Дискриминация: компенсация от работодателя полностью не облагается налогом

В соответствии с Законом о равном обращении (AGG) дискриминация по признакам расы или этнического происхождения, пола, религии или мировоззрения, инвалидности, возраста или сексуальной идентичности запрещена (§ 1 AGG). В случае нарушения запрета на дискриминацию работодатель обязан возместить причиненный ущерб. Лицо, подвергшееся дискриминации, может потребовать соответствующую денежную компенсацию (§ 15 Abs. 2 AGG). Вопрос заключается в том, как такая компенсация должна облагаться налогом. В настоящее время Финансовый суд Рейнланд-Пфальца постановил, что компенсация, которую работодатель должен выплатить своему работнику из-за дискриминации, травли или сексуальных домогательств, не облагается налогом и не является налогооблагаемой заработной платой. Это также относится к случаям, когда работодатель оспаривал предполагаемую дискриминацию и согласился на выплату только в рамках судебного урегулирования. Освобождение от налога означает, что выплата не облагается социальными взносами (Финансовый суд Рейнланд-Пфальца от 21.03.2017, 5 K 1594/14).

Случай: Работница подала иск о защите от увольнения против обычного увольнения по "личным причинам", в котором она также требовала компенсацию за дискриминацию в связи с ее инвалидностью. За несколько недель до увольнения Управление по социальным вопросам установило 30% инвалидность.

В трудовом суде Кайзерслаутерна сотрудница и ее работодатель заключили соглашение, в котором была согласована "компенсация в соответствии с § 15 AGG" в размере 10.000 евро, и трудовые отношения были прекращены по взаимному согласию. Налоговая инспекция хотела рассматривать компенсацию как налогооблагаемую заработную плату.

По мнению судей, из соглашения, заключенного в трудовом суде, следует, что выплата не являлась компенсацией за материальный ущерб в соответствии с § 15 Abs. 1 AGG (например, упущенная заработная плата), а была направлена на возмещение нематериального ущерба в соответствии с § 15 Abs. 2 AGG из-за дискриминации истца как инвалида. Такая компенсационная выплата не облагается налогом и не квалифицируется как заработная плата. Работодатель истца отрицал дискриминацию.

Однако в рамках урегулирования он был готов выплатить компенсацию за (только) предполагаемую дискриминацию. Такие доходы не имеют характера заработной платы и поэтому не облагаются налогом.

(2023): Дискриминация: компенсация от работодателя полностью не облагается налогом

Что такое вознаграждения за многолетнюю деятельность?

Доплата или предоплата за многолетнюю деятельность (например, выходные пособия) может быть обложена налогом по сниженной ставке в год выплаты с использованием метода одной пятой. Решающее значение имеет то, что деятельность охватывает два календарных года.

Так называемое правило одной пятой применяется в немецком налоговом праве для льготного налогообложения чрезвычайных доходов (§ 34 EStG). Эти так называемые "льготные доходы" представляют собой доходы, полученные в течение нескольких лет, но реализованные и облагаемые налогом в одном году.

(2023): Что такое вознаграждения за многолетнюю деятельность?

Когда выходное пособие облагается налогом по правилу одной пятой?

При досрочном прекращении трудовых отношений сотрудники, как правило, получают выходное пособие. К сожалению, с 2006 года такие выплаты больше не облагаются налогом по льготной ставке, но все еще могут облагаться по правилу одной пятой (в соответствии с § 34 EStG).

Чтобы воспользоваться льготным налогообложением по правилу одной пятой, выходное пособие должно быть выплачено единовременно в течение одного года, и годовой доход с учетом выходного пособия должен быть выше, чем доход при непрерывном продолжении трудовых отношений. Таким образом, налоговая льгота должна смягчить прогрессивное действие тарифов подоходного налога.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что при валовой заработной плате в предыдущем году около 140.000 евро выходное пособие в размере "всего лишь" 43.000 евро не может облагаться по льготной ставке. Поэтому правило одной пятой не применяется. Поскольку при сравнении доходов за предыдущий год с доходами в год получения выходного пособия не возникает более высоких доходов, следовательно, нет прогрессивного эффекта и, следовательно, нет налогового недостатка, который необходимо компенсировать (решение BFH от 08.04.2014, IX R 33/13).

В рамках сравнительного расчета необходимо сопоставить два показателя: "фактический показатель", то есть то, что Вы получили в соответствующем году вместе с выходным пособием, и "должный показатель", а именно доход, который Вы получили бы при непрерывном продолжении трудовых отношений. При этом Вы можете использовать доход предыдущего года. Если выходное пособие не превышает доход, упущенный до конца года, могут быть учтены другие доходы, которые Вы в противном случае не получили бы, например, пособие по безработице.

(2023): Когда выходное пособие облагается налогом по правилу одной пятой?

Собственное увольнение: облагается ли выходное пособие по правилу одной пятой?

Досрочное прекращение трудовых отношений по инициативе работодателя обычно является болезненным для сотрудника. Для мирного расставания сотруднику часто выплачивается "золотое рукопожатие". В качестве компенсации за потерю работы выплачивается выходное пособие, которое также учитывается при налогообложении на льготных условиях. Но действует ли это в случае собственного увольнения?

Выходное пособие является компенсацией в соответствии с § 24 Nr. 1a EStG и относится к "исключительным доходам". Для этих исключительных доходов предусмотрена налоговая льгота: льготное налогообложение по так называемому правилу одной пятой (§ 34 EStG). Однако для этого необходимо, чтобы это было "особое событие". Это предполагается, если инициатива по расторжению или изменению договора исходит от работодателя или если работник заключил соглашение о расторжении под значительным юридическим, экономическим или фактическим давлением или, по крайней мере, в конфликтной ситуации для избежания споров.

Внимание: Налоговая льгота не предоставляется, если Вы сами инициировали расторжение договора, то есть уволились без какого-либо побуждения со стороны работодателя.

В настоящее время Финансовый суд Мюнстера принял решение по делу, согласно которому выходное пособие также облагается налогом по правилу одной пятой в соответствии с § 34 Abs. 2 EStG, если работник заключил соглашение о расторжении по собственной инициативе. В данном случае работник заключил соглашение о расторжении под значительным фактическим давлением, требуемым судебной практикой BFH, поскольку он действовал в конфликтной ситуации, чтобы избежать споров о дальнейшем продолжении трудовых отношений и о желаемом им повышении (FG Мюнстер от 17.03.2017, 1 K 3037/14 E, пересмотр IX R 16/17).

По мнению финансовых судей, для налоговой льготы не имеет значения, что работник обратился к работодателю и потребовал заключения соглашения о расторжении с условием о выходном пособии. Для признания конфликтной ситуации достаточно, чтобы между работодателем и работником существовала противоположная позиция, обе конфликтующие стороны способствовали возникновению конфликта и стороны разрешили конфликт по взаимному согласию.

Эти условия были выполнены, поскольку обе стороны урегулировали свои конфликтные интересы в отношении досрочного увольнения и повышения в должности путем заключения соглашения о расторжении.

В настоящее время BFH поддержал эту точку зрения и отклонил апелляцию налоговой службы. Таким образом, если работодатель выплачивает работнику выходное пособие в связи с (взаимным) расторжением трудовых отношений, фактические выводы о том, находился ли работник под фактическим давлением, как правило, не требуются (постановление BFH от 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709):

(2023): Собственное увольнение: облагается ли выходное пособие по правилу одной пятой?