Что такое надбавка за транспортные расходы?
Для путей между домом и первым местом работы Вы можете списать фиксированную сумму на расстояние (пособие для пассажиров) как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, независимо от того, как Вы добираетесь до первого места работы. Это пособие составляет 30 центов за каждый полный километр расстояния или 38 центов с 21-го километра.
Для определения расстояния между домом и первым местом работы в принципе имеет значение кратчайшее дорожное соединение. Также не имеет значения, какое транспортное средство Вы фактически использовали. При использовании автомобиля может быть указано другое, более удобное с точки зрения дорожного движения, соединение, если оно регулярно использовалось Вами для поездок между домом и первым местом работы.
Обратите внимание, что в качестве расходов, связанных с профессиональной деятельностью, учитывается только односторонний и кратчайший путь до места работы. То есть не туда и обратно, и не несколько поездок в день.
Фиксированная сумма на расстояние в основном ограничена максимальной суммой 4.500 евро. Однако при использовании собственного автомобиля или автомобиля, предоставленного для использования (например, служебного автомобиля), максимальная сумма 4.500 евро не применяется.
Фиксированная сумма на расстояние может быть применена для поездок к первому месту работы только один раз в день, даже если Вы совершаете поездку между домом и первым местом работы несколько раз в день.
(2023): Что такое надбавка за транспортные расходы?
Какой маршрут является основным для расчета километров расстояния?
Определяющим для расстояния является кратчайший используемый маршрут между Вашим домом и местом работы. Определяющим является не "регулярное место работы", а так называемое "первое место работы" - небольшое, но иногда важное различие.
Если Вы регулярно используете очевидно более удобный, но более длинный маршрут, налоговая инспекция обычно соглашается с этим. Более удобный маршрут - это маршрут, если Вы можете быстрее и пунктуальнее добраться до места работы, чем по кратчайшему маршруту.
Многие налоговые инспекции соглашаются принять более длинный маршрут только в том случае, если экономия времени составляет не менее 20 минут на поездку. Однако это условие не является критерием для отказа в более длинном маршруте. Скорее, экономия времени должна рассматриваться в отношении общей продолжительности поездки (решение BFH от 16.11.2011, BStBl. 2012 II S. 520). Это означает:
- Экономия времени в пути должна составлять не менее 10 % от времени, необходимого для кратчайшего маршрута.
- Маршрут может быть "очевидно более удобным", чем кратчайший маршрут, если более длинный маршрут включает лучшие дороги, меньше светофоров, меньше проездов через населенные пункты, меньше трафика и т. д. Поэтому "очевидно более удобный" маршрут может существовать, даже если ожидается небольшая или вообще никакая экономия времени, но маршрут оказывается более удобным по другим причинам, чем кратчайший маршрут.
Совет: Если Вы ездите по более длинному маршруту или объездному пути по состоянию здоровья, например, из-за боязни высоты Вы не можете проехать по высокому мосту, налоговая инспекция также должна принять этот маршрут. Однако транспортные расходы не могут быть вычтены как исключительные расходы, даже если страховые состояния подтверждены врачом (FG Hamburg от 24.3.2003, II 61/02).
Если Вы используете несколько видов транспорта для поездки на работу (велосипед плюс общественный транспорт), для расчета надбавки всегда используется кратчайший маршрут. Дополнительные километры в этом случае не учитываются. Кроме того, учитываются только полные километры, начатые километры, к сожалению, не учитываются.
Даже если Вы по работе несколько раз в день ездите на работу, Вы можете воспользоваться надбавкой на расстояние только один раз в день. Поездки на обед не подлежат вычету, так как они относятся к сфере частной жизни.
Для облегчения положения дальних пассажиров надбавка на расстояние была увеличена с 21-го километра независимо от используемого транспортного средства:
- с 01.01.2021 на 5 центов до 35 центов,
- с 01.01.2022 еще на 3 цента до 38 центов.
Повышение будет временно до 31 декабря 2026 года.
Beispiel
Место работы господина X находится на кратчайшем расстоянии 25 километров от его дома. Однако, если он использует скоростную дорогу для поездки на работу, он проезжает на 17 километров больше, но экономит 45 минут времени в пути.
