(2022)
Как облагается налогом материнская пенсия?
В июле 2014 года для пенсионеров и пенсионерок период воспитания детей для детей, родившихся до 1992 года, был увеличен с 12 до 24 месяцев. Вместо одного пенсионного балла теперь предоставляется 2 пенсионных балла в виде надбавки к текущей пенсии. Это означает увеличение пенсии на 28,61 евро (Запад) или 26,39 евро (Восток) на ребенка. Как теперь облагается налогом это увеличение пенсии, называемое "материнская пенсия"?
- В ноябре 2014 года распоряжение Министерства финансов Шлезвиг-Гольштейна внесло - предполагаемую - ясность: увеличение пенсии за счет дополнительных периодов воспитания детей не считается регулярной корректировкой пенсии, а является внеочередным пересмотром годовой суммы пенсии. Поэтому необлагаемая налогом часть пенсии должна быть пересчитана, а предыдущая сумма необлагаемой части пенсии увеличена на необлагаемую часть "материнской пенсии" (Министерство финансов Шлезвиг-Гольштейна от 10.11.2014, VI 307-S 2255-152).
- Чиновники из Шлезвиг-Гольштейна также привели пример: у пенсионерки, которая начала получать пенсию до 2005 года, доля, облагаемая налогом, - как и тогда для пенсии по возрасту - также составляет 50 % для дополнительной "материнской пенсии", то есть 50 % от выплаченной пенсии! Если пенсия началась в 2007 году, доля, облагаемая налогом, составляет 54 %, а необлагаемая часть пенсии - 46 %, если пенсия началась в 2010 году, доля, облагаемая налогом, составляет 60 %, а необлагаемая часть пенсии - 40 % и т. д. Наконец-то простое решение. Так считали и компьютерные программы.
- Но было бы смешно, если бы налоговая служба не нашла способ сделать расчет сложнее и забрать у пенсионеров больше денег. На самом деле, налоговые уведомления за 2014 год неожиданно показывают более высокую долю налога на пенсию, чем предполагалось ранее.
В настоящее время Федеральное министерство финансов указывает, что увеличение необлагаемой части пенсии рассчитывается не только на основе доли, облагаемой налогом, в год первоначального начала пенсии, но и на основе пенсионной стоимости, из которой была рассчитана предыдущая необлагаемая часть пенсии. И для этого решающим было следующее после начала пенсии год.
Поскольку пенсионная стоимость обычно меняется с 1.7 года, для соответствующего следующего года должна быть рассчитана средняя пенсионная стоимость. К этой стоимости затем применяется доля, облагаемая налогом, на тот момент. Решающее значение имеют соотношения стоимости в году первоначального установления необлагаемой части пенсии, и это следующий год после начала пенсии (BMF от 23.7.2015).
Это означает, что те, кто получает пенсию с 2005 года или ранее, получают "материнскую пенсию" только с 50 % от тогдашней пенсионной стоимости без налога. Фиктивные увеличения материнской пенсии в период с 2005 по 2014 год, напротив, рассматриваются как сумма корректировки пенсии и облагаются налогом в полном объеме.
Госпожа Майер, которая вышла на пенсию в 2007 году, с 1.7.2014 получает материнскую пенсию на одного ребенка (1 пенсионный балл x текущая пенсионная стоимость (Запад) = 28,61 евро). Таким образом, ее пенсия увеличивается в 2014 году на 171,66 евро (6 x 28,61 евро). Для доли, облагаемой налогом, решающим является 2007 год, а для необлагаемой части пенсии - соотношения стоимости 2008 года, поэтому доля, облагаемая налогом, составляет 54 %, а оставшиеся 46 % не облагаются налогом.
