Суммы сокращения (Herabsetzungsbeträge) в соответствии со ст. 7g, ч. 2, предложение 2 Закона о подоходном налоге (EStG)
Сумма сокращения согласно ст. 7g ч. 2 предложение 3 Закона о подоходном налоге (EStG)
(см. суммы инвестиционного вычета)
При планируемом приобретении или производстве движимого имущества основных средств, из внебалансовой прибыли можно вычесть инвестиционный вычет (IAB) в размере 50% от ожидаемых затрат на приобретение или производство, но не более 200 000 (ст. 7g, частей 1 - 4 Закона о подоходном налоге (EStG) (см. страницу "Инвестиционные вычеты (Investitionsabzugsbeträge)").
Если актив, по которому был сформирован инвестиционный вычет, приобретен или произведен в течение инвестиционного периода продолжительностью в 3 года, применяется следующее:
- Сумма инвестиционного вычета, учитываемая по приобретенному активу, теперь должна быть добавлена к внебалансовой прибыли для увеличения прибыли. Однако, сумма добавления ограничивается суммой, вычитаемой из стоимости соответствующего актива, и не превышает 50% от стоимости приобретения или производственных затрат.
- Фактические затраты на приобретение или производство актива уменьшаются на сумму ранее использованных инвестиционных вычетов (до 50% от стоимости приобретения или производства актива), тем самым снижая прибыль. Однако, сокращение не может превышать сумму инвестиционного вычета. Эта сумма сокращения должна быть занесена в бухгалтерские книги.
Примечание: Сумма сокращения уменьшает базу исчисления (Bemessungsgrundlage) для дальнейшей амортизации, например, как для линейной, так и для специальной амортизации в соответствии со ст. 7g, частями 5 - 6 Закона о подоходном налоге (EStG). Это может привести к тому, что активы станут "малоценными" для налоговых целей, если налоговая база снизится до 800,01 евро.
Уже со "Вторым законом о налоговых льготах в связи с коронавирусом" от 29.06.2020 года инвестиционный период для сумм инвестиционных вычетов, которые были образованы в 2017 году и чей трехлетний период истек бы в 2020 году, был продлен на один год до 31.12.2021 года (ст. 52 ч. 16 Закона о подоходном налоге (EStG)).
Инвестиционные периоды согласно ст. 7g Закона о подоходном налоге (EStG) были уже продлены в 2022 году: для инвестиционных вычетов, трехлетний или четырехлетний инвестиционный период которых истекает в 2021 году, инвестиционный период будет продлен на один год до четырех или пяти лет. Это означает, что если сумма вычета будет создана в 2017 или 2018 году, то инвестиционный период теперь закончится только 31 декабря 2022 года (ст. 52 ч. 16 предложение 4 Закона о подоходном налоге (EStG), измененное "Законом о модернизации закона о подоходном налоге с предприятий").
Недавно инвестиционные периоды в соответствии со ст. 7g были снова продлены: если трехлетние или уже продленные инвестиционные периоды истекают в 2022 году, они будут продлены еще на один год до четырех, пяти или шести лет (ст. 52 ч. 16 предложения 3, 4 Закона о подоходном налоге (EStG), измененный "Четвертым законом о налоговых льготах в связи с коронавирусом" от 19.06.2022).
Остаточная стоимость основных средств, выбывших в календарном/финансовом году
Амортизируемые основные средства амортизируются в течение срока их полезного использования. До тех пор пока актив не будет полностью амортизирован в конце срока его полезного использования, каждый год существует остаточная балансовая стоимость . Бизнес-активы, которые уже были полностью списаны, но которые еще используются в компании, должны быть внесены в список активов с примечательной стоимостью 1 евро.
Если вы продаете бизнесактивы или принимаете их в частные активы, введите здесь остаточную балансовую стоимость . Данная стоимость вычитается в качестве операционных расходов. С другой стороны, Вы должны облагать налогом выручку от продаж или, в случае частного изъятия, стоимость изъятия (частичную стоимость) как операционный доход и ввести ее на странице "Операционный доход" в строке "Передача или изъятие основных средств".
