Укажите ущерб от непогоды в налоговой декларации!

Налоговые послабления в случае стихийных бедствий

В июле 2021 года в Рейнланд-Пфальце, Северном Рейне-Вестфалии, Баварии и Саксонии произошло разрушительное наводнение, в результате которого погибли почти 200 человек.

Это привело к ущербу на миллиарды и многочисленным разрушенным населенным пунктам. Устранение этого ущерба вызывает большие финансовые затраты, которые налоговые органы хотят поддержать с помощью налоговых послаблений.

Налоговые послабления для пострадавших от наводнения

Министерства финансов пострадавших земель приняли решение о налоговых послаблениях, включая возможность списания расходов на приобретение новой мебели, предметов домашнего обихода и одежды, а также ущерба, нанесенного собственному дому, в качестве чрезвычайных расходов.

Также в данном случае не следует учитывать обычные страховые возможности, так как многие убытки не застрахованы.

Дополнительные налоговые советы

• Расходы на приобретение новой мебели, предметов домашнего обихода и одежды, а также ущерб, нанесенный дому, учитываются как чрезвычайные расходы. Допустимая нагрузка зависит от дохода и семейного положения.
• Вы можете потребовать прямой налоговый вычет за услуги мастеров в соответствии с § 35a EStG.
• Всегда указывайте свои расходы в налоговой декларации в год их осуществления.
• Даже если Вы получили подаренные средства, Вы можете списать свои расходы как чрезвычайные расходы.
• Работники могут заранее подать заявление в налоговую инспекцию на получение льгот для ежемесячных вычетов из заработной платы.

Существуют также налоговые послабления для ущерба, нанесенного собственным домам в результате местных непогод.

В принципе, расходы на устранение ущерба, нанесенного Вашему собственному дому, могут быть заявлены как чрезвычайные расходы, если они не покрываются страховкой. Однако действуют определенные условия.

Вы можете потребовать прямой налоговый вычет за услуги мастеров в соответствии с § 35a EStG. Убедитесь, что Вы получили счета и оплатили их банковским переводом.

В случае сдаваемых в аренду домов и квартир ущерб может быть вычтен как рекламные расходы.

(2023): Укажите ущерб от непогоды в налоговой декларации!

Стихийные бедствия: налоговые льготы для пострадавших

Из-за сильных дождей и связанных с ними наводнений (паводков) неоднократно возникали значительные убытки. Многие люди оказались в бедственном положении, потеряли имущество, видят только обломки своей жизни. Устранение ущерба приведет к значительным финансовым нагрузкам.

Почти всегда министерства финансов пострадавших федеральных земель в таких случаях принимают решение поддержать пострадавших с помощью налоговых мер для избежания необоснованных трудностей. Для этого регулярно вводится так называемый указ о стихийных бедствиях, который предоставляет налоговые льготы и послабления.

В частности, пострадавшие могут списать расходы на восстановление мебели, предметов домашнего обихода и одежды, а также на устранение ущерба в собственном доме как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге.

Вот несколько важных налоговых советов:

