Что мне нужно учитывать в налоговом отношении при частичном пребывании за границей?
Если в течение налогового года Вы временно проживали в Германии, Вы должны указать здесь соответствующие данные. Это может быть актуально, если Вы выехали из Германии или вернулись/переехали в Германию.
В этом случае доходы, полученные после выезда или до въезда в Германию, включаются в расчёт. Доходы, полученные за границей после этого периода, в Германии не облагаются налогом. Однако они учитываются при определении налоговой ставки (прогрессионный резерв) и приводят к более высокой ставке налога на облагаемый доход.
Что мне нужно учитывать в налоговом отношении при частичном пребывании за границей?
Какие условия должны быть выполнены, чтобы подать заявление на неограниченное налоговое обязательство?
Если Вы не имеете места жительства или постоянного пребывания в Германии, Вы можете подать заявление на получение статуса неограниченной налоговой обязанности по подоходному налогу (фиктивная неограниченная налоговая обязанность).
Для этого необходимо:
- Вы являетесь физическим лицом.
- У Вас есть доходы из немецких источников.
- Ваши доходы подлежат налогообложению в Германии не менее чем на 90 % в календарном году, или доходы, не облагаемые немецким подоходным налогом, не превышают налоговый базовый необлагаемый минимум. Базовый необлагаемый минимум в 2025 году составляет 12.096 евро для одиноких и 24.192 евро для состоящих в браке. Базовый необлагаемый минимум может быть сокращен в соответствии с классификацией стран Министерства финансов.
- Вы подтверждаете размер доходов, не облагаемых немецким подоходным налогом, с помощью справки компетентного иностранного налогового органа. Для этого Вы должны вместе с налоговыми документами предоставить форму "Bescheinigung EU/EWR" или "Bescheinigung außerhalb EU/EWR".
Какие условия должны быть выполнены, чтобы подать заявление на неограниченное налоговое обязательство?
Какие правила применяются к государственным служащим за пределами ЕС?
Для государственных служащих и сотрудников государственного сектора, проживающих за пределами ЕС, действуют особые налоговые правила, если они продолжают работать на немецкое юридическое лицо публичного права.
Неограниченная налоговая обязанность, несмотря на пребывание за границей
Даже без места жительства или постоянного пребывания в Германии определенные лица по-прежнему считаются неограниченно подлежащими обложению подоходным налогом (§ 1 Abs. 2 EStG):
- имеется немецкое гражданство,
- существуют служебные отношения с немецким юридическим лицом публичного права (например, федерация, земли, муниципалитеты),
- заработная плата выплачивается из немецкой государственной кассы,
- члены домохозяйства также имеют немецкое гражданство или получают доходы, облагаемые налогом исключительно в Германии.
Это правило касается, в частности, лиц со статусом дипломата или консульского работника.
Опция на неограниченную налоговую обязанность (§ 1 Abs. 3 EStG)
Лица без дипломатического статуса также могут по заявлению рассматриваться как неограниченно подлежащие обложению подоходным налогом, если они имеют внутренние доходы в соответствии с § 49 EStG.
Важно: Только при проживании в государстве ЕС или ЕЭЗ существует дополнительное право на налоговые льготы, связанные с семьей, такие как раздельное налогообложение супругов или налоговые льготы на детей. За пределами ЕС/ЕЭЗ это право, как правило, исключено.
Какие правила применяются к государственным служащим за пределами ЕС?
Я работал в Германии в качестве сезонного рабочего на сборе урожая. Как я могу вернуть удержанный подоходный налог?
Если Вы находились в Германии только временно и не более 6 месяцев подряд, то Вы подлежите ограниченному налогообложению на доходы в Германии за соответствующий календарный год. Подоходный налог, как правило, считается уплаченным за счет вычета из заработной платы.
Тем не менее, Вы можете подать заявление на возврат подоходного налога, если доход, полученный в Германии, составляет не менее 90 % от Вашего общего дохода или если Ваш доход, полученный не в Германии, в 2024 году не превышает 11.784 евро (возможно сокращение на одну, две или три четверти в зависимости от классификации стран).
Я работал в Германии в качестве сезонного рабочего на сборе урожая. Как я могу вернуть удержанный подоходный налог?
Какую форму мне нужно использовать для подачи заявления на возврат подоходного налога?
В дополнение к формам подоходного налога (форма подоходного налога, бланк N и т. д.) и сертификату подоходного налога вы должны также представить форму "Справка ЕС/ЕЭП" или "Справка за пределами ЕС/ЕЭП", в зависимости от вашего места жительства, на которой ваш компетентный иностранный налоговый орган удостоверяет ваши данные.
"Справка ЕС/ЕЭП" и "Справка за пределами EU/EEA" доступны на нескольких языках и, как и другие бланки для подоходного налога, могут быть загружены с нашего сайта.
Какую форму мне нужно использовать для подачи заявления на возврат подоходного налога?
Когда рекомендуется подать заявление на получение неограниченной налоговой обязанности?
Лица, которые проживают за границей и получают и облагают большую часть своего дохода в Германии, могут при определенных условиях подать заявление на обложение налогом на доходы физических лиц в Германии без ограничений (так называемые пограничные работники в соответствии с § 1 Abs. 3 EStG).
Возможность этого зависит исключительно от определенных пределов дохода:
- Внутренний доход, облагаемый в Германии, должен составлять не менее 90 % от общего дохода (относительный предел). Или
- иностранный доход, не облагаемый в Германии, не должен превышать налоговый базовый необлагаемый минимум (абсолютный предел). Базовый необлагаемый минимум в 2025 году составляет 12.096 евро для одиноких и 24.192 евро для женатых.
Преимущество неограниченной налоговой обязанности по заявлению заключается в том, что Вы можете воспользоваться всеми персональными налоговыми льготами, а также рядом семейных льгот, в отличие от ограниченной налоговой обязанности. К ним относятся, например, налоговый вычет на страховые взносы, особые расходы, чрезвычайные расходы.
Существует специальное преимущество, если Вы являетесь гражданином государства-члена ЕС/ЕЭЗ, и Ваш супруг или ребенок проживает в государстве-члене ЕС/ЕЭЗ. Не требуется, чтобы супруг также был гражданином государства-члена ЕС/ЕЭЗ. В этом случае Вы также можете воспользоваться семейными налоговыми льготами: сюда в первую очередь относятся совместная оценка с тарифом разделения доходов или вычет из заработной платы по налоговому классу III, удвоение супружеских паушальных и максимальных сумм, таких как паушальная сумма на особые расходы, максимальная сумма на страхование, паушальная сумма на сбережения, а также сумма на облегчение для родителей-одиночек.
Когда рекомендуется подать заявление на получение неограниченной налоговой обязанности?