Примечание:
Остаточная балансовая стоимость является результатом затрат на приобретение или производство или стоимости вклада за вычетом амортизации и специальной амортизации, вычитаемой до момента выхода на пенсию.
Сумма
Суммарная сумма амортизационных отчислений (амортизации)
Строгая> будет перенесена на страницу обзора "Операционные расходы" для определения общей суммы операционных расходов.
Предприятие владело землей?
Выберите Да, если в активах Вашего предприятия есть земля.
Эти основные средства представляют собой недвижимые и не подвергающиеся износу активы, которые не могут быть амортизированы.
Примечание: Пожалуйста, укажите прочие расходы на здания как активы предприятия, например, на обслуживание и ремонт, налог на имущество, страховые взносы, а также текущие эксплуатационные расходы в разделе "Операционные расходы > Затраты на содержание помещения и прочие расходы на имущество".
Являются ли автомобили частью бизнес активов?
Выберите "да", если у Вас есть один или несколько транспортных средств в Ваших активах и Вы хотите предоставить информацию о них.
Информация об амортизации:
- Год приобретения: Годовая амортизация (AfA) в год приобретения списывается только пропорционально. За каждый месяц учитывается одна двенадцатая годовой суммы.
- Год продажи: При продаже транспортного средства также применяется пропорциональная амортизация.
- Оставшаяся остаточная стоимость: Остаток из года приобретения, который не был списан в первый год, продолжает амортизироваться после истечения обычного срока амортизации.
Расходы на малоценные активы (GWG)
Как правило, затраты на приобретение или производство активов со сроком эксплуатации более одного года должны распределяться по годам использования, т.е. амортизироваться. Исключение составляют, однако, малоценные активы (geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)).
Малоценные активы - амортизируемые движимые основные средства, которые могут использоваться самостоятельно и стоимость приобретения или производства которых не превышает установленного лимита.
Таковы новые налоговые правила приобретения или производства с 01.01.2018 года:
(1) Малоценные активы (GWG) с расходами на приобретение до 250 евро
Малоценные активы с затратами на приобретение или производство до 250 евро (без налога с оборота) могут быть незамедлительно вычтены в качестве операционных расходов или амортизированы в течение срока эксплуатации. Можно выбрать один из вариантов индивидуально для каждого актива (выбор, связанный с активом). Специальное обязательство вести учет, например, в указателе активов, отсутствует (ст. 6, ч. 2а, предложение 4 Закона о подоходном налоге (EStG)).
(2) Малоценные активы (GWG) с расходами на приобретение свыше 250 евро до 800 евро
Малоценные активы (GWG) расходов на приобретение или производство в размере от 250,01 до 800 евро (без налога с оборота) могут быть полностью вычтены в качестве операционных расходов в год приобретения, производства или взноса или амортизированы в течение срока эксплуатации. В этом случае малоценные активы должны быть включены в специальный перечень активов с указанием даты приобретения, производства или взноса, а также стоимости приобретения или производства. Перечень не требуется только в том случае, если эта информация содержится в бухгалтерских записях. Начиная с 2018 года, активы до 250 евро больше не нуждаются в регистрации в реестре активов (ст. 6, ч. 2, предложения 4 и 5 Закона о подоходном налоге (EStG)).
(3) Малоценные активы (GWG) с расходами на приобретение от 250 евро до 1.000 евро
Для малоценных активов (GWG) приобретения или производства в размере от 250 до 1000 евро (без налога с оборота) может быть сформирована собирательная статья, которая подлежит ликвидации на протяжении 5 лет для сокращения прибыли на 20% в каждом конкретном случае (так называемая амортизация пула). В этом случае Вы должны выбрать единообразный вариант в отношении всех активов финансового года с затратами на приобретение в размере от 250 до 1.000 евро (выбор, связанный с финансовым годом). Помимо внесения записи в собирательную статью, нет никаких других обязательств по документированию. Таким образом, Вам не нужно вести инвентарный учет (ст. 6, ч. 2а, предложения 1 и 4 Закона о подоходном налоге (EStG)).
