Какое налоговое значение имеет брак моего ребенка?

С 2012 года действует новое законодательство о пособии на ребенка в случае, если ребенок состоит в браке. Теперь совершеннолетние дети до 25 лет, которые проходят профессиональное обучение, выполняют волонтерскую службу, находятся в переходном периоде или ожидают начала обучения, учитываются в налоговом отношении независимо от размера их дохода.

Если ребенок состоит в браке и супруг хорошо зарабатывает, семейные кассы ранее отказывали родителям в пособии на ребенка. Право на получение пособия существовало, как правило, только до вступления ребенка в брак. С момента заключения брака родители больше не обязаны в первую очередь обеспечивать ребенка, это обязанность супруга ребенка. Так гласила тогдашняя "Инструкция по детскому пособию" (DA 31.2.2, BStBl. 2012 I S. 746).

Однако Федеральный финансовый суд к великой радости многих родителей постановил, что вступление ребенка в брак не препятствует их праву на получение пособия на ребенка или налоговых льгот. Родители имеют право на пособие на ребенка, состоящего в браке, который проходит профессиональное обучение и еще не достиг 25 лет, независимо от дохода супруга или заработной платы ребенка. Не требуется, чтобы существовала "типичная ситуация содержания", и также не обязательно наличие дефицита (постановление BFH от 17.10.2013, III R 22/13, BStBl. 2014 II S. 257).

(2023): Какое налоговое значение имеет брак моего ребенка?

Что следует учитывать в отношении пособия на ребенка и налоговых вычетов во время референдариата?

До сих пор мы знали термины первичное и второе образование - с одинаковыми условиями, но разными последствиями для детского пособия и вычета расходов на профессиональное обучение:

(1)  Детское пособие для родителей: Во время первичного образования детское пособие и налоговые льготы предоставляются без ограничений до достижения ребенком 25 лет. Для второго образования льготы предоставляются только в том случае, если ребенок не работает или работает менее 20 часов в неделю во время учебы, ожидания или переходного периода, или если существует трудовые отношения в рамках профессионального обучения (§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG).

(2)  Налоговый вычет для ребенка: Ребенок может вычесть расходы на первичное образование только в ограниченном размере до 6.000 евро как особые расходы, если они не связаны с трудовыми отношениями в рамках профессионального обучения. Расходы на дальнейшее образование после получения первой профессиональной квалификации могут быть вычтены без ограничений как расходы на профессиональное обучение (§ 4 Abs. 9, § 9 Abs. 6, § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG).

Окончание учебной программы, в ходе которой приобретается профессиональная квалификация для прохождения профессиональной подготовки или введения в профессию, считается первым профессиональным образованием. Таким образом, с первым государственным юридическим экзаменом первичное профессиональное образование, как правило, завершается.

Согласно предыдущему законодательству, референдатура считалась вторым образованием, которое проходило в рамках трудовых отношений в рамках профессионального обучения.

Это означает: Во время референдатуры у родителей с 2012 года было право на детское пособие или налоговые льготы, поскольку второе образование проходило в рамках трудовых отношений в рамках профессионального обучения и потому, что доход ребенка больше не имел значения. Сам ребенок мог заявить о своих расходах как о расходах на профессиональное обучение.

Однако с 2015 года референдатура, начатая в тесной временной связи с подготовкой ко второму государственному экзамену, является частью первичного образования. Это означает, что теперь родители имеют право на детское пособие без проверки, является ли референдатура трудовыми отношениями в рамках профессионального обучения или занятостью. Ребенок, как и прежде, может вычитать свои профессиональные расходы как расходы на профессиональное обучение (письмо Федерального министерства финансов от 08.02.2016, Tz. 18).

(2023): Что следует учитывать в отношении пособия на ребенка и налоговых вычетов во время референдариата?

Когда я получу детское пособие и налоговые льготы на ребенка в возрасте старше 18 лет?

Пока Вашему ребенку не исполнилось 18 лет, Вы в любом случае получаете пособие на ребенка или налоговые льготы (налоговая льгота на ребенка, а также льгота на уход, воспитание и обучение). Для детей, достигших совершеннолетия, право на получение пособия сохраняется, если ребенок проходит обучение и не достиг предельного возраста 25 лет.

Если ребенок из-за инвалидности не в состоянии обеспечить себя, право на получение пособия на ребенка предоставляется без возрастных ограничений. Условием является наступление инвалидности до достижения 25-летнего возраста.

В противном случае пособие на ребенка для детей, достигших совершеннолетия, выплачивается только в том случае, если они проходят обучение или участвуют в добровольной службе. Это может быть профессиональное обучение, а также учеба в университете или, например, посещение колледжа, профессионального училища или технического училища. Если ребенок вынужден временно прервать обучение из-за болезни или беременности, право на получение пособия на ребенка сохраняется.

То же самое относится к четырехмесячному переходному периоду между двумя этапами обучения, возможно, и дольше, если ребенок сначала безуспешно пытался найти обучение. Для детей, зарегистрированных как безработные, пособие на ребенка может выплачиваться до 21-го дня рождения, даже если они работают на мини-работе (до 450 евро; с 01.10.2022: 520 евро).

Проверка дохода для детей, достигших совершеннолетия, не проводится. Это означает, что доход детей, достигших совершеннолетия, полностью не учитывается. Семейные кассы и налоговые органы больше не проверяют, какой доход и в каком размере получает ребенок, а выясняют, является ли профессиональное обучение первым или вторым. В случае второго обучения далее проверяется, осуществляется ли и в каком объеме параллельная трудовая деятельность.

