(2022)
Можно ли получить налоговые льготы на услуги, связанные с домашним хозяйством, если Вы проживаете в доме престарелых?
Для услуг, связанных с домашним хозяйством, предоставляется налоговая льгота. К услугам, связанным с домашним хозяйством, относятся прежде всего хозяйственные работы, которые обычно выполняются членами частного домохозяйства и для которых нанимается независимый поставщик услуг.
Также могут учитываться услуги по уходу и присмотру. Расходы на услуги по уходу и присмотру могут быть вычтены из налогового обязательства в размере 20 %, но не более 4.000 евро в год (§ 35a Abs. 2 EStG). Налоговая льгота предоставляется не только лицу, нуждающемуся в уходе, но и родственникам, если они оплачивают услуги по уходу и присмотру.
Налоговую льготу могут также получить лица, проживающие в доме престарелых, доме для пожилых людей, доме сестринского ухода или пансионе. Здесь различают два случая:
(1) Проживание в учреждении с собственным домохозяйством:
Налоговая льгота в соответствии с § 35a EStG возможна, если в учреждении ведется самостоятельное и обособленное домохозяйство. Домохозяйство в учреждении имеется, если помещения по своему оснащению пригодны для ведения домохозяйства (ванная, кухня, жилая и спальная зоны), могут использоваться индивидуально (возможность запирания) и если доказано или достоверно подтверждено собственное хозяйствование жильца. Это возможно только в том случае, если житель учреждения проживает в апартаментах, но не в случае, если это просто комната для ухода без собственной кухни.
Льготируются услуги оператора учреждения,
- которые оказываются непосредственно в домохозяйстве жильца учреждения (апартаменты) и оплачиваются индивидуально, например, уборка апартаментов, услуги по уходу и присмотру.
- которые оператор учреждения предоставляет в соответствии с договором и которые оплачиваются паушально или индивидуально, в частности, работы дворника, уход за садом, мелкий ремонт, уборка общих помещений, услуги домашнего и этажного персонала.
- которые житель может воспользоваться в случае необходимости, при условии предоставления доказательства. Это касается как услуг самого оператора учреждения, возможно, с использованием собственного персонала, так и услуг внешнего поставщика. Также льготируются паушальные расходы, взимаемые оператором учреждения, если доказано, что оплаченная услуга была фактически оказана жителю учреждения.
(2) Проживание в учреждении без собственного домохозяйства
Для налоговой льготы в соответствии с § 35a EStG не обязательно наличие собственного домохозяйства в учреждении. Даже при проживании только в комнате льготируются такие расходы, которые сопоставимы с услугами домработницы. Услуги по уходу и присмотру не сопоставимы с помощью по хозяйству.
Льготируются, например, долевые расходы на
- уборку комнаты, апартаментов и общих помещений,
- приготовление и подачу пищи в учреждении,
- услуги прачечной, если они оказываются в учреждении.
Не льготируются
- расходы на услуги, которые не оказываются на месте в учреждении, например, стирка и глажка в помещении поставщика услуг или доставка еды на дом.
- арендные платежи, такие как общие расходы на проживание в доме престарелых, доме для пожилых людей, доме сестринского ухода или пансионе.
- расходы на услуги дворника, садовника, а также на услуги ремесленников. Они могут быть вычтены только в случае наличия собственного обособленного домохозяйства.
- услуги по уходу и присмотру за пределами собственного домохозяйства, например, в комнате для ухода. Они могут быть заявлены как общие чрезвычайные расходы с учетом допустимой нагрузки.
Совет: Часто бывает так, что арендаторы и, в частности, жители домов престарелых, домов для пожилых людей или пансионов должны вносить паушальные суммы за проведение косметического ремонта или ремонтных работ. Часто пострадавшие также получают справки, из которых видно, что были внесены паушальные суммы. Однако, если они пытаются получить налоговую льготу в соответствии с § 35a Abs. 3 EStG на услуги ремесленников, они обычно сталкиваются с отказом налоговых органов, и, к сожалению, это, вероятно, справедливо. В решении Федерального финансового суда от 05.07.2012 (VI R 18/10, BStBl 2013 II S. 14) говорится: „Если арендатор … вносит арендодателю паушальные платежи за проведение косметического ремонта, то это не является расходами на услуги ремесленников в смысле § 35a Abs. 2 EStG, если платежи производятся независимо от того, заказывал ли арендодатель ремонт в квартире арендатора и в каком объеме.“ Поэтому можно только рекомендовать, чтобы арендодатель действительно перечислил выполненные работы и выставил счет арендатору. Однако следует признать, что, вероятно, во многих случаях ни арендатор, ни арендодатель не заинтересованы в таком расчете.
В 2019 году Федеральный финансовый суд, к сожалению, - против щедрой позиции налоговых органов - постановил, что налоговая льгота в соответствии с § 35a EStG предоставляется только на расходы, которые налогоплательщик несет на собственное проживание в учреждении или на собственный уход. Однако налоговая льгота исключается для расходов, которые он берет на себя для другого лица, то есть если дети берут на себя расходы на своих родителей (решение Федерального финансового суда от 3.4.2019, VI R 19/17).
Через несколько месяцев после решения Федерального финансового суда Финансовый суд Берлин-Бранденбург также рассмотрел вопрос о покрытии расходов на уход за родителем. На этот раз речь шла не о покрытии расходов на стационарный уход, то есть на проживание в учреждении, а о покрытии расходов на амбулаторный уход. Финансовый суд вынес следующее решение: § 35a EStG льготирует - если вообще - только расходы на амбулаторный уход за родственниками в собственном домохозяйстве налогоплательщика (то есть лица, осуществляющего уход), но не на амбулаторный уход за родственниками в их домохозяйстве (решение Федерального финансового суда от 11.12.2019, 3 K 3210/19). Однако тогда была явно разрешена апелляция. И теперь имеется положительное решение Федерального финансового суда.
В настоящее время Федеральный финансовый суд вынес следующее решение: Налоговая льгота в соответствии с § 35a Abs. 2 Satz 2 erster Halbsatz EStG может быть также получена налогоплательщиками, которые несут расходы на амбулаторный уход и присмотр за третьим лицом. Следовательно, дети могут вычесть расходы на амбулаторный уход за своими родителями, если они оплатили эти расходы. Это также применимо, если услуги по уходу и присмотру оказываются не в собственном домохозяйстве налогоплательщика, а в домохозяйстве лица, нуждающегося в уходе или присмотре (решение Федерального финансового суда от 12.4.2022, VI R 2/20).
Однако Федеральный финансовый суд также усложняет ситуацию, поскольку он придерживается своего вышеупомянутого решения 2019 года. Он различает между покрытием расходов на стационарный уход (= по-прежнему не подлежит вычету) и покрытием расходов на амбулаторный уход (= подлежит вычету), при этом во втором случае важно, кто заключил договор на оказание услуг по уходу. Только если плательщик, обычно дочь или сын, обязан по договору, то есть выполняет обязательство по собственному долгу, расходы подлежат вычету. Если же платеж производится по долгу лица, нуждающегося в уходе, то есть отца или матери, поскольку они заключили договор на оказание услуг по уходу, это считается налогово незначительными расходами третьих лиц.