(4) Активы стоимостью более 800 евро подлежат амортизации в соответствии с общими правилами. В таком случае каждый год производится так называемый «вычет износа» (амортизация (AfA)). Впрочем, при расходах до 1000 евро все еще существует возможность сформировать так называемую собирательную статью и списывать ее по линейному методу в течение 5 лет.
В случае избыточных доходов (работа по найму, сдача в аренду и эксплуатацию, прочие доходы), малоценные активы со стоимостью приобретения до 800 евро (без налога с оборота) могут быть незамедлительно отнесены на расходы, связанные с получением дохода, или списаны на протяжении срока их эксплуатации.
Для соответствующей предельной суммы в 800 евро, 250 евро или 1000 евро, решающее значение всегда имеет чистая стоимость (без учета налога с оборота). Это также относится к малым предпринимателям, которые не имеют права на вычет предварительного налога (Vorsteuerabzug) на основании положения о малом предпринимательстве согласно ст. 19, ч. 1 Закона о налоге на добавленную стоимость (UStG), а также к предпринимателям, осуществляющим сделки, необлагаемые налогом с оборота, например, врачи. Тем не менее, они могут вычесть затраты, включая налог с оборота, в качестве операционных расходов путем немедленной амортизации (Sofortabschreibung) или сводного начисления износа (Sammelabschreibung)(положение 9b, ч. 2 Регламента подоходного налога (EStR)).
К типичным малоценным активам относятся столы, книжные шкафы, компьютерные столы, боковые столы, стулья, диктофоны, калькуляторы, компьютеры, ноутбуки и т.д.
Важным условием немедленной амортизации является возможность использования актива независимо от других предметов. Немедленная амортизация не может быть осуществлена, если актив может быть использован только совместно с другими активами в соответствии с их операционным назначением. Например, монитор, принтер и сканер могут использоваться только вместе с компьютером. В силу своих технических характеристик эти устройства предназначены для взаимодействия с компьютером и теряют свою практичность при разделении. Таким образом, расходы на приобретение не подлежат вычету в одной сумме, даже если они составляют менее 250 или 800 евро.
Если в соответствии со ст. 6b Закона о подоходном налоге (EStG), Вы переводите реинвестиционный резерв или резерв на закупку запасных или новых частей активов в соответствии с положением 6b Регламента подоходного налога (EStR) или субсидию из государственных средств на приобретение или производство новых активов, возможна немедленная амортизация при условии, что после сокращения сумма не превышает 150 евро.
Обязательства по учету: Нет необходимости вести реестр активов на малоценные активы со стоимостью до 250 евро. Активы такой низкой стоимости не должны обременять бухгалтерский учет предприятий.
С 1 января 2021 года вступает в силу новая норма, особенно благоприятная для компьютеров всех видов и для программного обеспечения: Федеральное министерство финансов предусматривает чрезвычайно щедрую норму, согласно которой срок эксплуатации обычно составляет один год. Это означает: расходы на приобретение теперь всегда - независимо от суммы - могут быть полностью вычтены в качестве расходов, связанных с получением дохода, или операционных расходов в год приобретения (письмо BMF от 26.02.21, IV C 3-S 2190/21/10002:013).
У предприятия было офисное оборудование?
Выберите "Да", если Вы хотите указать офисное оборудование, являющееся частью активов Вашего предприятия.
К ним относятся компьютеры, офисное и коммерческое оборудование. Сюда также входят компьютерные программы, которые не содержат структуру команд, но содержат только общеизвестные данные.
