SteuerGo FAQs

(2022) Возможно ли выбрать метод расчета превышения доходов над расходами задним числом?

Налогоплательщики, не обязанные вести бухгалтерский учет и не ведущие его добровольно, имеют право выбирать между сравнением активов предприятия в соответствии с § 4 Abs. 1 EStG и расчетом превышения доходов над расходами в соответствии с § 4 Abs. 3 EStG:

• Налогоплательщик, не обязанный вести бухгалтерский учет, - согласно прежнему мнению - эффективно использовал свое право выбора метода определения прибыли путем сравнения активов в соответствии с § 4 Abs. 1 EStG только в том случае, если он составил начальный баланс, организовал коммерческий бухгалтерский учет и составил отчетность на основе инвентаризаций.

• Если налогоплательщик, напротив, только записывал операционные доходы и расходы, то он использовал свое право выбора в смысле определения прибыли путем расчета превышения доходов над расходами в соответствии с § 4 Abs. 3 EStG.

Согласно новому мнению, предприниматель может воспользоваться правом выбора и после окончания года, и, в принципе, бессрочно до вступления в силу налогового уведомления. Если предприниматель затем составляет годовой отчет, он выбирает метод определения прибыли путем бухгалтерского учета - и не с момента начала ведения бухгалтерии в начале финансового года (решение BFH от 19.03.2009, BStBl. 2009 II S. 659).

Однако право выбора ограничено определенными условиями (§ 4 Abs. 3 Satz 1 EStG). Например, выбор расчета превышения доходов после составления отчета больше не возможен. Также исключается выбор метода определения прибыли путем сравнения активов, если налогоплательщик не составил начальный баланс и не организовал коммерческий бухгалтерский учет своевременно в начале периода определения прибыли. Выбор между методами определения прибыли также может быть исключен, если налогоплательщик связан выбором, сделанным для предыдущего финансового года.

Примечание: Такое толкование также соответствует цели упрощения расчета превышения доходов над расходами. Налогоплательщик может отказаться от составления отчета, выбрав расчет превышения доходов, даже если он уже организовал бухгалтерский учет. Для налоговой службы важно только то, что после выбора она действительно получает расчет превышения доходов.