• На Ваши расходы на восстановление мебели, предметов домашнего обихода и одежды, а также на устранение ущерба в собственном доме налоговая инспекция начисляет допустимую нагрузку, которая зависит от Вашего дохода, количества детей и семейного положения. Она составляет от 1 до 7 процентов от общей суммы доходов. Если эта допустимая нагрузка превышена, каждый следующий евро уменьшает налог. Поэтому сейчас особенно важно тщательно собирать все квитанции о медицинских расходах, на врача и аптеку и т. д.!
• При устранении ущерба в собственном доме Вы можете воспользоваться прямым вычетом за услуги мастеров в соответствии с § 35a Закона о подоходном налоге на ту часть расходов, которая не учитывается как чрезвычайные расходы из-за применения допустимой нагрузки. Это означает: расходы до 6.000 евро вычитаются непосредственно из налогового обязательства на 20 %, максимум 1.200 евро. Однако здесь учитываются только затраты на рабочую силу, а также, возможно, выставленные счета за использование машин и транспортные расходы плюс соответствующий НДС. ВНИМАНИЕ: Предполагается, что эта часть суммы в первую очередь относится к заработной плате (письмо BMF от 09.11.2016, BStBl. 2016 I S. 1213, Tz. 32). Обязательно получите счет и оплатите его только банковским переводом!
• Всегда указывайте свои расходы в налоговой декларации в год их осуществления. И даже если Вы взяли кредит для оплаты. Текущие проценты по кредиту - но не погашение - Вы также можете списать как чрезвычайные расходы в последующие годы.
• Если Вы финансируете расходы на ущерб за счет средств, которые Вы получили в подарок, Вы все равно можете списать свои расходы как чрезвычайные расходы и не обязаны учитывать полученные в подарок средства (решение BFH от 22.10.1971, BStBl. 1972 II S. 177).
• Не дожидаясь налоговой декларации, работники могут заранее внести в налоговую инспекцию необлагаемую сумму для ежемесячного вычета из заработной платы на расходы, подлежащие вычету как чрезвычайные расходы. Запись производится в Ваших электронных данных о вычете из заработной платы. Таким образом, ежемесячный подоходный налог уменьшается, а чистый доход соответственно увеличивается. Используйте для этого форму Заявление на снижение подоходного налога 2022/2023.

(2023): Стихийные бедствия: налоговые льготы для пострадавших

Как рассчитать допустимое бремя!

Расходы, которые могут быть вычтены как чрезвычайные расходы, налоговая инспекция уменьшает на допустимую нагрузку, в частности, расходы на лечение, курсы лечения, уход, инвалидность. Порог допустимой нагрузки рассчитывается в три этапа (этап 1 до 15.340 евро, этап 2 до 51.130 евро, этап 3 свыше 51.130 евро) в зависимости от определенного процента от "общей суммы доходов". Этот процент составляет от 1 до 7 % в зависимости от семейного положения и количества детей.

• В соответствии с предыдущим законодательством, размер допустимой нагрузки в целом определялся по более высокому проценту, как только общая сумма доходов превышала один из вышеуказанных пределов. Затем более высокий процент применялся к "общей сумме всех доходов".
• В январе 2017 года Федеральный финансовый суд более внимательно изучил закон и неожиданно обнаружил, что допустимая нагрузка ранее рассчитывалась совершенно неправильно. Установленный законом процент не относится к "общей сумме всех доходов", а только к той части "общей суммы доходов", которая превышает соответствующий порог. Например, процент для этапа 3 охватывает только ту часть доходов, которая превышает 51.130 евро. Для каждого порога необходимо определить соответствующую допустимую нагрузку, и затем полученные суммы складываются (решение BFH от 19.01.2017, VI R 75/14). 

Измененный метод расчета уже учитывается в рамках автоматизированного составления уведомлений о подоходном налоге, и старые уведомления также корректируются, если это еще допустимо с точки зрения процессуального права (сообщение BMF от 01.06.2017).

Благодаря пошаговому методу расчета общая допустимая нагрузка ниже по сравнению с предыдущим законодательством, и она вычитается из заявленных чрезвычайных расходов. В результате этот расчет может привести к более высокому налоговому вычету чрезвычайных расходов, а значит, к более низкому подоходному налогу. Хотя новое правило явно выгодно для налогоплательщика, оно также усложняет расчет. Когда для налогоплательщика достигается "допустимая нагрузка"?

Чтобы Вы могли как можно проще самостоятельно определить свою допустимую нагрузку и, следовательно, налогово значимые чрезвычайные расходы, используйте следующую схему.

Для всех, кто использует SteuerGo для своей налоговой декларации, новый пошаговый метод расчета учитывается при расчете налога.

(2023): Как рассчитать допустимое бремя!

Кто может списать чрезвычайные расходы?

В принципе, каждый! Те, у кого есть чрезвычайные расходы, могут заявить их в своей налоговой декларации. Таким образом, чрезвычайные расходы уменьшают подоходный налог. Это позволяет избежать чрезмерных трудностей.