Примечание: В год приобретения рассчитанный годовой износ может быть вычтен только пропорционально временной величине, т.е. ровно на одну двенадцатую за каждый месяц. То же самое относится и к продаже актива. Оставшаяся сумма из года приобретения вычитается после окончания очередного периода амортизации.
Общая сумма амортизации по собирательным статьям (Sammelposten)
Введите здесь малоценные активы, стоимость приобретения или производства которых составляет от 250 евро до 1000 евро без налога с оборота, которые учитываются в единой собирательной статье.
Собирательная статья должна распределяться равномерно на 5 лет. Таким образом, сводное начисление износа в год приобретения, как и в каждый последующий год в течение четырех лет, составляет 20%.
То, что необходимо знать о собирательной статье и сводном начислении износа (Sammelabschreibung):
- Чистая сумма (без налога с оборота) от 250 евро до 1.000 евро является решающей для включения в собирательную статью. Это также относится к малым предпринимателям, которые не имеют права на вычет предварительного налога (Vorsteuerabzug) на основании положения о малом предпринимательстве согласно ст. 19, ч. 1 Закона о налоге на добавленную стоимость (UStG), а также к предпринимателям, осуществляющим сделки, необлагаемые налогом с оборота, например, врачи (положение 9b, ч. 2 Регламента подоходного налога (EStR)). Впрочем, собирательная статья амортизируется из валовой суммы (включая налог с оборота). Лица, имеющие право на вычет предварительного налога, вычитают налог с оборота как предварительный налог.
- Отсутствует возможность амортизировать затраты в течение нормального срока эксплуатации вместо собирательной статьи.
- Каждый год должна создаваться новая собирательная статья (новая учетная запись) и списываться заново на протяжении 5 лет.
- В течение первого года совокупная амортизация также составляет 20%, даже если актив или отдельные активы собирательной статьи не будут приобретены до конца года. Пропорциональная временная амортизация, как и прежде, здесь не применяется.
- Операции, которые относятся к отдельному активу, не имеют налогового эффекта. На стоимость собирательной статьи и на сводное начисление износа не влияют продажа, выбытие или обесценивание отдельного актива. Поэтому выведенный актив не подлежит списанию. Если, например, Вы покупаете актив за 800 евро и через некоторое время продаете его снова, Вы должны указать выручку (Erlös) как доход (Ertrag) и полностью уплатить налог на него, но Вы не можете списать с учета актив, содержащийся в пуле.
SteuerGo: Стандартный срок эксплуатации отдельных активов не имеет значения. Таким образом, сводное начисление износа на 5 лет является
- невыгодной для активов с более коротким сроком эксплуатации, например, компьютеров (обычно 3 года) и
- выгодной для активов с более длительным сроком эксплуатации, например, копировальных машин (обычно 7 лет) или мебели (обычно 13 лет).
С 1 января 2021 года вступает в силу новая норма, особенно благоприятная для компьютеров всех видов и для программного обеспечения: Федеральное министерство финансов предусматривает чрезвычайно щедрую норму, согласно которой срок эксплуатации обычно составляет один год. Это означает: расходы на приобретение ПК и программного обеспечения теперь всегда - независимо от суммы - могут быть полностью вычтены в качестве расходов, связанных с получением дохода, или операционных расходов в год приобретения (письмо BMF от 26.02.21, IV C 3-S 2190/21/10002:013).
Предприятие владело зданиями?
Выберите Да, если в активах Вашего предприятия есть здания.
Эти основные средства представляют собой недвижимые активы, которые могут быть амортизированы.
К ним относятся здания, части зданий, непроизводственные сооружения, покрытие во дворе, парковки, дороги, определенные отделимые улучшения арендованного имущества.
Примечание: Пожалуйста, укажите прочие расходы на здания как активы предприятия, например, на обслуживание и ремонт, налог на имущество, страховые взносы, а также текущие эксплуатационные расходы в разделе "Операционные расходы > Затраты на содержание помещения и прочие расходы на имущество".