Дети, проходящие второе профессиональное обучение, учитываются только в том случае, если они

• не работают или работают не более 20 часов в неделю,
• проходят второе обучение в рамках трудового договора на обучение,
• заняты на неполной занятости (мини-работа) или выполняют краткосрочную работу (временная работа).

(2023): Когда я получу детское пособие и налоговые льготы на ребенка в возрасте старше 18 лет?

Имеют ли Вы право на получение пособия на ребенка и налогового вычета на ребенка, если ребенок проходит добровольную службу?

Если дети в возрасте от 18 до 25 лет (до достижения 25-летнего возраста) проходят добровольный социальный год, добровольный экологический год или определенные другие виды добровольной службы, они продолжают учитываться в налоговых целях.

С 2012 года к ним относятся, в частности, Федеральная волонтерская служба (Bufdi) и другая служба за границей в соответствии с §5 Закона о Федеральной волонтерской службе.

• Добровольный год в соответствии с Законом о молодежной волонтерской службе также может быть проведен за границей. Важно, чтобы организация имела головной офис в Германии.
• Если ребенок участвует в европейской программе "Молодежь в действии", он может получать детское пособие до 12 месяцев.
• Кроме того, ребенок может быть учтен, если он проходит международную молодежную волонтерскую службу, службу в области развития "weltwärts" или волонтерскую службу "всех поколений".

Важное примечание Федерального финансового суда

Право на получение детского пособия отсутствует для ребенка, находящегося на обучении, после достижения им 25-летнего возраста, если он обязался пройти многолетнюю службу в области защиты от катастроф и был освобожден от военной службы. Это также касается других служб с аналогичным эффектом, таких как санитарная служба в Немецком Красном Кресте, Службе помощи Иоаннитов или Мальтийской службе помощи, а также технические службы в Технической службе помощи (постановление Федерального финансового суда от 19.10.2017, III R 8/17).

Актуальная судебная практика

Федеральный финансовый суд также постановил, что детское пособие не выплачивается, если ребенок не может начать обучение из-за болезни и в это время не проходит признанную волонтерскую службу. В конкретном случае дочь не смогла приступить к запланированной FSJ после окончания школы по болезни. Федеральный финансовый суд разъяснил: простого намерения позже начать обучение или волонтерскую службу недостаточно. Важно, чтобы ребенок фактически находился на обучении или проходил одну из служб, указанных в § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG (постановление Федерального финансового суда от 9.9.2020, III R 15/20).

(2023): Имеют ли Вы право на получение пособия на ребенка и налогового вычета на ребенка, если ребенок проходит добровольную службу?

Когда будет признано профессиональное обучение или школьное образование моего совершеннолетнего ребенка?

Для совершеннолетних детей младше 25 лет Вы продолжаете получать пособие на ребенка и налоговые льготы на детей, если Ваш ребенок проходит профессиональное или школьное обучение. Для каждого месяца отдельно проверяется, проходит ли Ваш ребенок профессиональное обучение.

Профессиональное обучение может проходить как в Германии, так и за границей. Это не обязательно должно быть мероприятие, обязательное для определенной профессии. Речь идет скорее о приобретении знаний и навыков, которые являются основой для выбранной профессии.

К обучению относится посещение общеобразовательной школы, специализированного вуза или университета. Пособие на ребенка также выплачивается во время практического обучения, например, учебы или дистанционного обучения. Также докторантура после учебы, референдатура, посещение мастерской школы, языковая стажировка за границей или стажировка считаются профессиональным обучением. Также пребывание за границей в качестве Au-pair считается профессиональным обучением, если соответствующее обучение языку составляет не менее десяти часов в неделю. Программы «Work and Travel» обычно не учитываются.

Практическое обучение или учеба в вузе заканчиваются, когда результаты экзаменов сообщаются в письменной форме. В этом месяце Вы в последний раз имеете право на пособие на ребенка. Если Ваш ребенок прерывает обучение или после экзаменов, но до объявления результатов, начинает работать на полную ставку, право на пособие сразу же прекращается.

(2023): Когда будет признано профессиональное обучение или школьное образование моего совершеннолетнего ребенка?

Как оценивается несколько обучений как единая мера?

Многие дети проходят несколько этапов обучения, прежде чем достигнут своей профессиональной цели, например, обучение в банке и последующее обучение в университете, обучение на ремесленника и последующее обучение в технической школе или профессиональной школе, обучение на ремесленника и обучение в профессиональной школе и университете прикладных наук.

Согласно предыдущему законодательству, первый профессиональный диплом (обучение) считался первым этапом обучения, а последующее обучение в университете - вторым этапом обучения. Расходы на первый этап обучения ограниченно вычитаются как особые расходы (если они не связаны с обучением в рамках трудовых отношений), а на второй этап обучения - неограниченно как расходы на профессиональную деятельность.

На втором этапе обучения право на получение пособия на ребенка существует только в том случае, если нет трудовой деятельности или трудовая деятельность составляет менее 20 часов в неделю.

Согласно новому законодательству, после завершения первого этапа обучения дальнейшее обучение может считаться частью первого этапа обучения, если на основании объективных доказательств видно, что ребенок еще не достиг своей профессиональной цели (так называемое многоэтапное обучение). Важно, чтобы дальнейшее обучение было тесно связано с неакадемическим обучением или первым этапом обучения и проводилось в тесной временной связи (решение Федерального финансового суда от 15.04.2015, V R 27/14; письмо Федерального министерства финансов от 08.02.2016, BStBl. 2016 I S. 226).

