме для руководителя семинаров?

Могу ли я получить налоговое послабление за деятельность, которая не подпадает под вознаграждение тренера?

Да. Пособие для руководителей учебных мероприятий предоставляется только за педагогическую и уходовую деятельность.

Однако существуют и другие виды деятельности, которые могут быть поддержаны налоговыми льготами, если Вы работаете на добровольной основе. Если Вы работаете в благотворительной организации или учреждении публичного права, Вы можете получить до 840 евро необлагаемых налогом, не выполняя условия для получения пособия для руководителей учебных мероприятий.

Таким образом, возмещение расходов за любую благотворительную работу до 840 евро не облагается налогом. Однако необходимо выполнить одно важное условие: Вы должны работать по совместительству в благотворительной организации.

(2023): Могу ли я получить налоговое послабление за деятельность, которая не подпадает под вознаграждение тренера?