Если налогоплательщик имеет неизбежные большие расходы по сравнению с другими налогоплательщиками с сопоставимым доходом, имуществом или семейным положением, он может по заявлению снизить свой подоходный налог. Для этого Вы должны указать свои чрезвычайные расходы в налоговой декларации.

Однако учитываются только те расходы, которые превышают допустимую нагрузку и которые действительно необходимы. Допустимая нагрузка зависит от дохода, семейного положения и количества детей налогоплательщика.

Процент составляет от одного до семи процентов от налогооблагаемого годового дохода. Если Ваши чрезвычайные расходы превышают этот процент, Вы можете заявить расходы в неограниченном размере.

Чрезвычайные расходы могут включать:

• похоронные расходы,
• расходы на уход или
• медицинские расходы.

Однако с 2013 года расходы на развод не подлежат вычету из-за изменения законодательства!

В особых случаях расходы на алименты также считаются чрезвычайными расходами. В этом случае допустимая нагрузка не учитывается.

Пособие по уходу может быть получено всеми, кто ухаживает за близким родственником. Это годовая сумма, которая не зависит от допустимой нагрузки. На отдельных страницах нашей налоговой декларации Вы найдете более подробную информацию о соответствующих чрезвычайных расходах, которые Вы можете заявить.

Особые чрезвычайные расходы признаются в полном объеме, но обычно до установленных максимальных сумм. К ним относятся, например, алименты нуждающемуся лицу или проживание совершеннолетнего ребенка вне дома для обучения.

(2023): Кто может списать чрезвычайные расходы?

Расходы на развод с 2013 года больше не подлежат налоговому вычету

"Bis dass der Tod euch scheidet?" Как бы не так. Примерно каждый третий брак в Германии распадается досрочно. И каждый раз это связано с весьма значительными расходами для обеих сторон. Для каждого супруга возникает вопрос, может ли он уменьшить налог за счет расходов на развод, указав их как чрезвычайные расходы. При этом необходимо различать между расходами на бракоразводный процесс и на урегулирование последствий развода.

• До 2012 года расходы на адвокатов и суд при разводе можно было списать как чрезвычайные расходы - по крайней мере, те, которые связаны с самим разводом и разделом пенсионных прав.
• Однако с 2013 года налоговые органы больше не признают расходы на развод в качестве налогового вычета - ни для урегулирования последствий развода, ни для самого развода и раздела пенсионных прав. Якобы из-за изменения законодательства. В законе теперь указано, что судебные издержки в принципе исключены из вычета и могут быть признаны в качестве налогового вычета только в исключительных случаях, "если налогоплательщик рискует потерять средства к существованию и не сможет удовлетворить свои жизненно необходимые потребности в обычном объеме" (§ 33 абз. 2 предложение 4 EStG).
• Итак, с 2013 года в официальной инструкции по заполнению декларации о подоходном налоге говорится: "Судебные издержки с 2013 года больше не подлежат вычету как чрезвычайные расходы... Запрет на вычет также распространяется на расходы на развод / аннулирование зарегистрированного партнерства."
• Несколько финансовых судов даже после вступления в силу нового § 33 абз. 2 предложение 4 EStG в 2013 году признали расходы на развод как чрезвычайные расходы. Законодатель хотел лишь ограничить благоприятное для налогоплательщиков решение Федерального финансового суда 2011 года и восстановить старое правовое положение. Это следует из заявления Бундесрата в ходе законодательного процесса, целью которого было ограничить признание судебных издержек "прежними строгими рамками". К ним всегда относились прямые расходы на бракоразводный процесс (Финансовый суд Рейнланд-Пфальц от 16.10.2014, 4 K 1976/14; Финансовый суд Мюнстера от 21.11.2014, 4 K 1829/14 E; Финансовый суд Мюнстера от 19.6.2015, 1 V 795/15 E; Финансовый суд Кельна от 13.1.2016, 14 K 1861/15).

В настоящее время Федеральный финансовый суд разрешил правовую неопределенность и мучительное сомнение в том, можно ли вычитать расходы на развод с 2013 года, - к сожалению, не в пользу налогоплательщиков:

С 2013 года расходы на развод действительно больше не подлежат вычету как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG. "Поскольку налогоплательщик обычно несет расходы на бракоразводный процесс не для обеспечения своих средств к существованию и жизненно необходимых потребностей" (решение Федерального финансового суда от 18.5.2017, VI R 9/16).

