(2022)
В чем разница между лицами, работающими за границей, и лицами, пересекающими границу для работы?
Лица, пересекающие границу для работы - это лица, которые проживают за границей и получают и облагают налогом в Германии большую часть своего дохода. При определенных условиях они могут подать заявление на получение статуса неограниченной налоговой обязанности в Германии. Возможность этого зависит исключительно от определенных пределов дохода (§ 1 Abs. 3 EStG).
- Внутренний доход, облагаемый налогом в Германии, должен составлять не менее 90 % от общего дохода (относительный предел). Или
- иностранный доход, не облагаемый налогом в Германии, не должен превышать основной налоговый вычет (абсолютный предел). Основной вычет в 2021 году составляет 9.744 евро для одиноких и 19.488 евро для женатых.
Пограничные работники - это работники, которые проживают в Германии и ежедневно ездят на работу в соседнюю страну. Обратная ситуация - это пограничные работники, которые ежедневно приезжают из-за границы в Германию.
Соглашения об избежании двойного налогообложения с Францией, Австрией и Швейцарией содержат особые налоговые правила для пограничных работников: для пограничных работников, проживающих в Германии, право налогообложения заработной платы, полученной за границей, передается государству проживания - Германии, а не государству, где выполняется работа. То же самое относится к пограничным работникам, проживающим за границей и работающим в Германии. Место жительства и работы должны находиться в приграничной зоне:
- Для Франции приграничная зона для немецких пограничных работников составляет 20 км по обе стороны границы.
- Для Австрии приграничная зона составляет 30 км по обе стороны общей границы.
- Для Швейцарии с 1994 года приграничной зоны больше нет. Специальное правило для пограничных работников по соглашению с Швейцарией применяется к каждому, кто проживает в Германии и регулярно ездит на работу в Швейцарию, и наоборот.
Таким образом, заработная плата этих пограничных работников облагается налогом в государстве проживания. Это означает, что немецкие пограничные работники должны подать декларацию о подоходном налоге в Германии (обязательная оценка в соответствии с § 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG). Для этого, помимо "Anlage N", необходимо заполнить "Anlage N-Gre".
Для Люксембурга, Бельгии, Нидерландов, Дании, Польши и Чехии нет особых правил для немецких пограничных работников. Для них действует общее налоговое правило: они должны облагать налогом свою заработную плату в государстве, где выполняется работа. Право налогообложения принадлежит государству, где выполняется работа. Заработная плата, полученная и облагаемая налогом за границей, остается в Германии необлагаемой налогом, но включается в расчет налоговой ставки и приводит к более высокой ставке налога на остальной доход.
Примечание: Обратите внимание на специальные правила для пограничных работников и лиц, пересекающих границу для работы, в годы коронавируса, если Вы долгое время работали из дома.
