(2022)
Как далеко может находиться второе место жительства от места работы?
Двойное домохозяйство имеет место, если Вы работаете вне своего основного места жительства и также проживаете по месту работы. Допускается, чтобы второе жилье находилось за пределами этого места, но в его зоне притяжения. Зона притяжения — это область, из которой обычно ежедневно добираются до места работы. Должно быть возможно ежедневное посещение.
Но вопрос в том, как далеко второе жилье может находиться от места работы, чтобы расходы на аренду были признаны.
Федеральный финансовый суд признал допустимым, что второе жилье находилось на расстоянии 141 км от места работы. Особенность этого случая заключалась в том, что работник приобрел недвижимость по первоначальному месту работы, а работодатель затем перенес свой офис, так что работник ежедневно проезжал 141 км до нового офиса. Здесь было возможно ежедневное посещение рабочего места на поезде. Поездка на ICE занимала один час, и такие временные затраты вполне обычны (решение BFH от 19.04.2012, VI R 59/11).
Федеральный финансовый суд постановил, что второе жилье все еще находится в зоне притяжения места работы, если расстояние составляет 83 км и рабочее место можно достичь менее чем за час. Для признания двойного домохозяйства также не имеет значения, если расстояние между вторым жильем и семейным домом составляет 47 км и значительно меньше. Важно, что расстояние в 83 км и время в пути менее часа являются обычными для поездок на работу (решение BFH от 26.06.2014, VI R 59/13).
В случае было невозможно добраться до места работы из основного места жительства в разумные сроки. Путь был сильно загружен строительными работами и пробками, так что ежедневные поездки с временем в пути до двух часов в одну сторону были неприемлемы, и поэтому было необходимо использовать второе жилье по месту работы. Время в пути от второго жилья составляло менее часа.
Правовая ситуация с 2014 года: Теперь установлено, как далеко второе жилье может находиться от места работы (первого места работы): второе жилье все еще находится в зоне притяжения места работы, если путь от второго жилья до места работы составляет менее половины расстояния между основным местом жительства и местом работы. Однако в настоящее время Федеральное министерство финансов вновь пересмотрело свои принципы признания двойного домохозяйства (письмо BMF от 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228 Rz. 100 ff.):
- Если работник может добраться до своего первого места работы, то есть места работы, в разумные сроки из своего основного места жительства, то второе жилье, если оно имеется, не имеет налогового значения. Двойное домохозяйство в этом случае не признается. Время в пути до одного часа в одну сторону с учетом индивидуальных транспортных связей и времени в пути обычно считается приемлемым.
- Если расстояние между основным местом жительства и первым местом работы составляет более 50 км и второе жилье находится по месту работы, то по упрощенным причинам предполагается, что второе жилье обусловлено работой. Следствие: расходы на двойное домохозяйство могут быть заявлены как расходы на рекламу, если выполнены другие условия. В частности, это включает в себя фактическое финансовое участие работника в расходах на домохозяйство на родине.
Если ранее говорилось, что второе жилье должно находиться по месту работы, точнее, по месту первого места работы, то это означает стандартный случай. Однако второе жилье может находиться и за пределами этого места. Финансовое управление постановляет:
- По упрощенным причинам можно предположить, что второе жилье все еще находится по месту первого места работы, если расстояние по кратчайшему маршруту между вторым жильем или местом проживания и первым местом работы не превышает 50 км.
- Если второе жилье находится более чем в 50 км от первого места работы, необходимо проверить, можно ли добраться до первого места работы от второго жилья или места проживания в разумные сроки ежедневно. Время в пути до одного часа в одну сторону с учетом индивидуальных транспортных связей и времени в пути считается приемлемым.
На практике часто бывает так, что работники идут на компромиссы: с одной стороны, они хотят переехать ближе к месту работы, чтобы сделать ежедневные поездки более терпимыми. С другой стороны, они не хотят находиться так далеко от своего родного города, чтобы "поездки домой в середине недели" не были слишком утомительными. Поэтому они выбирают свое второе место жительства где-то между домом и работой. В этих случаях требуется немного расчетов:
- По упрощенным причинам можно предположить, что второе жилье или место проживания обусловлено работой,
- если расстояние от второго жилья до работы меньше половины расстояния между основным местом жительства и местом работы, или
- если время в пути до первого места работы сокращается вдвое.
- Для проверки расстояния важно использовать кратчайший маршрут.
- Если условия этого упрощенного правила не выполнены, работник должен доказать наличие двойного домохозяйства, обусловленного работой, иным образом, исходя из конкретных обстоятельств каждого случая.
- Если говорится о работе или месте работы, то имеется в виду так называемое первое место работы.
Господин Штойерле имеет основное место жительства в B и первое место работы в C. Расстояние от B (основное место жительства) до C составляет 100 км, а время в пути на ICE — 50 минут. Он снимает второе жилье в Z. Расстояние от этого второго жилья в Z до C (первое место работы) составляет 30 км.
Из-за расстояния более 50 км между основным местом жительства и первым местом работы основное место жительства не находится по месту первого места работы. Проверка времени в пути между основным местом жительства и первым местом работы не требуется. Второе жилье в Z находится в 30 км и, следовательно, все еще по месту первого места работы. Таким образом, имеется двойное домохозяйство. Поскольку кратчайшее расстояние от второго жилья до первого места работы (30 км) также составляет менее половины расстояния между основным местом жительства в B и первым местом работы (1/2 от 100 км = 50 км), можно также предположить, что двойное домохозяйство обусловлено работой.
Расстояние от B (основное место жительства) до первого места работы составляет 56 км, а время в пути — 65 минут. Второе жилье в Z находится в 30 км от первого места работы, и ежедневное время в пути составляет 25 минут.
Из-за расстояния более 50 км между основным местом жительства и первым местом работы основное место жительства не находится по месту первого места работы. Дальнейшая проверка времени в пути между основным местом жительства и первым местом работы не требуется. Второе жилье в Z находится в 30 км и, следовательно, все еще по месту первого места работы. Таким образом, имеется двойное домохозяйство. Хотя кратчайшее расстояние от второго жилья до первого места работы (30 км) больше половины кратчайшего расстояния между основным местом жительства и первым местом работы (28 км). Однако господин Штойерле может доказать, что время в пути до первого места работы от второго жилья сократилось более чем вдвое и, следовательно, значительно (время в пути 25 минут); поэтому можно предположить, что двойное домохозяйство обусловлено работой.