• С момента изменения § 33 EStG в 2013 году расходы на ведение судебного процесса (судебные издержки) в принципе исключены из вычета как чрезвычайные расходы. Согласно § 33 абз. 2 предложение 4 EStG запрет на вычет не применяется только в том случае, если налогоплательщик без этих расходов рискует потерять средства к существованию и не сможет удовлетворить свои жизненно необходимые потребности в обычном объеме.
• По мнению Федерального финансового суда, расходы на бракоразводный процесс обычно не направлены на обеспечение средств к существованию и жизненно необходимых потребностей. Это может быть только в том случае, если экономическая основа жизни налогоплательщика находится под угрозой. Такая экзистенциальная затронутость в случае расходов на развод отсутствует, даже если сохранение брака представляет собой серьезное нарушение жизни налогоплательщика.
• Хотя Федеральный финансовый суд учитывал расходы на развод до изменения § 33 EStG в 2013 году как чрезвычайные расходы, после нового регулирования это больше невозможно. Поскольку законодатель хотел сократить налоговую значимость судебных издержек до узких рамок и сознательно исключить расходы на развод из вычета как чрезвычайные расходы.

(2023): Расходы на развод с 2013 года больше не подлежат налоговому вычету

Могут ли расходы на развод быть вычтены из налогооблагаемой базы?

До 2012 года расходы на развод, в частности, адвокатские и судебные издержки, можно было вычесть как чрезвычайные расходы общего характера в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге (EStG). Точнее: можно было вычесть только расходы на само дело о разводе и на раздел пенсионных прав, но не на дела, связанные с последствиями развода, вне обязательного объединения. Это касается споров о совместном имуществе, договоренностей о супружеском и детском содержании, а также определения родительских прав и обязанностей по уходу за детьми.

Однако с 2013 года расходы на развод в связи с изменением законодательства и разъясняющим решением Федерального финансового суда (BFH) в целом больше не могут быть вычтены как чрезвычайные расходы. "Поскольку налогоплательщик обычно не несет расходы на бракоразводный процесс для обеспечения своего существования и жизненно необходимых потребностей" (решение BFH от 18.05.2017, VI R 9/16).

• В связи с изменением законодательства в 2013 году расходы на ведение судебного разбирательства (судебные издержки) в принципе исключены из вычета как чрезвычайные расходы. Запрет на вычет не применяется только в том случае, "если налогоплательщик без этих расходов рискует потерять средства к существованию и не сможет удовлетворить свои жизненно необходимые потребности в обычном объеме" (§ 33 Abs. 2 Satz 4 EStG).
• По мнению BFH, расходы на бракоразводный процесс обычно не направлены на обеспечение средств к существованию и жизненно необходимых потребностей. Это может быть признано только в том случае, если экономическая основа жизни налогоплательщика находится под угрозой. Такой экзистенциальной затронутости в случае расходов на развод нет, даже если сохранение брака представляет собой серьезное нарушение жизни налогоплательщика.
• Итак, с 2013 года в официальной инструкции по заполнению декларации о подоходном налоге говорится: "Судебные издержки с 2013 года больше не подлежат вычету как чрезвычайные расходы... Запрет на вычет также распространяется на расходы на развод / аннулирование зарегистрированного партнерства".

НО: В настоящее время Финансовый суд Мюнстера постановил, что судебные издержки для получения послебрачного содержания могут быть вычтены как расходы на рекламу, если получатель содержания облагает налогом выплаты на содержание как прочие доходы в соответствии с § 22 Nr. 1a EStG (решение Финансового суда Мюнстера от 03.12.2019, 1 K 494/18 E).

Случай: Истец и ее бывший супруг расстались в 2012 году. В районном суде они вели семейное судебное разбирательство, которое включало развод, раздел пенсионных прав и послебрачное содержание. В 2014 году брак был расторгнут решением районного суда, и бывший супруг истца был обязан выплачивать ежемесячное содержание. Женщина подала иск против решения районного суда о повышении ежемесячных выплат. В 2015 году было достигнуто судебное соглашение о размере содержания. В своей декларации о подоходном налоге за 2015 год истец указала прочие доходы в размере полученных выплат на содержание и заявила о судебных издержках (судебные и адвокатские расходы) с целью снижения налога. Налоговая инспекция отказала в учете.

По мнению судей, судебные издержки должны быть учтены как расходы на рекламу у получателя содержания, поскольку она облагает налогом выплаты на содержание от своего бывшего супруга в соответствии с § 22 Nr. 1a EStG. Женщина понесла судебные издержки, чтобы в будущем получать (более высокие) доходы в виде выплат на содержание. Выплаты на содержание должны рассматриваться как облагаемые налогом доходы в соответствии с § 22 Nr. 1a EStG, поскольку бывший супруг как плательщик имел возможность вычесть свои выплаты на содержание как особые расходы в соответствии с § 10 Abs. 1a EStG, так называемое реальное расщепление. Выплаты на содержание полностью приравниваются к прочим доходам. Из этого следует, что также должен быть полностью возможен вычет расходов на рекламу.

(2023): Могут ли расходы на развод быть вычтены из налогооблагаемой базы?

Кто может потребовать возмещение медицинских расходов в качестве чрезвычайных расходов?

Каждый, кто может подтвердить медицинские расходы, может указать их в налоговой декларации. Для этого Вам потребуется квитанция, счет и в некоторых случаях медицинская справка. При этом не имеет значения, произвели ли Вы расходы на собственное лечение, лечение супруга или ребенка, на которого Вы получаете пособие на ребенка. Важно, когда Вы оплатили счет, а не когда он был выставлен.

Если у Вас были медицинские расходы в связи с несчастным случаем по дороге на работу или на рабочем месте, Вы должны указать их как расходы на рекламу или как операционные расходы. Это также относится к расходам, связанным с профессиональным заболеванием или переквалификацией по состоянию здоровья. Преимущество заключается в том, что в этом случае не учитывается допустимая нагрузка.

(2023): Кто может потребовать возмещение медицинских расходов в качестве чрезвычайных расходов?

Кто может предоставить данные о чрезвычайных расходах?

Лица, имеющие чрезвычайные расходы, могут заявить их в своей налоговой декларации. Эти расходы уменьшают подоходный налог. Таким образом, должны быть избегнуты неприемлемые трудности.

Чрезвычайные расходы общего характера (§ 33 EStG) включают: похоронные расходы (за вычетом наследства), медицинские расходы, расходы на беременность и роды или в определенных случаях расходы на ущерб дому или квартире (например, при наводнениях и других стихийных бедствиях). В особых случаях также могут быть учтены расходы на содержание или наем домашней помощи как чрезвычайные расходы. 

В случае чрезвычайных расходов в соответствии с § 33 EStG законодатель ожидает, что каждый налогоплательщик сам оплатит часть расходов. Поэтому учитываются только те расходы, которые превышают допустимую нагрузку и действительно необходимы. Кроме того, должны быть вычтены страховые возмещения.

(2023): Кто может предоставить данные о чрезвычайных расходах?

В каком размере я могу заявить особые расходы?

Здесь Вы можете указать фактические расходы. Однако они не будут признаны в полном объеме, так как из них вычитается Ваша допустимая доля расходов. Она зависит от Вашего дохода, семейного положения и количества детей и рассчитывается налоговой инспекцией. Допустимая доля расходов составляет от одного до семи процентов от общего дохода. В любом случае Вы должны быть в состоянии подтвердить соответствующие расходы.

Если Ваши расходы ниже допустимой доли расходов, нет смысла указывать их в налоговой декларации.

Пособие по уходу:
Если расходы на уход после вычета допустимой доли расходов все еще превышают пособие по уходу, укажите Ваши расходы на уход в фактическом размере. В этом случае Вы должны быть в состоянии подтвердить, на что были потрачены деньги. Однако таким образом Вы можете потребовать больше, чем пособие по уходу.

