Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Как я должен нанять помощника по хозяйству, чтобы иметь возможность списать расходы?
То, как Вы можете заявить расходы на помощь по хозяйству в налоговой декларации, зависит от основы, на которой работает Ваша помощь по хозяйству. Если Вы наняли помощь на мини-работу, Вы можете получить налоговое снижение в размере 20 процентов от расходов, но не более 510 евро в год.
Если Вы наняли помощь по хозяйству с обязательным социальным страхованием или привлекли самозанятого подрядчика, Вы можете заявить 20 процентов от расходов, но не более 4.000 евро в год. Это также относится к услугам по уходу и присмотру. Из расходов на услуги мастеров Вы можете заявить 20 процентов, но не более 1.200 евро, при этом стоимость материалов не снижает налог.
Если Вы наняли помощь по хозяйству с обязательным социальным страхованием, Вам следует знать следующее: Вам потребуется налоговый идентификационный номер, чтобы Вы или Ваш налоговый консультант могли получить доступ к электронным характеристикам удержания подоходного налога (ELStAM), которые хранятся в файле налоговой администрации, и правильно рассчитать ежемесячный подоходный налог. Вы должны зарегистрировать Вашу помощь по хозяйству в соответствующей больничной кассе и оплатить долю работодателя на медицинское страхование.
Вы также оплачиваете половину взносов на страхование по безработице и пенсионное страхование. Для налогового вычета в Вашей налоговой декларации принимаются как заработная плата, так и взносы на социальное страхование. Работы, связанные с домашним хозяйством, также могут быть выполнены самозанятым подрядчиком, и Вы можете вычесть 20 процентов от его счета из налога.
Расходы на Au-Pair Вы можете указать в налоговой декларации: половину как услуги, связанные с домашним хозяйством, и половину как расходы на уход за детьми. К ним также относятся натуральные выплаты за бесплатное проживание и питание. Вы также можете нанять помощь по хозяйству на основе мини-работы, чтобы она работала в Вашем частном домохозяйстве.
Эту занятость в рамках мини-работы Вы должны зарегистрировать в Центре мини-работ - Knappschaft Bahn See. Для этого Вы должны использовать процедуру Haushaltscheck. Центр мини-работ дважды в год взимает фиксированные вычеты. Вычеты за вторую половину предыдущего года все еще учитываются в налоговом отношении за предыдущий год, даже если они были взяты только в январе текущего года.
Как работодатель мини-работника, Вы можете выбрать, будет ли заработная плата облагаться налогом на основе электронных характеристик удержания подоходного налога с ежемесячным удержанием подоходного налога или по фиксированной ставке в размере двух процентов (включая надбавку солидарности и церковный налог). В налоговой декларации Вы можете указать заработную плату Вашей помощи по хозяйству и дополнительные суммы, такие как фиксированные взносы и подоходный налог.
Даже если стоимость бесплатного питания и проживания не учитывается при расчете фиксированного взноса и фиксированного налога, эта стоимость все же учитывается в Ваших расходах, для которых Вы можете получить налоговое снижение. Определяющими являются официальные натуральные выплаты.
(2023): Как я должен нанять помощника по хозяйству, чтобы иметь возможность списать расходы?
Какие виды расходов на уход за ребенком могут быть учтены?
Независимо от того, связаны ли они с работой или нет, Вы можете требовать до 6.000 евро на ребенка в качестве расходов на уход за ребенком в качестве особых расходов. Налоговая инспекция покрывает две трети этой суммы, то есть до 4.000 евро.
Не имеет значения, происходит ли уход в Вашем доме или в другом месте. Важно лишь то, что это непосредственная деятельность по уходу или присмотру. Поэтому, например, уроки, музыкальные занятия или балетные курсы не учитываются как расходы на уход. Однако можно вычесть:
- пребывание в детском саду, яслях, группе продленного дня, у няни
- занятость детских воспитателей, педагогов или нянь в домашнем хозяйстве
- занятость домработниц и Au-Pairs, если они ухаживают за ребенком
- транспортные расходы для лица, осуществляющего уход. Кроме того, бесплатное питание и проживание, если заработная плата не выплачивается.
