Что мне нужно учитывать в налоговом отношении при частичном пребывании за границей?
Если в течение налогового года Вы временно проживали в Германии, Вы должны указать здесь соответствующие данные. Это может быть актуально, если Вы выехали из Германии или вернулись/переехали в Германию.
В этом случае доходы, полученные после выезда или до въезда в Германию, включаются в расчёт. Доходы, полученные за границей после этого периода, в Германии не облагаются налогом. Однако они учитываются при определении налоговой ставки (прогрессионный резерв) и приводят к более высокой ставке налога на облагаемый доход.
Что мне нужно учитывать в налоговом отношении при частичном пребывании за границей?
Какие условия должны быть выполнены, чтобы подать заявление на неограниченное налоговое обязательство?
Если у Вас в Германии нет ни места жительства, ни постоянного места пребывания, Вы можете подать заявление на получение статуса неограниченной налоговой обязанности по подоходному налогу (фиктивная неограниченная налоговая обязанность).
Для этого необходимо:
- Вы являетесь физическим лицом.
- У Вас есть доходы из источников в Германии.
- Ваши доходы подлежат обложению немецким подоходным налогом не менее чем на 90 % в календарном году, или доходы, не облагаемые немецким подоходным налогом, не превышают налоговый базовый необлагаемый минимум. Базовый необлагаемый минимум в 2024 году составляет 11.784 евро для одиноких и 23.568 евро для состоящих в браке. Базовый необлагаемый минимум может быть сокращен в соответствии с классификацией стран Федерального министерства финансов.
- Вы подтверждаете размер доходов, не облагаемых немецким подоходным налогом, с помощью справки компетентного иностранного налогового органа. Для этого Вы должны вместе с налоговыми документами предоставить форму "Bescheinigung EU/EWR" или "Bescheinigung außerhalb EU/EWR".
Какие условия должны быть выполнены, чтобы подать заявление на неограниченное налоговое обязательство?
Какие правила применяются к государственным служащим за пределами ЕС?
Для государственных служащих и сотрудников государственного сектора, проживающих за границей, действуют следующие правила:
- Неограниченная обязанность по уплате подоходного налога также распространяется на граждан Германии, которые (1) не имеют места жительства или постоянного места пребывания в Германии и (2) состоят на службе у немецкого юридического лица публичного права и получают заработную плату из немецкой государственной казны, а также на членов их домохозяйства, которые являются гражданами Германии или не имеют доходов либо имеют доходы, которые облагаются подоходным налогом исключительно в Германии. К ним относятся все лица с дипломатическим или консульским статусом.
- По заявлению также рассматриваются как неограниченно подлежащие уплате подоходного налога физические лица, которые не имеют места жительства или постоянного места пребывания в Германии, если они имеют доходы в Германии в соответствии с § 49. К ним относятся лица без дипломатического или консульского статуса, которые по заявлению могут быть признаны неограниченно подлежащими налогообложению (§ 1 Abs. 3 EStG). Только если место жительства находится в государстве-члене ЕС/ЕЭЗ, им предоставляются как личные, так и семейные налоговые льготы.
Какие правила применяются к государственным служащим за пределами ЕС?
Я работал в Германии в качестве сезонного рабочего на сборе урожая. Как я могу вернуть удержанный подоходный налог?
Если Вы находились в Германии только временно и не более 6 месяцев подряд, то Вы подлежите ограниченному налогообложению на доходы в Германии за соответствующий календарный год. Подоходный налог, как правило, считается уплаченным за счет вычета из заработной платы.
Тем не менее, Вы можете подать заявление на возврат подоходного налога, если доход, полученный в Германии, составляет не менее 90 % от Вашего общего дохода или если Ваш доход, полученный не в Германии, в 2024 году не превышает 11.784 евро (возможно сокращение на одну, две или три четверти в зависимости от классификации стран).
Я работал в Германии в качестве сезонного рабочего на сборе урожая. Как я могу вернуть удержанный подоходный налог?
Какую форму мне нужно использовать для подачи заявления на возврат подоходного налога?
В дополнение к формам подоходного налога (форма подоходного налога, бланк N и т. д.) и сертификату подоходного налога вы должны также представить форму "Справка ЕС/ЕЭП" или "Справка за пределами ЕС/ЕЭП", в зависимости от вашего места жительства, на которой ваш компетентный иностранный налоговый орган удостоверяет ваши данные.
"Справка ЕС/ЕЭП" и "Справка за пределами EU/EEA" доступны на нескольких языках и, как и другие бланки для подоходного налога, могут быть загружены с нашего сайта.
Какую форму мне нужно использовать для подачи заявления на возврат подоходного налога?
Когда рекомендуется подать заявление на получение неограниченного налогового обязательства?
Лица, которые проживают за границей и получают и облагают налогом в Германии большую часть своего дохода, могут при определенных условиях подать заявление на обложение налогом на доходы в Германии без ограничений (так называемые пограничные работники в соответствии с § 1 Abs. 3 EStG).
Возможность этого зависит исключительно от определенных пределов дохода:
- Доходы, полученные в Германии и облагаемые налогом в Германии, должны составлять не менее 90 % от общего дохода (относительный предел). Или
- иностранные доходы, которые не облагаются налогом в Германии, не должны превышать основной необлагаемый налогом минимум. Основной необлагаемый налогом минимум в 2024 году составляет 11.784 евро для одиноких и 23.568 евро для состоящих в браке.
Преимущество неограниченной налоговой обязанности по заявлению заключается в том, что Вы можете воспользоваться всеми персональными налоговыми льготами, а также рядом семейных льгот, в отличие от ограниченной налоговой обязанности. К ним относятся, например, налоговый вычет на страховые взносы, особые расходы, чрезвычайные расходы.
Существует специальное преимущество, если Вы являетесь гражданином государства-члена ЕС/ЕЭЗ и Ваш супруг или ребенок проживает в государстве-члене ЕС/ЕЭЗ. Не требуется, чтобы супруг также был гражданином государства-члена ЕС/ЕЭЗ. В этом случае Вы также можете воспользоваться семейными налоговыми льготами: сюда входят прежде всего совместная оценка с тарифом разделения доходов или вычет из заработной платы по налоговому классу III, удвоение супружеских паушальных и максимальных сумм, таких как паушальная сумма на особые расходы, максимальная сумма на страхование, паушальная сумма на сбережения, а также сумма на облегчение для родителей-одиночек.
Когда рекомендуется подать заявление на получение неограниченного налогового обязательства?