У предприятия были нематериальные активы?
Выберите Да, если Вы хотите предоставить информацию о нематериальных активах предприятия.
Нематериальные (невещественные) активы включают в себя права, имущественные права и иные выгоды. Налоговое право не дает определения нематериальным активам. Нематериальными активами являются
- права, возможности и особые выгоды для предприятия,
- приобретение которых стало предметом расходов,
- которые принесут предприятию выгоду после отчетной даты,
- которые подлежат особому разграничению и оценке и
- и за которые покупатель предприятия произвел бы специальные платежи.
Нематериальные активы могут подвергаться или не подвергаться износу:
- Подлежащими износу и, следовательно, амортизации активы являются только определенные активы и только в том случае, если они были приобретены за плату, например,
- деловая репутация компании или практики, приобретенная за плату,
- торговые марки (бренды), права пользования, программное обеспечение, приобретенные за плату.
Амортизация таких активов может начисляться только линейным методом. Кроме того, может быть рассмотрен вопрос о внеплановой амортизации. Нематериальные активы, созданные или приобретенные внутри компании, не могут быть капитализированы и, следовательно, не подлежат амортизации. Такие расходы могут быть незамедлительно вычтены в качестве операционных расходов.
- Не подлежат износу, например,
- дорожные концессии, приобретенные за плату,
- доменные имена, приобретенные за плату,
- а в случае врачей - приобретенные за плату разрешения на осуществление врачебной практики для пациентов больничных страховых касс.
Затраты на приобретение не подлежат амортизации, но вычитаются как операционные расходы в расчете превышения доходов над расходами только в момент их продажи или изъятия.
Было ли у предприятия прочее недвижимое имущество (например, права, подчиняющиеся правовому режиму земельных участков (Grundstücksgleiche Rechte))?
Выберите "Да", если Вы хотите предоставить информацию о другой недвижимости или правах, подчиняющихся правовому режиму земельных участков в активах Вашего предприятия.
Примечание: Пожалуйста, укажите прочие расходы на здания как активы предприятия, например, на обслуживание и ремонт, налог на имущество, страховые взносы, а также текущие эксплуатационные расходы в разделе "Операционные расходы > Затраты на содержание помещения и прочие расходы на имущество".
У предприятия были другие движимые активы?
Выберите Да, если Вы хотите предоставить информацию о других движимых активах, находящихся в активах предприятия.
К движимому имуществу относятся, например, машины, установки и оборудование. Сюда также относятся компьютерные программы, которые не содержат структуру команд, но содержат только общеизвестные данные.
Примечание: В год приобретения рассчитанный годовой износ может быть вычтен только пропорционально временной величине, т.е. ровно на одну двенадцатую за каждый месяц. То же самое относится и к продаже актива. Оставшаяся сумма из года приобретения вычитается после окончания очередного периода амортизации.
Имелась ли сумма списания (Auflösungsbetrag) для собирательных статей баланса в 2024 году?
Сумма списания (Auflösungbetrag) из предыдущих лет
Выберите Да, если Вы хотите ввести данные о собирательной статье (Sammelposten). Это малоценные и быстроизнашивающиеся активы со стоимостью приобретения или производства выше 250 до 1.000 евро без учета налога с оборота, который указывается в собирательной статье (Sammelposten).
Собирательная статья должна распределяться равномерно на 5 лет. Таким образом, сводное начисление износа в год приобретения, как и в каждый последующий год в течение четырех лет, составляет 20%.