- Питание для ребенка не относится к расходам на уход. Если оно не указано отдельно, его необходимо оценить и вычесть.
Уход за ребенком родственником
Даже если родственник ухаживает за Вашим ребенком, расходы могут быть вычтены при определенных условиях. Этот родственник не должен иметь права на получение детского пособия или налогового вычета на ребенка и не должен проживать в Вашем доме, иначе налоговая инспекция расценит присмотр как любезность. Однако, если бабушка и дедушка приезжают, чтобы присмотреть за внуками, Вы можете вычесть понесенные транспортные расходы из налогооблагаемой базы. Однако Вы должны предоставить соответствующее соглашение.
Важно
Если Вы хотите вычесть расходы на уход, то Вы не должны выплачивать деньги наличными, а должны перевести их. Налоговая инспекция может потребовать счет и, при необходимости, подтверждение перевода в качестве доказательства. Квитанция от получателя недостаточна.
Примечание: Если работодатель предоставляет необлагаемые налогом услуги по дошкольному уходу за детьми, вычет особых расходов должен быть уменьшен на сумму этих услуг, поскольку вычет особых расходов предполагает расходы, которые фактически и окончательно экономически обременяют налогоплательщика (постановление BFH от 01.09.2021, III R 54/20).
(2023): Какие виды расходов на уход за ребенком могут быть учтены?
Как подтвердить расходы на уход за ребенком?
Расходы на уход за ребенком можно подтвердить с помощью счетов и соответствующих платежных документов. Квитанция от получателя недостаточна! Даже небольшие суммы, например, няне, Вы не должны выплачивать наличными, если хотите позже списать эти расходы.
Вам не нужно прилагать документы к налоговой декларации, однако Вы должны предоставить их по запросу налоговой инспекции.
(2023): Как подтвердить расходы на уход за ребенком?
Сколько расходов на уход за ребенком я могу вычесть?
На одного ребенка в год Вы можете заявить до 6.000 евро на расходы по уходу. Из этой суммы налоговая инспекция вычитает две трети, то есть максимум 4.000 евро, из налога. Не имеет значения, находился ли ребенок под постоянным присмотром в течение всего года или только несколько дней.
Если Вы как супруги совместно подаете налоговую декларацию, не имеет значения, кто из Вас оплатил уход. При отдельной подаче декларации расходы может вычесть тот партнер, который их понес. Если это относится к обоим, каждый может вычесть свою долю до 2.000 евро. Вы также можете договориться о другом распределении.
Это может иметь смысл, как показывает следующий пример:
Расходы на уход за ребенком составляют 5.500 евро в год. Мать несет расходы в размере 4.000 евро, отец платит 1.500 евро в год.
Если оба партнера не вмешиваются в распределение, получается следующая картина:
Мать: 2/3 от 4.000 евро = 2.667 евро
Отец: 2/3 от 1.500 евро = 1.000 евро
Всего: 3.667 евро (2/3 от 5.500 евро)
Поскольку каждый из родителей может вычесть максимум 2.000 евро, общая сумма, которую оба родителя могут вычесть, составляет 3.000 евро.
Если, например, отец и мать договорятся, что мать может заявить максимальную сумму в 3.000 евро, а отец — 2.500 евро, они могут заявить на 667 евро больше расходов на уход за ребенком.
Ситуация усложняется, если Вы не состоите в браке. Если Вы не живете вместе, то расходы на уход может вычесть тот, с кем проживает ребенок. Одинокие родители могут, как и супруги, заявить до 6.000 евро. Если Вы живете с партнером без брака, Вы можете разделить расходы на уход. Это особенно выгодно, если один из Вас зарабатывает мало и поэтому не получает выгоду от налогового вычета.
Vorsicht
В случае родителей, не состоящих в браке, налоговая инспекция признает только расходы того, кто заключил договор с учреждением по уходу. Если Вы оба хотите заявить расходы на уход, Вам следует обоим подписать договор.
