(2022)
Что такое налоговое послабление для инструкторов?
Если Вы получаете доход от работы по совместительству, например, в качестве инструктора, воспитателя, преподавателя или на аналогичной должности, этот доход не облагается налогом до 3.000 евро в год (до 2020 года: 2.400 евро) (§ 3 Nr. 26 EStG). Та же самая сумма применяется и для работы по совместительству в сфере искусства или ухода за пожилыми, больными или инвалидами. Условием является выполнение работы по поручению государственных органов или в благотворительных, милосердных или церковных целях.
Если Вы зарабатываете более 3.000 евро, Вы должны облагать доход как доход от самостоятельной или несамостоятельной работы.
Лица, имеющие право на получение налоговой льготы для инструкторов, включают, например:
- Спортивные тренеры или менеджеры команд
- Хормейстеры, дирижеры оркестров или церковные органисты
- Молодежные лидеры, вожатые
- Санитары на спортивных мероприятиях, культурных мероприятиях и шествиях
- Не имеют права на получение льготы следующие виды деятельности
- Члены правления
- Кассиры или хранители оборудования спортивного клуба
- Дрессировщики животных
- Смотрители залов
Вакцинация от коронавируса - это масштабная задача. Поэтому предусмотрена налоговая льгота для тех, кто добровольно помогает в центрах вакцинации или тестирования или в мобильных бригадах. Активные помощники вносят важный вклад в защиту здоровья и борьбу с пандемией. Уже в 2020 и 2021 годах добровольцы в центрах вакцинации и тестирования могли воспользоваться так называемой налоговой льготой для инструкторов или волонтеров.
В настоящее время министерства финансов земель и Федеральное министерство финансов решили продлить эти облегчения на 2022 год (Источник: Министерство финансов Баден-Вюртемберга, сообщение от 07.02.2022). Для 2020-2022 годов действуют следующие правила:
- Для всех, кто непосредственно участвует в вакцинации или тестировании - то есть в разъяснительных беседах или при вакцинации или тестировании - применяется налоговая льгота для инструкторов. В 2020 году она составляла 2.400 евро, с 2021 года - 3.000 евро в год. Те, кто участвует в управлении и организации центров вакцинации или тестирования, могут воспользоваться налоговой льготой для волонтеров. В 2020 году она составляла 720 евро, а с 2021 года увеличилась до 840 евро. Это также относится к мобильным центрам вакцинации и тестирования.
- В соответствии с налоговым законодательством добровольцы в центрах тестирования могут воспользоваться налоговой льготой для инструкторов или волонтеров только в том случае, если их заказчиком или работодателем является благотворительное учреждение или государственный работодатель, например, земля или муниципалитет.
- В центрах вакцинации федеральное правительство и правительства земель договорились, что налоговая льгота для инструкторов и волонтеров также может применяться, если центр вакцинации работает по поручению юридического лица публичного права с привлечением частных лиц или полностью частными лицами.
- Налоговые льготы для инструкторов и волонтеров применяются только к вознаграждениям за работу по совместительству. Это обычно так, если эти виды деятельности занимают не более одной трети рабочего времени аналогичной полной ставки или если регулярное рабочее время не превышает 14 часов в неделю. При этом также могут работать по совместительству те, кто не имеет основной профессии, например, студенты или пенсионеры.
- Пособия являются годовыми суммами, которые предоставляются добровольцам только один раз в календарный год. Если у Вас несколько видов деятельности, на которые распространяется налоговая льгота для инструкторов (например, помощник в области вакцинации и тренер молодежной команды), доходы должны быть суммированы. Это также относится к налоговой льготе для волонтеров.
- Если добровольцы работают по совместительству как в области вакцинации/тестирования, так и в области управления/организации центров вакцинации и тестирования, обе налоговые льготы могут быть учтены одновременно. Однако это предполагает, что виды деятельности согласованы и оплачиваются отдельно.
Врачебные практики не являются центрами вакцинации от коронавируса в этом смысле. Если врачи выплачивают сотрудникам премию за дополнительную работу, налоговая льгота для инструкторов или волонтеров не может быть применена. В большинстве случаев помощники по совместительству считаются сотрудниками и, следовательно, получают доход от несамостоятельной работы.
Мнение о том, что это может быть доход от самостоятельной деятельности, иногда высказывается, но налоговые органы - насколько известно - его не поддерживают. Пособия в размере 3.000 евро или 840 евро могут быть учтены работодателем уже при расчете подоходного налога. В этом случае работник должен письменно подтвердить работодателю, что соответствующая сумма не была использована ранее. Работодатель должен приложить заявление к расчету заработной платы.
Если в центрах вакцинации было задействовано фармацевтическое персонал, которое получало вознаграждение от апотечной палаты, в 2021 году, как правило, не производилось удержание подоходного налога, поскольку, по-видимому, существуют особые соглашения о снисходительности между налоговыми органами и апотечными палатами. В этом случае доходы должны быть указаны в налоговой декларации соответствующего сотрудника и обложены налогом. Внимание: с 2022 года это правило снисходительности больше не действует, то есть подоходный налог должен быть удержан и для фармацевтического персонала, если превышены необлагаемые суммы.