Надбавка на расстояние для 25-километрового маршрута: 230 рабочих дней x 20 километров x 0,30 евро = 1.380 евро, плюс 230 дней x 5 километров x 0,38 евро = 437,00 евро; сумма = 1.817,00 евро.
Надбавка на расстояние для 42-километрового маршрута: 230 рабочих дней x 20 километров x 0,30 евро = 1.380 евро; плюс 230 дней x 22 километра x 0,38 евро = 1.922,80 евро; сумма = 3.202,80 евро.
В этом случае Вы должны объяснить налоговой инспекции обстоятельства "объезда" и при этом явно указать на экономию времени.
(2023): Какой маршрут является основным для расчета километров расстояния?
Что такое граница непринятия мер?
Многие налоговые инспекторы, возможно, отрицают их существование. И налогоплательщик не может рассчитывать на то, что он сможет ими воспользоваться, так как правовой претензии на пределы необнаружения не существует.
Пределы необнаружения — это суммы, как правило, небольшие, указанные в налоговой декларации, которые налоговые инспекторы обычно не проверяют тщательно и принимают без подтверждающих документов.
Вот несколько примеров:
- Рабочие дни для фиксированной ставки на транспортные расходы: при 5-дневной рабочей неделе Вы можете указать 230 рабочих дней в год, а при 6-дневной неделе — 280 дней.
- Рабочие материалы: как правило, Вы можете указать расходы до 110 евро на приобретение и обслуживание рабочих материалов (покупка и чистка рабочей одежды) в своей налоговой декларации без подтверждающих документов.
Homeoffice vs. Pendeln: Steuerliche Anforderungen im Überblick
Поездки на работу к первому месту работы Вы можете списать через фиксированную ставку на транспортные расходы в своей налоговой декларации (Приложение N). Вы должны указать точное количество дней, в которые Вы фактически ездили на работу, так как фиксированная ставка действует только для этих дней. Также необходимо указать дни отпуска и болезни. С 2020 года в Приложении N также указываются дни командировок и работы на дому.
Точное определение количества рабочих дней может быть утомительным. Чтобы облегчить Вам задачу, налоговые органы в прошлом устанавливали так называемые пределы необнаружения. При пятидневной рабочей неделе это было 220–230 поездок, при шестидневной неделе — 260–280 поездок между домом и местом работы. Однако эти пределы являются внутренними и не имеют юридической силы. Судебное решение постановило, что налоговые органы должны принимать 230 дней (Финансовый суд Мюнхена от 12.12.2008, 13 K 4371/07).
Но пандемия изменила все. Многие сотрудники работали и продолжают работать на дому и не ездят на работу ежедневно. За эти дни Вы можете заявить фиксированную сумму в размере 5 евро в день в качестве расходов, связанных с доходами, или даже расходы на домашний офис. Однако Вы не можете заявить транспортные расходы, так как поездки не осуществлялись.
Налоговые органы все чаще требуют справку от работодателя о фактически отработанных днях и, прежде всего, о днях, когда посещалось первое место работы. Правило 220 или 230 поездок в год больше не действует автоматически!
(2023): Что такое граница непринятия мер?
Как определяется первое место работы?
Первая рабочая точка — это стационарное рабочее место работодателя, аффилированной компании или третьего лица, определенного работодателем, к которому Вы прикреплены на постоянной основе.
Постоянное прикрепление определяется служебными или трудовыми соглашениями, а также дополнительными договоренностями или указаниями работодателя. О постоянном прикреплении следует говорить, если Вы должны работать бессрочно, на срок действия трудовых отношений или в течение 48 месяцев.
Если постоянное прикрепление отсутствует или не является однозначным, первой рабочей точкой является рабочее место, на котором Вы должны работать, как правило, ежедневно или два полных рабочих дня в неделю, или не менее одной трети Вашего согласованного регулярного рабочего времени на постоянной основе. На одно служебное отношение может приходиться не более одной первой рабочей точки.
(2023): Как определяется первое место работы?
Что можно списать, если у Вас нет первого места работы?
Некоторые работники не имеют "первого места работы" и должны по указанию работодателя постоянно прибывать в одно и то же место встречи (сборный пункт). Оттуда они начинают свою работу или едут на рабочее место.