Примечание: Федеральный финансовый суд подтвердил, что в случае раздельно проживающих родителей решающим фактором является принадлежность ребенка к домохозяйству. § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG не нарушает Основной закон, если расходы на уход родителя, который не принял ребенка в свое домохозяйство, покрываются за счет предоставленного ему налогового вычета на нужды по уходу, воспитанию или обучению (налоговый вычет BEA в соответствии с § 32 Abs. 6 EStG) (решение BFH от 11.05.2023, III R 9/22). Однако существует множество случаев, когда практикуется так называемая паритетная сменная модель, то есть ребенок живет то у матери, то у отца, то есть имеет две "принадлежности к домохозяйству". Кто в этом случае может заявить расходы на уход за ребенком? Финансовый суд Тюрингии постановил, что расходы на уход за ребенком могут быть вычтены (только) тем, кто их понес. При этом решающим фактором является то, кто перевел расходы на счет поставщика услуг, например, детского сада (решение Финансового суда Тюрингии от 23.11.2021, 3 K 799/18). На это решение подана апелляция в Федеральный финансовый суд (Az. III R 1/22). Соответствующие случаи следует оставить открытыми.
Примечание: Если работодатель предоставляет необлагаемые налогом услуги по дошкольному уходу за детьми, вычет специальных расходов должен быть уменьшен на сумму этих услуг, поскольку вычет специальных расходов предполагает расходы, которые фактически и окончательно экономически обременяют налогоплательщика (решение BFH от 01.09.2021, III R 54/20).
(2023): Сколько расходов на уход за ребенком я могу вычесть?
Когда я могу списать расходы на уход за ребенком?
Вы можете заявить расходы на уход за ребенком, только если существует так называемое родственное отношение. Это относится к родным детям, а также к усыновленным и приемным детям. Вы не можете заявить расходы на уход за детьми для падчериц/пасынков и внуков.
Кроме того, соответствующий ребенок должен принадлежать к Вашему домохозяйству. Это также относится к случаю, если ребенок, например, проживает в интернате и регулярно приезжает домой. Важно, чтобы существовало семейное жилье, которым пользуется ребенок, и Вы несли ответственность за его благополучие.
Как правило, Вы можете заявить расходы на уход только за детьми младше 14 лет. Только для детей с инвалидностью это возрастное ограничение отменяется.
Tipp
Примечание: Если работодатель предоставляет необлагаемые налогом пособия на дошкольный уход за детьми, вычет специальных расходов должен быть уменьшен на сумму этих пособий, поскольку вычет специальных расходов предполагает расходы, которые фактически и окончательно экономически обременяют налогоплательщика (постановление Федерального финансового суда от 01.09.2021, III R 54/20).
(2023): Когда я могу списать расходы на уход за ребенком?
Какие расходы подлежат льготному налогообложению?
К льготным расходам относятся валовая заработная плата или заработная плата (в случае "мини-работ"), а также взносы на социальное страхование, оплаченные работодателем, подоходный налог, включая надбавку солидарности и церковный налог, взносы на страхование от несчастных случаев, взносы в соответствии с Законом о компенсации расходов (U 1 и U 2).
(2023): Какие расходы подлежат льготному налогообложению?
В чем разница между трудовыми отношениями и услугами?
Трудовые отношения в домашнем хозяйстве имеют место, если Вы или объединение собственников жилья наняли кого-то для выполнения работ, связанных с домашним хозяйством, для объединения собственников жилья. Объединение собственников жилья является работодателем этого лица.
Бытовые услуги имеют место, если работы, связанные с домашним хозяйством, выполняются компанией. Объединение собственников жилья является заказчиком услуги.
(2023): В чем разница между трудовыми отношениями и услугами?
На чье имя я указываю расходы на уход за ребенком?
Максимальная сумма в 4.000 евро применяется на ребенка, а не на каждого родителя.
Если Вы как супруги подаете совместную декларацию, не имеет значения, кто из Вас оплатил уход. При раздельной декларации расходы может вычесть тот партнер, который их понес. Если это относится к обоим, каждый может вычесть свою долю до 2.000 евро. Вы также можете договориться о другом распределении.
Это может иметь смысл, как показывает следующий пример:
Расходы на уход за ребенком составляют 5.500 евро в год. Мать несет расходы в размере 4.000 евро, отец платит 1.500 евро в год. Если оба партнера не вмешиваются в распределение, получается следующая картина:
Мать: 2/3 от 4.000 евро = 2.667 евро
Отец: 2/3 от 1.500 евро = 1.000 евро
Поскольку каждый родитель может вычесть максимум 2.000 евро, общая сумма, которую оба родителя могут вычесть, составляет 3.000 евро.
