(2022)
Что такое налоговое послабление за добровольческую деятельность?
Доходы от второстепенной деятельности в благотворительной, общественной или церковной сфере не облагаются налогом до 840 евро в год (до 2020 года: 720 евро), если не применяется налоговая льгота для руководителей учебных программ (§ 3 Nr. 26a EStG). Этим пользуются лица, которые занимаются волонтерской деятельностью в общественных организациях и берут на себя ответственность. При этом действуют следующие условия:
- Деятельность должна осуществляться на неполной ставке.
- Деятельность должна способствовать поддержке общественных, благотворительных или церковных целей.
Нельзя одновременно применять освобождение от налога на возмещение расходов в соответствии с § 3 Nr. 12 EStG для доходов от льготной деятельности.
Обратите внимание, что деятельность считается второстепенной, если она занимает не более одной трети рабочего времени сопоставимой полной занятости в календарном году.
Если у Вас возникают расходы, связанные с такой деятельностью, Вы можете вычесть их только в том случае, если они превышают сумму льготы.
Вакцинация от коронавируса - это масштабная задача. Поэтому предусмотрены налоговые льготы для тех, кто добровольно помогает в центрах вакцинации или тестирования или в мобильных бригадах. Активные помощники вносят важный вклад в защиту здоровья и борьбу с пандемией. Уже в 2020 и 2021 годах добровольцы в центрах вакцинации и тестирования могли воспользоваться так называемой льготой для руководителей учебных программ или волонтерской надбавкой.
В настоящее время министерства финансов земель и Федеральное министерство финансов решили продлить эти облегчения на 2022 год (Источник: Министерство финансов Баден-Вюртемберга, сообщение от 07.02.2022). Для 2020-2022 годов действуют следующие правила:
- Для всех, кто непосредственно участвует в вакцинации или тестировании - то есть в разъяснительных беседах или при вакцинации или тестировании - применяется льгота для руководителей учебных программ. В 2020 году она составляла 2.400 евро, с 2021 года - 3.000 евро в год. Те, кто занимается управлением и организацией центров вакцинации или тестирования, могут воспользоваться волонтерской надбавкой. В 2020 году она составляла 720 евро, а с 2021 года увеличилась до 840 евро. Это также относится к мобильным центрам вакцинации и тестирования.
- В соответствии с налоговыми правилами добровольцы в центрах тестирования могут воспользоваться льготой для руководителей учебных программ или волонтерской надбавкой только в том случае, если их заказчик или работодатель является благотворительной организацией или государственным работодателем, то есть землей или муниципалитетом.
- В центрах вакцинации федеральное правительство и правительства земель договорились, что льгота для руководителей учебных программ и волонтерская надбавка также могут применяться, если центр вакцинации работает по поручению юридического лица публичного права с привлечением частных лиц или полностью частными лицами.
- Льготы для руководителей учебных программ и волонтерская надбавка применяются только к вознаграждениям за второстепенную деятельность. Это обычно так, если эта деятельность занимает не более одной трети рабочего времени сопоставимой полной занятости или если регулярное рабочее время не превышает 14 часов в неделю. При этом также могут быть заняты на неполной ставке те помощники, которые не имеют основной работы, например, студенты или пенсионеры.
- Льготы являются годовыми суммами, которые предоставляются добровольцам только один раз в календарном году. При нескольких видах деятельности, для которых применяется льгота для руководителей учебных программ (например, помощник в области вакцинации и тренер молодежной команды), доходы должны быть суммированы. Это также относится к волонтерской надбавке.
- Если добровольцы работают как в области вакцинации/тестирования, так и в области управления/организации центров вакцинации и тестирования на неполной ставке, обе льготы могут быть учтены одновременно. Однако это предполагает, что деятельность согласована и оплачивается отдельно.
Врачебные практики не являются центрами вакцинации от коронавируса в этом смысле. Если врачи выплачивают сотрудникам премию за дополнительную работу, льгота для руководителей учебных программ или волонтерская надбавка не могут быть применены. В большинстве случаев помощники на неполной ставке считаются сотрудниками и, следовательно, получают доход от работы по найму.
Мнение о том, что это может быть доход от самозанятости, не поддерживается налоговыми органами, насколько это известно. Льготы в размере 3.000 евро или 840 евро могут быть учтены работодателем уже при расчете подоходного налога. В этом случае работник должен письменно подтвердить работодателю, что соответствующая льгота не была использована в другом месте. Работодатель должен приложить заявление к расчету заработной платы.
Если в центрах вакцинации было задействовано фармацевтическое персонал, которое получало вознаграждение от апотечной палаты, в 2021 году, как правило, не производилось удержание подоходного налога, поскольку, по-видимому, существуют особые соглашения о снисхождении между налоговыми органами и апотечными палатами. Доходы должны быть указаны и доначислены в налоговой декларации соответствующего сотрудника. Внимание: с 2022 года это правило снисхождения больше не действует, то есть подоходный налог должен быть удержан и для фармацевтического персонала, если превышены необлагаемые налогом суммы.