Такими местами встречи могут быть, например, парковка или депо для транспортных средств для водителей грузовиков, туристических автобусов, рейсовых автобусов, трамваев, такси, машинистов поездов, проводников и т. д., которые всегда принимают транспортное средство в одном и том же месте.
Что можно списать с налогов?
- Поездки между домом и "сборным пунктом" можно списать только по надбавке на расстояние.
- Несмотря на надбавку на расстояние, Вы все равно можете списать суточные надбавки на питание как расходы на рекламу. Поскольку у Вас нет первого места работы, Вы работаете вне офиса. Здесь не создается фиктивное первое место работы, а только предписывается применение надбавки на расстояние. Здесь нет трехмесячного срока, так как каждая поездка считается новой командировкой.
Водители грузовиков могут списать суточную надбавку на проживание в размере 8 евро за календарный день как расходы на рекламу - и это дополнительно к "обычной" суточной надбавке на питание. Это относится к дню прибытия или отъезда, а также к каждому календарному дню с отсутствием в течение 24 часов в рамках командировки в Германии или за границей (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5b EStG, введено "Законом о дальнейшем налоговом стимулировании электромобильности и внесении изменений в другие налоговые положения").
SteuerGo
В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил:
(1) Зона работы машиниста заводской железной дороги считается первым местом работы, а не обширной рабочей зоной (постановление BFH от 01.10.2020, VI R 36/18).
(2) Также спасательные ассистенты и почтальоны в налоговом смысле не работают в обширной рабочей зоне, а имеют первое место работы (постановления BFH от 30.09.2020, VI R 11/19; VI R 10/19; VI R 12/19).
(3) Депо не является первым местом работы мусорщика, если он там только слушает указания диспетчера, получает маршрутный лист, документы и ключи от транспортного средства, а также проверяет освещение транспортного средства (постановление BFH от 02.09.2021, VI R 25/19). В этом случае мусорщики могут требовать налоговые вычеты на дополнительные расходы на питание в размере 14 евро в день, если они отсутствуют более восьми часов из дома, независимо от того, как долго они дополнительно отсутствуют из депо.
(2023): Что можно списать, если у Вас нет первого места работы?
Когда мне следует подтвердить поездки на общественном транспорте?
При использовании общественного транспорта, такого как автобус, поезд, трамвай, Вы также можете потребовать транспортное пособие в размере 30 центов за километр (или 38 центов с 21-го километра). Это обычно выгодно, так как расходы, как правило, ниже. Однако, если фактические расходы на общественный транспорт за календарный год выше, чем транспортное пособие, Вы можете заявить их. Общая сумма вычета ограничена 4.500 евро.
Beispiel
Господин X ездит на поезде на работу 230 дней в году. Расстояние от его дома до работы составляет 70 километров. Господин X мог бы списать следующие расходы как расходы на рекламу с транспортным пособием:
- 230 дней x 20 км x 0,30 евро = 2.070 евро плюс
- 230 дней x 50 км x 0,38 евро = 4.370 евро
- Итого = 6.440 евро.
Без доказательств и дополнительных объяснений будет признана только максимальная сумма в 4.500 евро. С проездными билетами (проездной билет, проездные билеты, билет, билет на поезд) и другими доказательствами господин X может подтвердить фактические расходы и получить более высокий вычет на рекламу.
Вы также можете использовать проездные билеты в качестве доказательства регулярного использования общественного транспорта, если он не является кратчайшим путем до Вашего места работы, но более удобным и быстрым. Если Вы используете более удобный, но более длинный маршрут, его использование должно быть регулярным. Это можно подтвердить с помощью проездных билетов.
Совет: С 21-го километра действует повышенное транспортное пособие в размере 38 центов. Оно должно в первую очередь применяться к участку маршрута, который преодолевается на собственном или предоставленном автомобиле, так как для него не действует максимальная сумма в 4.500 евро. Транспортное пособие в размере 30 центов за первые 20 км должно в первую очередь применяться к участку маршрута с общественным транспортом.
(2023): Когда мне следует подтвердить поездки на общественном транспорте?