Если отец и мать договорятся, что мать может заявить максимальную сумму в 3.000 евро, а отец — 1.000 евро, они могут заявить на 1.000 евро больше расходов на уход за ребенком.
Ситуация усложняется, если Вы не состоите в браке. Если Вы не живете вместе, расходы на уход может вычесть тот, с кем проживает ребенок. Родители-одиночки могут, как и супруги, заявить до 6.000 евро. Если Вы живете с партнером без регистрации брака, Вы можете разделить расходы на уход. Это особенно выгодно, если один из Вас зарабатывает мало и поэтому не получает налоговую выгоду.
Vorsicht
В случае не состоящих в браке родителей налоговая инспекция признает только расходы того, кто заключил договор с учреждением по уходу. Если Вы оба хотите заявить расходы на уход, Вам следует обоим подписать договор.
Примечание: Федеральный финансовый суд подтвердил, что в случае раздельно проживающих родителей решающим фактором является принадлежность ребенка к домохозяйству. § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG не нарушает Основной закон, если расходы на уход того родителя, который не принял ребенка в свое домохозяйство, покрываются за счет предоставленного ему налогового вычета на нужды по уходу, воспитанию или обучению (налоговый вычет BEA в соответствии с § 32 Abs. 6 EStG) (решение BFH от 11.05.2023, III R 9/22). Однако существует множество случаев, когда практикуется так называемая паритетная модель, то есть ребенок живет то у матери, то у отца, то есть имеет две "принадлежности к домохозяйству". Кто в этом случае может заявить расходы на уход за ребенком? Финансовый суд Тюрингии постановил, что расходы на уход за ребенком могут быть вычтены (только) тем, кто их понес. При этом решающим фактором является то, кто перевел расходы на уход на счет поставщика услуг, например, детского сада (решение Финансового суда Тюрингии от 23.11.2021, 3 K 799/18). На это решение подана апелляция в Федеральный финансовый суд (Az. III R 1/22). Соответствующие случаи следует оставлять открытыми.
Примечание: Если работодатель предоставляет необлагаемые налогом услуги по дошкольному уходу за детьми, вычет специальных расходов должен быть уменьшен на сумму этих услуг, поскольку вычет специальных расходов предполагает расходы, которые фактически и окончательно экономически обременяют налогоплательщика (решение BFH от 01.09.2021, III R 54/20).
(2023): На чье имя я указываю расходы на уход за ребенком?
Что такое необлагаемые налогом выплаты в соответствии с § 3 Nr. 33 EStG?
Работодатели могут дополнительно к заработной плате предоставлять взносы на уход за ребенком, не облагаемые налогом и социальными взносами. Это могут быть натуральные льготы, например, размещение в ведомственном детском саду, или денежные выплаты, например, субсидии на детский сад или няню. Условием является то, что ребенок еще не достиг школьного возраста. Кроме того, уход не должен осуществляться в собственном доме.
Если Вы сами оплачиваете расходы на уход за ребенком, Вы можете вычесть из налогов только две трети расходов, но не более 4.000 евро на ребенка, в качестве особых расходов. Для субсидий от работодателя пока нет ограничения. Таким образом, работодатель может полностью возместить дорогостоящие учреждения по уходу за детьми без уплаты налогов.
(2023): Что такое необлагаемые налогом выплаты в соответствии с § 3 Nr. 33 EStG?
Какие подтверждающие документы необходимы?
Чтобы получить налоговое послабление, Вы должны обязательно соблюдать одно условие:
Вы должны получить от поставщика услуг счет в качестве подтверждения расходов и оплатить этот счет только банковским переводом на его счет. Убедитесь, что в счете отдельно указаны затраты на работу и материалы. Только затраты на рабочую силу, а также затраты на машины и транспорт вместе с соответствующим НДС подлежат налоговому послаблению. Однако НДС не обязательно указывать отдельно, Вы можете добавить его к затратам на рабочую силу.