То, что необходимо знать о собирательной статье и сводном начислении износа (Sammelabschreibung):
- Чистая сумма (без налога с оборота) от 250,01 евро до 1.000 евро является решающей для включения в собирательную статью. Это также относится к малым предпринимателям, которые не имеют права на вычет предварительного налога (Vorsteuerabzug) на основании положения о малом предпринимательстве согласно ст. 19, ч. 1 Закона о налоге на добавленную стоимость (UStG), а также к предпринимателям, осуществляющим сделки, необлагаемые налогом с оборота, например, врачи (положение 9b, ч. 2 Регламента подоходного налога (EStR)). Впрочем, собирательная статья амортизируется из валовой суммы (включая налог с оборота). Лица, имеющие право на вычет предварительного налога, вычитают налог с оборота как предварительный налог.
- Отсутствует возможность амортизировать затраты в течение нормального срока эксплуатации вместо собирательной статьи.
- Каждый год должна создаваться новая собирательная статья (новая учетная запись) и списываться заново на протяжении 5 лет.
- В течение первого года совокупная амортизация также составляет 20%, даже если актив или отдельные активы собирательной статьи не будут приобретены до конца года. Пропорциональная временная амортизация, как и прежде, здесь не применяется.
- Операции, которые относятся к отдельному активу, не имеют налогового эффекта. На стоимость собирательной статьи и на сводное начисление износа не влияют продажа, выбытие или обесценивание отдельного актива. Поэтому выведенный актив не подлежит списанию. Если, например, Вы покупаете актив за 800 евро и через некоторое время продаете его снова, Вы должны указать выручку (Erlös) как доход (Ertrag) и полностью уплатить налог на него, но Вы не можете списать с учета актив, содержащийся в пуле.
SteuerGo: Стандартный срок эксплуатации отдельных активов не имеет значения. Таким образом, сводное начисление износа на 5 лет является
- невыгодной для активов с более коротким сроком эксплуатации, например, компьютеров (обычно 3 года) и
- выгодной для активов с более длительным сроком эксплуатации, например, копировальных машин (обычно 7 лет) или мебели (обычно 13 лет).
Besaßen Sie 2024 Anteile an einem Unternehmen?
Выберите Да, если Вы хотите предоставить информацию о долях в компаниях.
Подвергающиеся износу активы амортизируются в течение срока их эксплуатации. Пока они не будут полностью амортизированы в конце срока их эксплуатации, они имеют остаточную балансовую стоимость ежегодно. Активы, которые уже полностью амортизированы, но которые продолжают использоваться в компании, должны быть внесены в перечень активов с номинальной стоимостью 1 евро.
Если Вы продаете активы предприятия или переводите их в частные активы, введите здесь остаточную балансовую стоимость. Эта сумма может быть вычтена в качестве операционных расходов. С другой стороны, Вы должны облагать налогом выручку от продаж или, в случае частных изъятий, стоимость снятия (частичную стоимость) как операционный доход и ввести эту сумму в строку "Продажа или изъятие основных средств" на странице "Операционный доход".
Примечание: Остаточная стоимость определяется затратами на приобретение или производство или стоимостью вклада за вычетом износа и специальной амортизации, удерживаемой до ухода сотрудника из компании.
У предприятия были финансовые активы?
Выберите Да, если Вы хотите предоставить информацию о финансовых активах.
Подвергающиеся износу активы амортизируются в течение срока их эксплуатации. Пока они не будут полностью амортизированы в конце срока их эксплуатации, они имеют остаточную балансовую стоимость ежегодно. Активы, которые уже полностью амортизированы, но которые продолжают использоваться в компании, должны быть внесены в перечень активов с номинальной стоимостью 1 евро.
Если Вы продаете активы предприятия или переводите их в частные активы, введите здесь остаточную балансовую стоимость. Эта сумма может быть вычтена в качестве операционных расходов. С другой стороны, Вы должны облагать налогом выручку от продаж или, в случае частных изъятий, стоимость снятия (частичную стоимость) как операционный доход и ввести эту сумму в строку "Продажа или изъятие основных средств" на странице "Операционный доход".
Примечание: Остаточная стоимость определяется затратами на приобретение или производство или стоимостью вклада за вычетом износа и специальной амортизации, удерживаемой до ухода сотрудника из компании.