В 2008 году пенсионная стоимость (Запад) до 30.6 составляла 26,27 евро, а с 1.7 - 26,56 евро, в среднем округленно 26,42 евро. Поскольку в 2008 году средняя пенсионная стоимость (Запад) составляла 26,42 евро, это приводит к увеличению необлагаемой части пенсии на 72,92 евро ([6 x 26,42 евро] x 46 % необлагаемая доля). Согласно предыдущему пониманию, предполагалась необлагаемая часть пенсии в размере 78,96 евро (46 % от 171,66 евро).
В 2015 году материнская пенсия на одного ребенка составляет 346,92 евро (6 x 28,61 евро + 6 x 29,21 евро), а необлагаемая часть пенсии - 145,84 евро (12 x 26,42 евро x 46 %).
В настоящее время с "Законом о повышении и стабилизации пенсионных выплат" с 1.1.2019 период воспитания детей для матерей и отцов, чьи дети родились до 1992 года, был дополнительно улучшен и увеличен с 24 до 30 месяцев. Вместо 2 пенсионных баллов теперь на пенсионный счет начисляется 2,5 пенсионных балла или предоставляется в виде надбавки к текущей пенсии, так называемая "материнская пенсия II".
Согласно новому регулированию, применяется следующее:
◦Для матерей и отцов, которые выходят на пенсию с 1.1.2019, период воспитания детей продлевается еще на 6 месяцев, а пенсионное право увеличивается на 0,5 пенсионных балла. Половина пенсионного балла в настоящее время соответствует примерно 16 евро (Запад) и 15,35 евро (Восток) в месяц.
◦Матери и отцы, которые уже получают пенсию на этот момент, с 1.1.2019 получают надбавку, соответствующую пенсионному доходу за полгода воспитания ребенка.
◦Матери и отцы, у которых в пенсии уже есть надбавка за воспитание детей в связи с продлением периода воспитания детей в 2014 году, в будущем получат надбавку, увеличенную на половину личного пенсионного балла, если они воспитывали ребенка в 24-м календарном месяце после месяца рождения. Регулирование в основном соответствует регулированию, введенному в 2014 году с расширением периода воспитания детей до двух лет. Этот общий метод учета применяется, как и продление периода воспитания детей в 2014 году, по причинам упрощения администрирования, чтобы пенсионные органы не должны были пересчитывать миллионы пенсий (§ 307d Abs. 1 SGB VI).
◦С 1.1.2019 также получают надбавку на личные пенсионные баллы те, кто не получил надбавку в 2014 году (потому что у них не было периода воспитания детей в пенсионном страховом счете в 12-м календарном месяце), но соответствуют указанным условиям.
◦В отличие от регулирования, принятого в 2014 году при продлении периода воспитания детей, теперь при определенных условиях должно быть предоставлено особое право на подачу заявления для случаев, когда с 1.7.2014 не было получено надбавки на личные пенсионные баллы за воспитание детей или с текущим расширением учета периодов воспитания детей не было получено надбавки на личные пенсионные баллы, потому что учет производится на основе воспитания в определенном календарном месяце (воспитание детей в 12-м или 24-м календарном месяце). Новое право на подачу заявления касается, например, усыновлений или воспитания в Германии после возвращения из-за границы, если усыновление или смена места жительства произошли только после 12-го или 24-го календарного месяца после месяца рождения. Условием для признания является то, что другим застрахованным лицам или иждивенцам за того же ребенка не были учтены периоды воспитания детей или надбавки, если это действительно известно пенсионному органу (§ 307d Abs. 5 SGB VI).
◦Также для матерей, родившихся до 1.1.1921 года и получающих вместо периодов воспитания детей пособие на воспитание детей в соответствии с § 294 SGB VI, это пособие увеличивается на стоимость половины личного пенсионного балла. Это соответствует пенсионному доходу от продления периода воспитания детей на полгода (§ 295 SGB VI).
Чтобы получить улучшенное пособие, Вам не нужно подавать специальное заявление. Переоценка периодов для детей, родившихся до 1992 года, производится ex officio и не требует подачи заявления.