Значение многоэтапного профессионального обучения:

• Для родителей выгодно, чтобы профессиональное обучение как можно дольше считалось первым этапом обучения. В этом случае они имеют право на получение пособия на ребенка или налоговых льгот, независимо от того, работает ли ребенок в это время - включая время ожидания места обучения и переходный период - более 20 часов в неделю (§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG).
• Для ребенка выгодно, что после первого профессионального диплома с 2015 года он может вычитать свои расходы на дальнейшее обучение в неограниченном размере как расходы на профессиональную деятельность (§ 9 Abs. 6 EStG).

Федеральный финансовый суд в 2014 году постановил, что профессиональное обучение в рамках дуального обучения является единым первым этапом обучения, даже если практическое обучение (учеба) заканчивается раньше, чем учеба (бакалавр). Поскольку это первый этап обучения, для права на получение пособия на ребенка не имеет значения, если ребенок после завершения учебы работает более 20 часов в неделю наряду с учебой (решение Федерального финансового суда от 03.07.2014, III R 52/13).

Но как будто этого было недостаточно:

В настоящее время Федеральный финансовый суд вынес целый ряд решений по другим случаям и уточнил свою позицию - но, к сожалению, также усложнил ее. В конечном итоге можно сказать, что всегда, когда дальнейшее обучение или дополнительное образование проводится "только наряду с работой", пособие на ребенка не предоставляется. Однако подработки не являются препятствием (решения Федерального финансового суда от 11.12.2018, III R 22/18, III R 2/18, III R 32/17, III R 47/17). Случаи, в которых семейная касса отказывала в пособии на ребенка за дальнейшее обучение, включали:

Случай 1: Сын сначала прошел обучение на банковского служащего. Затем он работал полный рабочий день в банке, где проходил обучение. Через несколько месяцев после окончания "первого этапа обучения" сын начал двухлетнее обучение на банковского специалиста в рамках профессионального обучения. Федеральный финансовый суд не принял окончательного решения, но дал понять, что пособие на ребенка не будет предоставлено, поскольку обучение на банковского специалиста, вероятно, следует рассматривать как профессиональное обучение. Дело было возвращено в суд первой инстанции.

Случай 2: Дочь сначала прошла обучение на банковского служащего. Уже вскоре после окончания обучения она начала учебу в профессиональном колледже по специальности "Маркетинг". Государственно признанное обучение с дипломом "Государственно сертифицированный экономист" проходило в заочной форме. В то же время дочь сначала работала в банке, а затем в автосалоне. Еженедельное рабочее время составляло 40 часов. И здесь Федеральный финансовый суд не принял окончательного решения. Суд первой инстанции должен проверить, было ли учебное отношение подчинено трудовому отношению или наоборот. Вероятно, пособие на ребенка будет отменено.

Случай 3: Сын сдал экзамен по профессии электронщика в области энергетики и строительной техники и был принят на работу в своем учебном предприятии с еженедельным рабочим временем 38 часов. Несколько месяцев спустя сын начал двухлетний вечерний курс на промышленного мастера по электротехнике в IHK. Дело было возвращено в финансовый суд, который должен проверить, было ли обучение или работа в приоритете. Однако многое указывает на то, что работа была в приоритете, и, следовательно, права на пособие на ребенка нет.

Случай 4: Дочь завершила обучение на налогового клерка. Затем она была принята на работу в своем предыдущем учебном предприятии на полную ставку. Сразу после экзамена дочь записалась в экономическую школу, чтобы получить диплом государственно сертифицированного экономиста по специальности "Бизнес-администрирование (налоги)". Обучение в заочной форме длилось 3,5 года. И в этом случае финансовый суд должен снова принять решение после возвращения дела Федеральным финансовым судом и учесть его новые принципы. Как и в трех предыдущих случаях, маловероятно, что родители выиграют судебный процесс.

В трех других решениях рассматривалось пособие на ребенка для дочерей, которые после обучения на административного служащего проходили заочный курс на административного специалиста (решение Федерального финансового суда от 20.02.2019, III R 42/18; решения Федерального финансового суда от 10.04.2019, III R 51/18 и III R 33/18). В шести случаях рассматривалось пособие на ребенка для детей, которые после обучения на банковского служащего начинали заочное обучение на банковского специалиста или финансовое или экономическое обучение (решения Федерального финансового суда от 21.03.2019, III R 12/18, III R 16/18, III R 17/18, III R 40/18 и III R 50/18; решение Федерального финансового суда от 10.04.2019, III R 19/18). Десятое решение касалось пособия на ребенка для сына, который после обучения на промышленного механика и обучения на мастера прошел повышение квалификации до "сертифицированного технического бизнес-администратора" (решение Федерального финансового суда от 21.03.2019, III R 18/18).

Все случаи были возвращены в суды первой инстанции для дальнейшего выяснения обстоятельств. Однако Федеральный финансовый суд уже дал понять, что пособие на ребенка будет отказано, если дети работали полный рабочий день и дальнейшее обучение не было в приоритете по сравнению с работой.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что пособие на ребенка больше не предоставляется, если ребенок после завершения обучения на дипломированного налогового специалиста работает более 20 часов в налоговой службе и изучает юриспруденцию в свободное от работы время (решение Федерального финансового суда от 07.04.2022, III R 22/21).