Предстоит крупный счет от стоматолога, который будет оплачен только в следующем году? Если Вы уже можете учесть другие расходы в качестве чрезвычайных расходов за текущий год, попросите Вашего стоматолога о досрочном выставлении счета или частичного счета. Таким образом, Вы сможете, возможно, учесть все расходы, превышающие допустимую долю расходов, в налоговой декларации за текущий год.

С помощью этой таблицы Вы можете примерно рассчитать Вашу допустимую долю расходов:

(2023): В каком размере я могу заявить особые расходы?

Как рассчитывается приемлемое бремя?

Допустимая нагрузка зависит от размера Вашего дохода, количества детей и Вашего семейного положения. Она рассчитывается автоматически налоговой инспекцией.

До мая 2017 года налоговые инспекции рассчитывали следующим образом, что впоследствии оказалось неверным:
Порог допустимости рассчитывается в три этапа (этап 1 до 15.340 евро, этап 2 до 51.130 евро, этап 3 свыше 51.130 евро) в зависимости от определенного процента от "общей суммы доходов". Этот процент составляет от 1 до 7 % в зависимости от семейного положения и количества детей. Согласно предыдущему законодательству, размер допустимой нагрузки в целом определяется по более высокой процентной ставке, как только общая сумма доходов превышает один из вышеуказанных порогов. Затем более высокая процентная ставка применяется ко "всей сумме доходов".

С июня 2017 года в соответствии с новым постановлением BFH для расчета допустимой нагрузки применяется новый многоступенчатый метод расчета: только та часть общей суммы доходов, которая превышает соответствующий порог, облагается по более высокой процентной ставке. Например, процентная ставка для этапа 3 применяется только к той части дохода, которая превышает 51.130 евро. Для каждого порога рассчитывается соответствующая допустимая нагрузка, и затем рассчитанные суммы складываются (постановление BFH от 19.01.2017, VI R 75/14).

Благодаря поэтапному методу расчета в целом допустимая нагрузка ниже, чем по предыдущему законодательству, и она вычитается из заявленных чрезвычайных расходов. В результате этот расчет может привести к большему налоговому вычету чрезвычайных расходов - и, следовательно, к более низкому подоходному налогу. Хотя новое правило явно выгодно для налогоплательщика, оно также приводит к усложнению расчета.

Федеральное министерство финансов принимает новое постановление BFH от 19.01.2017 (VI R 75/14) - начиная с 01.06.2017 во всех еще не закрытых налоговых делах. Изменение уже учтено в рамках автоматизированного составления налоговых уведомлений о подоходном налоге, и налоговые уведомления за предыдущие годы также были в значительной степени изменены, насколько это было возможно с точки зрения процессуального права.

(2023): Как рассчитывается приемлемое бремя?

Могу ли я потребовать алименты на совершеннолетних детей?

Если Вы не имеете права на получение пособия на ребенка или налоговых льгот для Вашего совершеннолетнего ребенка, Вы можете также заявить о своих алиментных обязательствах в отношении нуждающегося ребенка как о чрезвычайных расходах за соответствующие месяцы.

Максимальная сумма алиментов, подлежащая вычету, в 2023 году составляет 10.908 евро.

(2023): Могу ли я потребовать алименты на совершеннолетних детей?

Что такое чрезвычайные расходы?

Чрезвычайные расходы общего характера (§ 33 EStG) включают, в частности:

• Услуги по уходу и присмотру,
• Расходы на проживание в доме престарелых
• Расходы на содержание нуждающегося лица
• Другие чрезвычайные расходы, такие как
• Медицинские расходы
• Расходы на вспомогательные средства и лекарства
• Расходы, связанные с беременностью и родами 
• Расходы на устранение ущерба дому или квартире (стихийные бедствия)
• Похоронные расходы

Важно: В случае чрезвычайных расходов в соответствии с § 33 EStG законодатель ожидает, что каждый налогоплательщик сам оплатит часть расходов. Поэтому учитываются только те расходы, которые превышают допустимую нагрузку и являются действительно необходимыми.

(2023): Что такое чрезвычайные расходы?