Что такое пункт сбора?
Если первое место работы отсутствует и работодатель определяет, что работник должен постоянно - как правило, ежедневно - находиться в определенном месте (например, автобусный парк, предприятие работодателя, парковка), чтобы оттуда приступить к своей профессиональной деятельности или посетить места работы, поездки работника от дома до этого пункта сбора рассматриваются как поездки до первого места работы, т.е. учитываются только с учетом надбавки за расстояние.
Tipp
В настоящее время Федеральный финансовый суд принял интересное решение по теме "Поездки до пункта сбора". Согласно этому решению: если пункт сбора не посещается, как правило, ежедневно, поездки туда могут быть вычтены по ставкам для служебных командировок, а не только с надбавкой за расстояние (решение BFH от 19.04.2021, VI R 6/19).
Даже если здесь поездки могут быть вычтены только с надбавкой за расстояние, тем не менее, суточные и расходы на проживание могут быть вычтены как расходы на рекламу или возмещены без налога. Ведь Вы по-прежнему работаете вне первого места работы, т.е. в командировке.
Здесь не создается фиктивное первое место работы, а только предписывается применение надбавки за расстояние и исключается необлагаемая налогом компенсация работодателя (письмо BMF от 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, Tz. 39).
(2023): Что такое пункт сбора?
Что такое обширная рабочая зона?
Обширная рабочая зона имеет место, если договорная рабочая деятельность должна выполняться на определенной территории, а не в стационарном рабочем помещении работодателя, аффилированной компании или у третьего лица, определенного работодателем.
Если работник (например, лесник) обычно выполняет свою работу ежедневно в обширной рабочей зоне, поездки работника от дома до ближайшего входа в обширную рабочую зону рассматриваются как поездки до первого места работы, т.е. учитываются с помощью надбавки на расстояние. Если обширная рабочая зона всегда посещается с разных входов, надбавка на расстояние для этих поездок применяется только для самого короткого расстояния от дома до ближайшего входа.
Расходы на поездки внутри обширной рабочей зоны, а также на дополнительные километры при поездках от дома до более удаленного входа укажите, пожалуйста, в разделе "Командировочные расходы". Вместо фактически понесенных расходов можно заявить следующие суммы за каждый пройденный километр:
- 30 центов для легкового автомобиля,
- 20 центов для других моторных транспортных средств (например, мотоцикл, мотороллер).
Aktuelle Entscheidungen
Федеральный финансовый суд в нескольких недавних решениях четко определил границы при определении первого места работы:
1. Машинист заводского поезда:
Федеральный финансовый суд постановил, что зона работы машиниста заводского поезда считается первым местом работы, а не обширной рабочей зоной (решение BFH от 01.10.2020, VI R 36/18).
2. Спасатели и почтальоны:
Также было установлено, что спасатели и почтальоны в налоговом смысле не имеют обширных рабочих зон, а имеют первое место работы (решение BFH от 30.09.2020, VI R 11/19; решения BFH от 30.09.2020, VI R 10/19 и VI R 12/19).
3. Работники мусоровывозящих компаний:
Федеральный финансовый суд постановил, что эксплуатационная база не является первым местом работы работника мусоровывозящей компании, если он выполняет там только административные задачи, такие как получение документов и проверка транспортных средств (решение BFH от 02.09.2021, VI R 25/19).
Это позволяет работникам мусоровывозящих компаний требовать налоговые надбавки на питание в размере 14 евро в день, если они отсутствуют более восьми часов из дома, не отсутствуя дополнительно более часов с эксплуатационной базы.
4. Портовые рабочие:
В другом решении Федеральный финансовый суд постановил, что портовый рабочий не работает в обширной рабочей зоне, если он прикреплен к определенным рабочим местам в пределах порта Гамбурга (решение BFH от 15.02.2023, VI R 4/21).
Кроме того, Финансовый суд Нижней Саксонии разъяснил, что вся территория порта Бремерхафен не является большой первой рабочей зоной, если только работодатель не использует ее полностью для работы (решение Финансового суда Нижней Саксонии от 02.09.2022, 4 K 149/21).
(2023): Что такое обширная рабочая зона?