Хотя не требуется прилагать выписку со счета к налоговой декларации, в случае сомнений налоговый инспектор может потребовать ее предоставить. Суммы, оплаченные по постоянному поручению, прямому дебету или через интернет-банкинг, признаются в сочетании с выпиской со счета. Наличные платежи не признаются.
Условие банковского перевода остается в силе. Счета, оплаченные наличными, не признаются.
К бытовым услугам относится также уход и присмотр за нуждающимися в уходе лицами на дому с помощью мобильных служб ухода или самостоятельных работников по уходу. С 2009 года больше не требуется подтверждение нуждаемости в уходе и наличие уровня ухода (до 2016 года) или степени ухода (с 2017 года).
Fehlende Bescheinigung 2023: Kein Problem!
Если у Вас еще нет актуального расчета эксплуатационных расходов или отдельного подтверждения в соответствии с § 35 a EStG за 2023 от Вашей управляющей компании, это не проблема. Допускается заявлять все расходы только за тот налоговый год, в котором расчет был передан арендатору. Таким образом, Вы берете самый последний имеющийся у Вас расчет эксплуатационных расходов – вероятно, за 2022 – и заявляете эти расходы в налоговом году 2023. Так могут поступать все арендаторы и владельцы квартир, у которых еще нет актуального подтверждения в соответствии с § 35 a EStG за 2023!
Все частные лица, которые нанимали мастеров или поставщиков услуг, заявляют расходы в том налоговом году, в котором они также оплатили соответствующий счет.
Tipp
В 2019 году Федеральный финансовый суд, к сожалению, вопреки щедрой позиции налоговых органов, постановил, что налоговое послабление в соответствии с § 35a EStG предоставляется только на расходы, которые налогоплательщик несет на собственное проживание в доме престарелых или на собственный уход. Налоговая льгота исключается для расходов, которые он берет на себя для другого лица, то есть когда дети оплачивают расходы своих родителей (решение BFH от 3.4.2019, VI R 19/17).
Через несколько месяцев после решения BFH Финансовый суд Берлина-Бранденбурга также рассмотрел вопрос о покрытии расходов на уход за родителем. На этот раз речь шла не о покрытии расходов на стационарный уход, то есть на проживание в доме престарелых, а о покрытии расходов на амбулаторный уход. Суд постановил следующее: § 35a EStG, если вообще, предоставляет льготы только на расходы на амбулаторный уход за родственниками в собственном доме налогоплательщика (то есть лица, осуществляющего уход), но не на амбулаторный уход за родственниками в их доме (решение BFH от 11.12.2019, 3 K 3210/19). Однако тогда была явно разрешена апелляция. И теперь имеется положительное решение BFH.
В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил следующее: налоговое послабление в соответствии с § 35a абз. 2 предложение 2 первая часть EStG могут также получить налогоплательщики, которые несут расходы на амбулаторный уход и присмотр за третьими лицами. Следовательно, дети могут вычесть расходы на амбулаторный уход за своими родителями, если они оплатили эти расходы. Это также применимо, если услуги по уходу и присмотру оказываются не в собственном доме налогоплательщика, а в доме лица, за которым осуществляется уход или присмотр (решение BFH от 12.4.2022, VI R 2/20).
Однако BFH также усложняет ситуацию, поскольку он придерживается своего вышеупомянутого решения 2019 года. Он различает покрытие расходов на стационарный уход (= по-прежнему не подлежит вычету) и покрытие расходов на амбулаторный уход (= подлежит вычету), при этом во втором случае важно, кто заключил договор на оказание услуг по уходу. Только если плательщик, обычно дочь или сын, обязан по договору, то есть выполняет обязательство по собственному долгу, расходы подлежат вычету. Если же платеж производится по долгу лица, за которым осуществляется уход, то есть отца или матери, то это считается незначительными расходами третьих лиц с налоговой точки зрения.
(2023): Какие подтверждающие документы необходимы?
Условия для всех налоговых льгот
Услуга должна быть оказана в домашнем хозяйстве налогоплательщика. Это условие, например, не выполняется в случае
- ухода и присмотра за больными, престарелыми и нуждающимися в уходе лицами в дневном стационаре,
- ремонта бытовых предметов на предприятии ремонтной компании,
- вывоза мусора (переработка или утилизация мусора осуществляется за пределами домашнего хозяйства)
Домашнее хозяйство должно находиться в Европейском союзе или в Европейской экономической зоне. Если расходы налогоплательщика касаются нескольких домашних хозяйств (например, основное место жительства и дача), то максимальная сумма вычета может быть применена только один раз.
