SteuerGo FAQs

(2022) Что регулирует Закон о пенсионных доходах 2005 года?

Закон о доходах от пенсионных выплат регулирует налогообложение пенсий. Это касается всех, как пенсионеров, которые уже были на пенсии в 2005 году, так и всех будущих. Налоговая нагрузка для новых пенсионеров увеличивается с каждым годом, но одновременно растут и преимущества для работников.

Налоговые льготы для пенсионного обеспечения
Помимо обязательного пенсионного страхования, в качестве пенсионного обеспечения признаются также частные пенсионные страхования (так называемая базовая пенсия или пенсия Рюрупа). Взносы в частные пенсионные страхования облагаются налогом только в том случае, если страхование направлено на пожизненную пенсию налогоплательщика. Кроме того, застрахованный должен быть не моложе 60 лет на момент начала выплаты пенсии. Для договоров, заключенных с 2012 года, выплата пенсии может начаться только с 62 лет. Это гарантирует, что речь идет о продуктах пенсионного обеспечения. Кроме того, пенсионные права не могут быть переданы, заложены, проданы или капитализированы. Страховая сумма должна выплачиваться в виде аннуитета, единовременные выплаты в принципе запрещены. Однако налогово льготные пенсионные продукты могут быть дополнены дополнительным страхованием, например, страхованием на случай нетрудоспособности.

Налоговые льготы не предоставляются для инвестиционных продуктов, которые не обязательно служат пенсионным целям. Как правило, это свободно доступные капиталовложения, к которым относятся и страхования жизни с выплатой капитала. Исключение составляют страхования жизни с выплатой капитала, заключенные до 2005 года. Они остаются необлагаемыми налогом.

Для пенсионеров это означает следующее:

С 2005 года 50 процентов доходов от пенсионных выплат облагаются налогом. С 2006 по 2020 год налогооблагаемая доля пенсий увеличивается ежегодно на два процентных пункта, с 2021 года доля увеличивается только на один процентный пункт в год. В 2040 году пенсия будет облагаться налогом на 100 процентов, в то время как взносы работников на пенсионное обеспечение будут в значительной степени освобождены от налогообложения.

Также регулируется Законом о доходах от пенсионных выплат: Временные пенсии, такие как пенсии по инвалидности, и бессрочные пенсии, такие как пенсия по возрасту, с 2005 года облагаются налогом одинаково. А пенсии из страхований, которые в фазе накопления пользовались налоговыми льготами, облагаются налогом в фазе выплаты.

 

В конце мая 2021 года Федеральный финансовый суд опубликовал два своих решения по возможному двойному налогообложению пенсий. Иски затронутых пенсионеров не увенчались успехом. Федеральный финансовый суд считает двойное налогообложение возможным только в редких отдельных случаях. Он считает правомерной основную систему налогообложения пенсий, то есть ограниченный вычет расходов на пенсионное обеспечение в период трудовой деятельности, связанный с частичным освобождением пенсий от налогообложения в фазе выплаты. Двойное налогообложение может возникнуть только для более поздних поколений пенсионеров (решения Федерального финансового суда от 19.05.2021, X R 33/19 и X R 20/21). Однако проигравшие истцы подали конституционную жалобу на два решения Федерального финансового суда (Az. 2 BvR 1143/21 и 2 BvR 1140/21).

Речь идет о том, как конкретно рассчитывается двойное налогообложение. Федеральный финансовый суд занял очень схематичную позицию, которая приводит к чрезмерному налогообложению пенсий только в отдельных случаях. Для расчета возможного двойного налогообложения применяется принцип номинальной стоимости. Проще говоря, фактически уплаченные и льготные расходы на пенсионное обеспечение сравниваются с фактически выплаченными и частично освобожденными от налогообложения суммами пенсий. Ни суммы не должны быть увеличены или уменьшены, ни инфляция не должна учитываться.

Некоторые эксперты, а также истцы по делу X R 33/19, напротив, утверждали, что в период трудовой деятельности не приобретаются пенсионные суммы в денежной форме, а только чистые баллы заработной платы. Фактический размер пенсии становится известен гораздо позже. Однако Федеральный финансовый суд не стал вдаваться в "тонкости" финансовой и страховой математики, а сравнивает уплаченные и выплаченные денежные суммы. Правильно ли это или существует более выгодный для налогоплательщиков расчет, должны решить конституционные судьи в Карлсруэ.

В настоящее время федеральное правительство и правительства земель наконец-то смогли договориться о том, что затронутые налоговые уведомления будут выдаваться с пометкой "предварительно". Конкретно: налоговые начисления будут выдаваться предварительно в отношении "налогообложения аннуитетов и других выплат из базового обеспечения в соответствии с § 22 номер 1 предложение 3 буква a двойная буква aa EStG". Пометка о предварительности будет добавлена ко всем уведомлениям о подоходном налоге за налоговые периоды с 2005 года, в которых учитывается аннуитет или другая выплата из так называемого базового обеспечения (письмо Федерального министерства финансов от 30.08.2021, V A 3 - S 0338/19/10006 :001).

Это означает, что пенсионеры теперь получают уведомления о подоходном налоге с указанием на частичную предварительность налогового начисления. Если Федеральный конституционный суд придет к выводу, что текущее налогообложение государственных пенсий и пенсий из профессиональных пенсионных систем, а также аналогичных пенсионных обеспечений является неконституционно высоким, то налоговые уведомления, которые выдаются сейчас и в будущем, могут быть изменены без предварительного возражения.