Что можно списать в случае обширной рабочей зоны?
Если Вы работаете в обширной рабочей зоне (например, заводская, выставочная, казарменная, аэропортовая, верфь), важно определить, считается ли вся территория "первым местом работы" или Вы работаете на нескольких рабочих местах и, следовательно, выполняете внешнюю работу.
Обширная рабочая зона существует, если договорная рабочая деятельность должна выполняться на определенной территории, а не в стационарном рабочем месте работодателя.
Что можно списать с налогов?
- Ближайшее место работы в обширной рабочей зоне считается "первым местом работы" и позволяет вычесть надбавку за расстояние (30 центов за километр расстояния; 38 центов с 21-го километра).
- Все остальные поездки в пределах обширной рабочей зоны могут быть списаны с использованием суточной ставки для служебных поездок (30 центов за километр) или фактических расходов, либо возмещены без налогообложения.
- Отсутствие более 8 часов позволяет вычесть суточные на питание или получить необлагаемые налогом возмещения без временных ограничений (без трехмесячного срока).
- При поездках на служебном автомобиле до ближайшего места работы должна быть обложена налогом надбавка к заработной плате (ежемесячно 0,03 % от каталожной цены за километр расстояния). Для других поездок налогообложение стоимости использования не требуется, однако вычет расходов на рекламу также невозможен.
Новые решения Федерального финансового суда
Согласно решению Федерального финансового суда от 01.10.2020, VI R 36/18, рабочая зона машиниста заводского поезда считается первым местом работы, а не обширной рабочей зоной.
Как спасатели, так и почтальоны с налоговой точки зрения не считаются работающими в обширной рабочей зоне, а имеют первое место работы, как указано в решениях Федерального финансового суда от 30.09.2020, VI R 11/19, VI R 10/19 и VI R 12/19.
В недавнем решении Федеральный финансовый суд постановил, что эксплуатационная база не считается первым местом работы для мусорщиков, если там выполняются только административные задачи, такие как прослушивание инструкций руководства по маршрутам, получение маршрутных книг, документов и ключей от транспортных средств, а также проверка освещения транспортных средств (решение Федерального финансового суда от 02.09.2021, VI R 25/19).
Федеральный финансовый суд недавно постановил, что портовый рабочий не работает в обширной рабочей зоне, если он прикреплен к конкретным местам работы в пределах Гамбургского порта (решение Федерального финансового суда от 15.02.2023, VI R 4/21). Аналогично, Финансовый суд Нижней Саксонии постановил, что территория порта Бремерхафен не считается крупным первым местом работы, если она частично используется работодателем, но не полностью служит деятельности работодателя (решение Финансового суда Нижней Саксонии от 02.09.2022, 4 K 149/21).
(2023): Что можно списать в случае обширной рабочей зоны?
Что такое "коллективный транспорт"?
Если работодатель предоставил Вам бесплатный или льготный транспорт до первого места работы / пункта сбора / обширной рабочей зоны (сборный транспорт), Вы не можете требовать выплату транспортного пособия за расстояние, покрытое сборным транспортом.
Однако, если Вы заплатили работодателю за сборный транспорт, укажите расходы в разделе "Прочие расходы, связанные с профессиональной деятельностью".
(2023): Что такое "коллективный транспорт"?
Могу ли я списать расходы на «коллективный транспорт»?
Коллективный транспорт имеет место, если Вам работодатель предоставляет транспортное средство для поездок между домом и работой или если Вы, например, ездите на автобусе. Возможность учесть эти поездки как расходы на рекламу зависит от того, понесли ли Вы фактически какие-либо расходы или поездки были для Вас бесплатными. Если Вы не вносили доплаты, Вам также не полагается надбавка на расстояние.
Если Вы несли часть расходов на коллективный транспорт, Вы можете потребовать возмещения этой суммы при наличии подтверждения. Надбавка на расстояние в этом случае Вам не полагается.