Схема проверки:

Судебная практика в отношении пособия на ребенка при дальнейшем обучении или дополнительном образовании стала чрезвычайно сложной. Однако следующая схема проверки может помочь в вопросе о предоставлении пособия на ребенка:

1. Является ли это обучение или учеба, которые основаны на первом этапе обучения? Если да: продолжайте с 2. Если нет, это, так сказать, другая "специальность": пособие на ребенка предоставляется только в том случае, если нет трудовой деятельности или работа не превышает 20 часов в неделю.

2. Существует ли временная связь между двумя этапами обучения? Если да: продолжайте с 3. Если нет: пособие на ребенка предоставляется только в том случае, если нет трудовой деятельности или работа не превышает 20 часов в неделю.

Примечание: Если сын или дочь подали заявление на следующий этап обучения (например, курс мастера) только через несколько месяцев после завершения первого этапа обучения (например, экзамен на звание подмастерья), это не противоречит объединению этапов обучения (решение Федерального финансового суда от 11.12.2018, III R 32/17).

3. Использует ли ребенок квалификацию, полученную после первого этапа обучения, для работы, которую он теперь действительно выполняет? Если да: многое указывает на то, что дальнейшее обучение больше не является частью "общего обучения". Следствие: пособие на ребенка за дальнейшее обучение, вероятно, не будет предоставлено, так как работа вышла на первый план. Если нет: право на пособие на ребенка может сохраниться, так как дальнейшее обучение в приоритете. Однако в обоих случаях необходимо провести общий анализ с пунктом 4.

Примеры: Если, например, подмастерье или торговец принимается на работу в своем учебном предприятии по полученной профессии или бакалавр занимает должность, открытую благодаря этому диплому, это может быть признаком того, что работа вышла на первый план. Поскольку такая ситуация, по мнению Федерального финансового суда, свидетельствует о том, что дальнейшие учебные мероприятия служат только для профессионального повышения квалификации или повышения квалификации в уже начатой и выполняемой профессии.

Если же ребенок начинает работу, которая была бы доступна ему и без полученного диплома (например, временная работа в сфере общественного питания или торговли), или если работа обычно не является постоянной (например, бакалавр, который во время последующего обучения на магистра работает 19 часов в качестве научного помощника и дополнительно дает 3 часа репетиторства в неделю), это может свидетельствовать о приоритете профессионального обучения.

4. Является ли работа более важной, чем дальнейшее обучение, и проводится ли обучение, таким образом, наряду с работой? Если да: в общем анализе с пунктом 3 пособие на ребенка, вероятно, будет отменено. Если нет: пособие на ребенка, вероятно, сохранится в общем анализе с пунктом 3, так как обучение в приоритете. Работа более 20 часов в неделю говорит против предоставления пособия на ребенка. Однако: если 20-часовой предел превышен незначительно, это может быть несущественно, и профессиональное обучение все равно может быть в приоритете. Для приоритета профессионального обучения также важно, в каком временном соотношении находятся работа и учебные мероприятия.

Примеры: Если, например, работа на неполный рабочий день в среднем 22 часа в неделю распределяется так, чтобы она соответствовала учебному плану, это является признаком приоритета обучения. То же самое относится, если ребенок, например, работает не более 20 часов в неделю в течение семестра, но за счет увеличения рабочего времени во время семестровых каникул достигает среднего рабочего времени более 20 часов в неделю.

Если же ребенок работает почти полный рабочий день, а учебные мероприятия проводятся только вечером и в выходные, это указывает на то, что дальнейшие учебные мероприятия проводятся только наряду с работой. Наконец, также может иметь значение, насколько работа и учебные мероприятия согласованы друг с другом не только по времени, но и по содержанию.

Примечание: Для порядка следует отметить, что сказанное, конечно, в равной степени относится к вопросу о предоставлении налоговых льгот на детей.

(2023): Как оценивается несколько обучений как единая мера?

Сохраняется ли мое право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет место для обучения?

Если ребенок не приступает к обучению, последствия для права на получение пособия на ребенка следующие:

• Усилия по получению образования: Ребенок учитывается в налоговых целях только в том случае, если он серьезно стремится получить место обучения и может подтвердить эти усилия соответствующими документами.
• Не принят предложенный учебный курс: Если ребенку предложено место обучения, но он не принимает его по личным причинам, ребенок, как правило, больше не считается "желающим обучаться". В таких случаях право на пособие на ребенка прекращается по истечении срока принятия места обучения.
• Отсрочка начала обучения: Отсрочка начала обучения по школьным, учебным или производственным причинам не влияет на признание желания обучаться. Также временная болезнь ребенка может оправдать отсрочку.
• Прерывание обучения по болезни: Если ребенок не может начать обучение из-за болезни и окончание болезни не предвидится, как правило, права на пособие на ребенка нет.
• Регистрация в качестве ищущего работу или место обучения: Дети должны незамедлительно зарегистрироваться как ищущие работу или место обучения в случае длительного ожидания места обучения или перерывов в обучении, желательно вскоре после окончания или перерыва в обучении. Ребенок, ищущий работу, учитывается до достижения 21 года, ребенок, ищущий место обучения, - до 25 лет.
• Учет во время болезни: Если ребенок заболевает во время обучения, право на пособие на ребенка обычно сохраняется, если трудовые отношения на время обучения продолжаются во время болезни.
• Длительная болезнь и обучение: Если болезнь длится более шести месяцев, в каждом конкретном случае решается, можно ли ожидать продолжения обучения. Если нет, пособие на ребенка больше не выплачивается.
• Прекращение обучения из-за болезни: Если трудовые отношения на время обучения не только прерываются, но и прекращаются из-за болезни ребенка, и болезнь не является временной, право на пособие на ребенка прекращается. В таких случаях может быть рассмотрена возможность учета ребенка как "ищущего место обучения" или "ребенка с инвалидностью" в зависимости от обстоятельств.
• Болезнь, которая, как ожидается, продлится более шести месяцев: В таких случаях может быть рассмотрена возможность учета ребенка как "ребенка с инвалидностью". При определенных условиях пособие на ребенка может выплачиваться и после достижения 25-летнего возраста.

Справки и подтверждения: Во многих случаях требуются медицинские справки или другие подтверждения для сохранения права на пособие на ребенка.

В целом последствия для права на получение пособия на ребенка зависят от различных факторов, включая причины непоступления на обучение и продолжительность болезни. В таких случаях рекомендуется как можно раньше связаться с семейной кассой и предоставить необходимые подтверждения для сохранения права на пособие на ребенка.

(2023): Сохраняется ли мое право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет место для обучения?

Как влияют перерывы в обучении на мое право на получение пособия на ребенка?

Между двумя этапами обучения может пройти до четырех полных календарных месяцев. В течение этого времени сохраняется право на получение пособия на ребенка, если ребенку еще нет 25 лет. Если в этот период обучение не началось, Вы должны доказать, что ребенок пытался найти место обучения, например, с помощью соответствующих заявлений или отказов, а также, при необходимости, регистрации в центре занятости. В этом случае пособие на ребенка и налоговые льготы могут быть предоставлены на более длительный срок.

Однако если переходный период длится более четырех месяцев, например, если Ваш ребенок после окончания школы путешествует полгода, Вы теряете свои права с самого начала. Перерыв в обучении не должен превышать четырех полных календарных месяцев, то есть он должен быть завершен не позднее месяца, следующего за четвертым месяцем.

Типичные перерывы в обучении включают переходный период между окончанием школы и началом учебы в университете или время до или после добровольной службы или добровольной военной службы.

Пример: Ваша дочь заканчивает школу 15 мая. Она должна начать обучение или учебу не позднее октября, чтобы Вы, как родители, могли продолжать получать пособие на ребенка или налоговые льготы в переходный период.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что нет права на пособие на ребенка, если ребенок не может начать обучение из-за болезни и окончание болезни не предвидится (решение BFH от 12.11.2020, III R 49/18).

В настоящее время Федеральный финансовый суд также постановил, что прерывание добровольной службы по болезни приводит к потере права на пособие на ребенка (решение BFH от 9.9.2020, III R 15/20).

(2023): Как влияют перерывы в обучении на мое право на получение пособия на ребенка?

Могу ли я получать пособие на ребенка, если мой ребенок безработный?

Да. Вы можете продолжать получать пособие на ребенка или налоговые льготы на детей, если Ваш ребенок безработный. Выплата заканчивается в месяце перед 21-м днем рождения ребенка.

Регистрация в качестве соискателя работы может быть произведена не только в агентстве по трудоустройству в Германии. Учитываются также дети, зарегистрированные в качестве соискателей работы в другом государстве ЕС/ЕЭЗ или в Швейцарии.

Для налогового учета ребенка не имеет значения, если он выполняет работу с незначительной занятостью и средний заработок в год не превышает 450 евро или 520 евро с 01.10.2022 в месяц. Также не имеет значения краткосрочная занятость, ограниченная 3 месяцами или 70 рабочими днями в календарном году и не выполняемая на профессиональной основе. Если ребенок работает менее 15 часов в неделю, это всегда не влияет на право родителей на получение пособия на ребенка. Поскольку ребенок все равно считается безработным.

(2023): Могу ли я получать пособие на ребенка, если мой ребенок безработный?

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок проходит добровольную службу?

Дети в возрасте от 18 до 25 лет (до достижения 25-летнего возраста) учитываются в налоговых целях, если они проходят добровольный социальный год, добровольный экологический год или выполняют определенные другие добровольные службы. С 2012 года к ним относятся, в частности, Федеральная волонтерская служба (Bufdi) и другая служба за границей в соответствии с §5 Закона о Федеральной волонтерской службе.

Добровольный год в соответствии с Законом о молодежной волонтерской службе также может быть проведен за границей. Важно, чтобы организация имела головной офис в Германии.

Если ребенок участвует в европейской программе "Молодежь в действии", он может получать детское пособие в течение двенадцати месяцев.

Кроме того, ребенок может быть учтен, если он проходит Международную молодежную волонтерскую службу, волонтерскую службу в области развития "weltwärts" или волонтерскую службу "всех поколений".

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что для ребенка, находящегося на обучении, после достижения 25-летнего возраста право на детское пособие не возникает, если он обязался на многолетнюю службу в области защиты от катастроф и поэтому был освобожден от военной службы (решение от 19.10.2017, III R 8/17). Это решение также влияет на другие службы в области защиты от катастроф, выполняемые наряду с обучением, которые привели к освобождению от военной службы (например, санитарные службы в Немецком Красном Кресте, Службе помощи Иоаннитов или Мальтийской службе помощи, технические службы в Технической службе помощи).

(2023): Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок проходит добровольную службу?

Как долго я буду получать пособие на ребенка с инвалидностью?

Для ребенка с инвалидностью Вы получаете детское пособие или налоговые льготы без ограничения по времени, если выполнены определенные условия:

Ребенок учитывается в налоговых целях, если он из-за физической, умственной или эмоциональной инвалидности не в состоянии содержать себя. Это означает, что он не может покрывать свои жизненные расходы и дополнительные потребности, связанные с инвалидностью, за счет собственного дохода и имущества.

Это можно подтвердить, как правило, с помощью удостоверения инвалида, в котором указана отметка «H», и если степень инвалидности составляет не менее 50 процентов. Тот факт, что ребенок не работает, не должен быть связан с плохой ситуацией на рынке труда, а должен быть обусловлен инвалидностью.

Чтобы воспользоваться налоговыми льготами без возрастного ограничения для ребенка, инвалидность должна наступить до достижения им 25-летнего возраста.

(2023): Как долго я буду получать пособие на ребенка с инвалидностью?

Как обеспечить получение пособия на ребенка во время его профессионального обучения?

До тех пор, пока Вашему ребенку не исполнилось 25 лет и он находится на профессиональном обучении, Вы имеете право на получение пособия на ребенка или налоговой льготы на ребенка. Это может быть производственное обучение, а также учеба в вузе или, например, посещение колледжа, профессионального училища или технического училища.

Если ребенок вынужден временно прервать обучение по болезни или беременности, право на получение пособия на ребенка сохраняется. То же самое относится к четырехмесячному переходному периоду между двумя этапами обучения, возможно, и дольше, если ребенок сначала безуспешно пытался получить место обучения.

Для детей, зарегистрированных как безработные, пособие на ребенка может выплачиваться до достижения ими 21 года, даже если они работают на мини-работе.

Федеральный финансовый суд (BFH) в следующих двух решениях признал профессиональное обучение:

Серьезная подготовка к экзамену на аттестат зрелости для лиц, не посещающих школу, считается профессиональным обучением - по крайней мере, с месяца регистрации на экзамен (BFH, 18.03.2009, Az. III R 26/06).

Серьезная и устойчивая подготовка к повторному экзамену также считается профессиональным обучением, даже если формальные трудовые отношения больше не существуют (BFH, 2.4.2009, Az. III R 85/08).

Важно: При перерывах в обучении более четырех месяцев дети должны обязательно зарегистрироваться как ищущие работу или место обучения, и сделать это как можно скорее после окончания или прерывания соответствующего обучения. В этом случае ограничение на четырехмесячный период не применяется. Ребенок, ищущий работу, учитывается до 21 года, ребенок, ищущий место обучения, - до 25 лет.

(2023): Как обеспечить получение пособия на ребенка во время его профессионального обучения?

Как и когда дети с инвалидностью учитываются в налоговой декларации?

Ребенок с инвалидностью учитывается в налоговых целях у родителей, если он из-за физической, умственной или психической инвалидности не в состоянии содержать себя. Важно также, чтобы инвалидность наступила до 25-летия ребенка. В этом случае он может быть учтен в налоговых целях без возрастного ограничения. Налоговый учет распространяется на следующие пункты:

Налоговое послабление для инвалидов
В зависимости от степени инвалидности каждому инвалиду предоставляется налоговое послабление для инвалидов, которое покрывает все текущие, типичные и непосредственно связанные с инвалидностью дополнительные расходы. Этот послабление (от 384 евро до 7.400 евро) также предоставляется детям. Родители могут перенести послабление ребенка на себя.

Налоговое послабление по уходу
В дополнение к налоговому послаблению для инвалидов Вы можете воспользоваться налоговым послаблением по уходу. В 2021 году налоговое послабление по уходу на дому при степени ухода 4 или 5 было удвоено, а также введено послабление для степеней ухода 2 и 3. Послабление составляет:

• при степени ухода 2: 600 евро
• при степени ухода 3: 1.100 евро
• при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро

Чрезвычайные расходы
Расходы, связанные с инвалидностью Вашего ребенка, например, проживание в доме престарелых или расходы на амбулаторную службу ухода, Вы можете списать как чрезвычайные расходы в налоговой декларации.

Пособие на ребенка, налоговые льготы на ребенка и налоговые льготы на нужды по уходу, воспитанию или обучению (BEA)
Вы можете получать пособие на ребенка для ребенка с инвалидностью после 18 или 25 лет, а также использовать налоговые льготы на ребенка и налоговые льготы на нужды по уходу, воспитанию или обучению (BEA), если инвалидность Вашего ребенка наступила до достижения им 25-летнего возраста. Одновременно с этим Вы также имеете право на другие налоговые льготы для детей с инвалидностью, которые связаны с пособием на ребенка, например, надбавка на ребенка к пенсионной надбавке.

Расходы на уход за ребенком
Родители могут списать до двух третей своих расходов на уход за ребенком, максимум 4.000 евро на ребенка, как особые расходы. Это также относится к детям без инвалидности до 14 лет. Для детей с инвалидностью Вы можете заявить расходы на уход и после этого возраста. В качестве доказательства обычно принимаются удостоверение инвалида, решение ведомства социального обеспечения, пенсионное удостоверение или медицинское заключение. Инвалидность должна наступить до достижения 25-летнего возраста.

(2023): Как и когда дети с инвалидностью учитываются в налоговой декларации?

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не получает место для обучения?

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что права на получение пособия на ребенка не существует, если ребенок не может начать обучение из-за болезни и окончание болезни не предвидится (постановление BFH от 12.11.2020, III R 49/18).

Важно: При перерывах в обучении более четырех месяцев дети обязательно должны зарегистрироваться в качестве соискателя работы или учебного места, и сделать это как можно скорее после окончания или перерыва в обучении. В этом случае пособие на ребенка выплачивается и в течение перерыва, превышающего четыре месяца. Ребенок, ищущий работу, учитывается до достижения 21 года, ребенок, ищущий учебное место, - до 25 лет.

(2023): Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не получает место для обучения?

Что происходит, если ребенок не приступает к обучению?

Для детей старше 18 лет, которые не могут начать или продолжить обучение из-за отсутствия учебного места, родители имеют право на получение пособия на ребенка или налогового вычета на ребенка, а также на связанные с этим налоговые льготы (§ 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG). В некоторых случаях право на получение пособия на ребенка может быть утрачено.

Ребенок учитывается в налоговых целях только в том случае, если он серьезно ищет учебное место и может подтвердить свои усилия соответствующими документами.

Если ребенку было предоставлено место для обучения или учебы только в следующем году, то до этого момента - независимо от четырехмесячного срока - сохраняется право на получение пособия на ребенка из-за "ожидания учебного места" (в соответствии с § 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG). Но что, если ребенку предложили место для обучения или учебы, но он не принимает его по личным причинам. Является ли ребенок в этом случае все еще готовым к обучению?

Федеральный финансовый суд также разъяснил интересный вопрос о том, могут ли родители продолжать получать пособие на ребенка, если ребенок не принимает предложенное место для обучения или учебы: если ребенок отказывается от учебного места, он, как правило, больше не считается "готовым к обучению", и пособие на ребенка прекращается по истечении срока принятия (решение BFH от 26.08.2014, XI R 14/12).

Отсрочка начала обучения не влияет на предположение о готовности к обучению, если у ребенка есть подтверждение учебного места, но обучение может начаться только в следующий возможный срок по школьным, учебным или организационным причинам. Также принимается отсрочка из-за временной болезни ребенка (решение BFH от 28.05.2013, XI R 38/11).

(2023): Что происходит, если ребенок не приступает к обучению?

Учет детей в переходный период

Для детей в возрасте от 18 до 25 лет право на получение пособия на ребенка существует в течение переходного периода до четырех полных календарных месяцев между двумя этапами обучения. То же самое относится к периоду между этапом обучения и добровольной службой, такой как добровольный социальный или экологический год или Федеральная волонтерская служба. Это также применяется в соответствии с новым законодательством с 2015 года к переходному периоду между обучением и добровольной военной службой и наоборот (§ 32 абз. 4 № 2b EStG).

Если Ваш ребенок получил подтверждение о приеме на обучение, пособие на ребенка может выплачиваться более четырех месяцев.

В противном случае Вы можете предотвратить потерю пособия на ребенка, если Ваш ребенок зарегистрируется как безработный на переходный период. Это возможно как минимум до 21-го дня рождения.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что прерывание добровольной службы по болезни приводит к потере права на получение пособия на ребенка (решение BFH от 09.09.2020, III R 15/20).

Важно: При перерывах в обучении более четырех месяцев дети должны обязательно зарегистрироваться как ищущие работу или место обучения, и сделать это как можно скорее после окончания или перерыва в обучении. Тогда пособие на ребенка будет выплачиваться и после четырехмесячного перерыва. Ребенок, ищущий работу, учитывается до 21 года, ребенок, ищущий место обучения, - до 25 лет.

(2023): Учет детей в переходный период

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет работу?

Если Ваш ребенок безработный, Вы можете продолжать получать пособие на ребенка и налоговые льготы до его 21-го дня рождения.

Мини-работа не ставит под угрозу Ваше право на пособие на ребенка. Однако ребенок должен быть зарегистрирован в качестве соискателя работы в агентстве по трудоустройству. Независимо от этого, Вы также должны своевременно информировать семейную кассу, если Ваш ребенок ищет место обучения.

(2023): Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет работу?

Какие добровольные службы подлежат льготному налогообложению?

Если дети после окончания обязательного школьного обучения проходят добровольную службу, они продолжают учитываться у родителей до достижения 25-летнего возраста, то есть до 25-го дня рождения. Это означает, что родители имеют право на получение пособия на ребенка или налоговых льгот, связанных с детьми, в течение этого времени.

К добровольным службам, имеющим право на льготы, относятся:

• Добровольный социальный или экологический год,
• Федеральная волонтерская служба,
• Европейская волонтерская служба "Erasmus+",
• Международная молодежная волонтерская служба,
• Волонтерская служба "weltwärts",
• Волонтерская служба "kulturweit",
• Волонтерская служба "всех поколений",
• Зарубежная волонтерская служба в соответствии с § 5 Закона о федеральной волонтерской службе.

Новая программа ЕС в области образования, молодежи и спорта "Erasmus+" с 2014 года охватывает предыдущие программы ЕС для непрерывного обучения, университетские программы, а также "Молодежь в действии". Она также включает Европейскую волонтерскую службу. Программа действует в период с 2014 по 2020 год.

Добровольная военная служба не имеет права на льготы в соответствии с § 58b Закона о солдатах. Однако согласно новому регулированию налоговой администрации с 2015 года трехмесячная базовая подготовка и последующее обучение на рабочем месте считаются профессиональным обучением, поэтому в этот период существует право на получение пособия на ребенка или налоговых льгот. В принципе, как минимум первые четыре месяца военной службы могут быть учтены без дополнительного подтверждения; необходимо лишь подтвердить начало службы. В случае более длительного обучения на рабочем месте необходимо предоставить подтверждение его продолжительности (A 14.2 предложение 2, DA-KG 2015).

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что для ребенка, находящегося на обучении, после достижения 25-летнего возраста право на пособие на ребенка не существует, если он обязался на многолетнюю службу в области защиты от катастроф и поэтому был освобожден от военной службы (решение от 19.10.2017, III R 8/17). Это решение также влияет на другие службы в области защиты от катастроф, которые выполнялись наряду с обучением и привели к освобождению от военной службы (например, санитарные службы в Немецком Красном Кресте, Службе помощи Иоаннитов или Мальтийской службе помощи, технические службы в Технической службе помощи).

(2023): Какие добровольные службы подлежат льготному налогообложению?

Являются ли переходные периоды до и после добровольной службы льготными?

Для детей, получающих школьное или профессиональное образование или проходящих социальную волонтерскую службу, родители получают пособие на ребенка или налоговые льготы на детей, а также все связанные с этим налоговые льготы, пока детям не исполнилось 25 лет. Также учитываются переходные периоды между двумя этапами обучения, а также между этапом обучения и прохождением волонтерской службы и наоборот.

Переходный период не должен превышать четыре полных календарных месяца. Следующий этап обучения должен начаться не позднее пятого месяца после окончания последнего этапа. Четырехмесячный срок охватывает четыре полных календарных месяца и не рассчитывается по дням. Если ребенку приходится ждать более четырех месяцев, прежде чем он сможет продолжить обучение или приступить к волонтерской службе, родители теряют пособие на ребенка и налоговые льготы на детей - и это касается даже первых четырех месяцев переходного периода. Это, к сожалению, также относится к случаям, когда ребенок не может повлиять на дату начала службы или не виноват в превышении четырехмесячного срока.

До 2014 года переходные периоды между этапом обучения и добровольной военной службой не учитывались. Однако с 2015 года родители получают пособие на ребенка или налоговые льготы также для ребенка, который прерывает обучение для прохождения добровольной военной службы, на переходный период до четырех месяцев как до, так и после этой службы.

(2023): Являются ли переходные периоды до и после добровольной службы льготными?

Является ли прохождение добровольной военной службы льготным?

Родители получают детские пособия до 25 лет или налоговые льготы на детей, если они проходят профессиональное обучение или выполняют социальную службу. Также учитываются переходные периоды до четырех месяцев между двумя этапами обучения, а также между этапом обучения и прохождением добровольной службы и наоборот.

В отношении добровольной военной службы действует следующее:

• Трехмесячная базовая подготовка и последующее обучение на рабочем месте во время добровольной военной службы в соответствии с § 58b Закона о военной службе считаются профессиональным обучением. В принципе, как минимум первые четыре месяца военной службы могут быть учтены без дополнительных доказательств; необходимо лишь подтвердить начало службы. В случае более длительного обучения на рабочем месте необходимо предоставить доказательства (A 14.2 предложение 2, DA-KG 2015).
• Во время добровольной военной службы также может проходить обучение по гражданской профессии: например, обучение на телекоммуникационного техника, спасателя или водителя с водительским удостоверением категории CE. Обучение на водителя также считается профессиональным обучением, если оно проходит в звании рядового и включает предварительное общее (военное) базовое обучение (решение BFH от 03.07.2014, III R 53/13).
• Ребенок может быть учтен уже до начала добровольной военной службы - в период ожидания места обучения в соответствии с (§ 32 абз. 4 № 2c EStG). В качестве доказательства принимается письменное заявление на добровольную военную службу (A 16.1 DA-KG 2015).
• Вынужденный перерыв между этапом обучения и прохождением добровольной военной службы в соответствии с § 58b Закона о военной службе с 01.01.2015 считается льготным переходным периодом. Переходный период может быть установлен как до начала добровольной военной службы, так и после ее окончания (§ 32 абз. 4 № 2b EStG).
• Период продления с правом на получение детского пособия действует только для детей, которые начали службу до 01.07.2011, и длится до 2018 года (§ 52 абз. 40 предложение 10 EStG). Для детей, которые проходят добровольную военную службу с 01.07.2011, больше нет периода продления после 25 или 21 года.

Если начало службы задерживается, и ребенок должен ждать более четырех месяцев, прежде чем приступить к добровольной военной службе, родители теряют детское пособие и налоговые льготы на детей - даже за первые четыре месяца переходного периода. Это, к сожалению, также относится к случаям, когда ребенок не может повлиять на начало службы или не виноват в превышении четырехмесячного срока (решения BFH от 22.12.2011, III R 5/07 и III R 41/07).

(2023): Является ли прохождение добровольной военной службы льготным?

Выплачивается ли пособие на ребенка в случае длительного переходного периода до начала учебы?

В некоторых федеральных землях, например, в Рейнланд-Пфальце, Abitur сдается уже в марте. Тем не менее, учеба в университете часто начинается только в октябре, а профессиональное обучение — в сентябре. Родители задаются вопросом, будет ли детское пособие выплачиваться в этот период.

Вопрос о том, выплачивается ли детское пособие в течение более длительного переходного периода до начала учебы, можно ответить следующим образом:

Как правило, право на детское пособие существует только в том случае, если переходный период между Abitur и началом учебы или профессионального обучения не превышает четырех полных календарных месяцев. