SteuerGo FAQs

(2022) Что Вы можете списать в налоговом порядке в случае убытков от капитала

Капитальные убытки могут возникнуть не только из-за падения курсов, но и из-за полной потери капитальных вложений в результате банкротства должника. Если, например, кредит теряется таким образом, убыток должен быть учтен в уменьшение налога как отрицательный доход от капитала, поскольку, с другой стороны, любое увеличение активов от прочих капитальных требований любого рода при продаже, погашении или возврате должно облагаться налогом как доход от капитала в соответствии с § 20 абз. 2 № 7 Закона о подоходном налоге.

Налоговые органы долгое время не признавали убытки из-за невыполнения обязательств в уменьшение налога.

Однако финансовые суды Нижней Саксонии и Рейнланд-Пфальца признали убытки от капитальных требований. С введением налога на прирост капитала в 2009 году прибыль от продажи или погашения на уровне активов облагается налогом как доход от капитала. Таким образом, все приросты капитала должны быть полностью учтены. Это, в свою очередь, означает, что также должны учитываться уменьшения активов. В отличие от прошлого, больше нет различия между уровнем дохода и уровнем активов. Поэтому реализованные изменения стоимости капитальных вложений имеют налоговые последствия, как прирост активов, так и убытки (финансовый суд Нижней Саксонии от 21.05.2014, 2 K 309/13; финансовый суд Рейнланд-Пфальца от 23.10.2013, 2 K 2096/11, подтверждено решением Федерального финансового суда от 12.05.2015, IX R 57/1313 и решением Федерального финансового суда от 24.10.2017 (VIII R 13/15).

СОВЕТ: Если Вы понесли полную потерю капитальных вложений из-за банкротства эмитента, заявите об убытке, т.е. о затратах на приобретение капитальных вложений, в своей налоговой декларации с большим минусом как об отрицательном доходе. Если налоговая инспекция откажет в зачете с другими доходами от капитала, подайте возражение против налогового уведомления и укажите на решения Федерального финансового суда от 24.10.2017 (VIII R 13/15) и от 12.05.2015 (IX R 57/13).

 

Вы должны знать одну особенность: Если полная потеря реализуется с 01.01.2020, компенсация убытков ограничена 20.000 евро в год. Непогашенные убытки могут быть перенесены на последующие годы и зачтены с доходами от капитала в размере 20.000 евро в каждом году (§ 20 абз. 6 предложение 6 Закона о подоходном налоге).

Это касается невозможности взыскания капитальных требований, списания обесцененных ценных бумаг, передачи обесцененных ценных бумаг третьему лицу или других убытков от ценных бумаг. Правило также должно охватывать случаи продажи, которые осуществляются в целях планирования, то есть, в частности, когда риск неплатежеспособности уже полностью или частично реализовался (BT-Drucksache 19/15876 от 11.11.2019).