Не подлежат вычету расходы, которые уже учтены в соответствии с другими положениями Закона о подоходном налоге как операционные расходы, расходы на рекламу, специальные расходы или чрезвычайные расходы.
Особенности для владельцев квартир: Владельцы квартир, которые сами используют свою квартиру, получают налоговое послабление, даже если сообщество или управляющий являются работодателем или заказчиком. И пропорционально в соответствии с их долей в собственности.
Müllabfuhrgebühren
В настоящее время расходы на вывоз мусора не могут быть учтены в Вашей налоговой декларации как услуги, связанные с домашним хозяйством. Это основано на решении Финансового суда Кёльна от 26 января 2011 года (4 K 1483/10, EFG 2011 S. 978 Nr. 11).
Это объясняется тем, что основная услуга не оказывается в пределах Вашего земельного участка. Основная услуга заключается не в вывозе мусора, а в его последующей утилизации и переработке. Опорожнение и транспортировка мусора рассматриваются как вспомогательные действия. Недавно Финансовый суд Мюнстера подтвердил эту точку зрения (решение от 24 февраля 2022 года, 6 K 1946/21 E). Однако поданная апелляция была отклонена по процедурным причинам, а не по содержательным. Это означает, что вопрос все еще не окончательно решен.
(2023): Условия для всех налоговых льгот
Когда речь идет о мини-работе в частном домохозяйстве?
Незначительная занятость (мини-работа) в частном домохозяйстве имеет место, если заработная плата не превышает 520 евро в месяц. Объем рабочего времени не имеет значения.
Расходы на помощь по хозяйству с незначительной занятостью могут быть вычтены непосредственно из налогового обязательства в размере 20 процентов, максимум 510 евро в год. С 2009 года максимальная сумма в 510 евро больше не сокращается пропорционально, если трудовые отношения не действуют в течение всего года.
Работодатель – частное домохозяйство – должен уплачивать в Minijobzentrale паушальные взносы на заработную плату помощника по хозяйству с незначительной занятостью: по 5 процентов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также 2 процента на налог. Хотя в законе это не упоминается, налоговая льгота предоставляется только в том случае, если работодатель использует процедуру расчета для домохозяйств для уплаты своих паушальных взносов в Minijobzentrale.
Пример
Вы платите своей уборщице 100 евро в месяц. Это составляет 1.200 евро в год. Если помощь оформлена как мини-работник, налоговая инспекция вычитает 20 процентов, то есть 240 евро, непосредственно из Вашего налогового обязательства.
(2023): Когда речь идет о мини-работе в частном домохозяйстве?
Что я не могу вычесть как расходы на уход за ребенком?
Вы не можете вычесть из налогов расходы на обучение любого вида как расходы на уход за ребенком. Это также включает репетиторство, но не чисто присмотр за выполнением домашних заданий.
Расходы на „обучение особым навыкам“ (например, уроки музыки или компьютерные курсы) также не считаются расходами на уход за ребенком в налоговом отношении.
Кроме того, не подлежат вычету следующие статьи:
- Платежи за спортивные мероприятия, например, членские взносы в спортивный клуб
- Расходы на школьные экскурсии
- Материальные расходы на книги, игрушки и т.п.
- Ваши транспортные расходы, если Вы, например, отвозите ребенка к лицу, осуществляющему присмотр, или в продленку и забираете его обратно
- Расходы на питание Вашего ребенка
(2023): Что я не могу вычесть как расходы на уход за ребенком?
Какова сумма налогового вычета?
Если домработница работает в рамках мини-работы с месячной зарплатой до 520 евро, расходы также облагаются налоговыми льготами:
Расходы до 2.550 евро могут быть вычтены из налогового обязательства на 20 процентов, максимум 510 евро в год.
Максимальная сумма вычета в размере 510 евро не сокращается пропорционально, если трудовые отношения не действуют в течение всего года.
(2023): Какова сумма налогового вычета?