Tipp
В 2021 году Федеральный финансовый суд вынес важное решение по вопросу "Поездки до пункта сбора". Согласно этому решению: если пункт сбора не посещается ежедневно, поездки туда могут быть вычтены по ставкам служебных командировок, а не только по надбавке для поездок на работу (решение BFH от 19.04.2021, VI R 6/19). В рассматриваемом случае оператор строительной техники часто работал на многодневных удаленных стройках. По мнению BFH, в этом случае пункт сбора работодателя не посещается ежедневно. Следовательно, расходы на поездки до пункта сбора учитываются из расчета 30 центов за каждый пройденный километр.
В настоящее время Финансовый суд Мекленбурга-Передней Померании постановил, что поездки до пункта сбора отсутствуют, если сборщик мебели оставляет служебный грузовик после работы на обочине дороги или на - меняющейся - общественной парковке, оттуда едет домой на собственном автомобиле и на следующее утро снова забирает грузовик (решение от 01.09.2022, 2 K 104/19).
(2023): Могу ли я списать расходы на «коллективный транспорт»?
Могут ли расходы на паром быть учтены в налоговом порядке?
Если работники используют паром для поездки на работу, расстояние, пройденное паромом, не должно включаться в расстояние. Следовательно, для этого расстояния нельзя требовать выплату транспортного пособия. Однако расходы на паром могут быть дополнительно полностью вычтены как расходы на рекламу. Укажите эти расходы в бланке N в разделе «другие расходы на рекламу».
(2023): Могут ли расходы на паром быть учтены в налоговом порядке?
Как можно заявить расходы на паром в налоговых целях?
У работников, которые используют паром для поездки на работу, паромный маршрут не должен включаться в расстояние. Таким образом, для этого участка пути нельзя требовать транспортное пособие. Однако расходы на паром могут быть дополнительно полностью вычтены как расходы на рекламу. Укажите эти расходы в приложении N в разделе "прочие расходы на рекламу".
Beispiel
У Вас расстояние 16 километров, но часть пути в 1 километр Вы преодолеваете на пароме. Тогда для расчета транспортного пособия укажите 15 километров, а в разделе "Расходы на паромы" укажите общие расходы на использование парома за налоговый год.
(2023): Как можно заявить расходы на паром в налоговых целях?
Как можно заявить авиабилеты в налоговых целях?
Если Вы добираетесь до работы на самолете, Вам необходимо рассчитать транспортные расходы следующим образом:
- Для надбавки на транспортные расходы укажите расстояние между местом жительства и аэропортом отправления плюс расстояние между аэропортом прибытия и местом работы.
- Кроме того, Вы можете указать расходы на авиабилеты в налоговой декларации.
Beispiel
Вы живете в Бонне и работаете в Берлине. От Вашего дома до аэропорта Бонна 9 километров, а от аэропорта Берлина до Вашего работодателя 6 километров. Таким образом, Вы можете указать 15 километров в рамках надбавки на транспортные расходы за 230 дней.
Кроме того, Вы платите 66 евро за авиабилет в день.
В общей сложности за 230 дней у Вас возникнут расходы в размере 1.035 евро в рамках надбавки на транспортные расходы плюс 15.180 евро на авиабилеты.
(2023): Как можно заявить авиабилеты в налоговых целях?
Могут ли также быть вычтены расходы на оплату автомагистралей?
Поездки между домом и местом работы могут быть вычтены из налогооблагаемой базы с помощью надбавки на транспортные расходы. В 2014 году прежний термин "постоянное место работы" был заменен на "первое место работы". Надбавка на транспортные расходы предоставляется независимо от используемого транспортного средства. Надбавка на транспортные расходы покрывает все расходы, связанные с поездками между домом и первым местом работы.
Платежи за проезд по автомагистрали или туннелю также покрываются надбавкой на транспортные расходы и не могут быть вычтены дополнительно. Для расчета надбавки на транспортные расходы необходимо использовать кратчайший маршрут, даже если он является платным (решение Федерального финансового суда от 24.09.2013, VI R 20/13).
Beispiel
Кратчайший маршрут составляет 9 км и проходит через платный туннель. Сотрудник хочет сэкономить на плате и поэтому едет по федеральной дороге с расстоянием 27 км.
К сожалению, этот сотрудник может заявить надбавку на транспортные расходы только за 9 км в качестве профессиональных расходов.
(2023): Могут ли также быть вычтены расходы на оплату автомагистралей?
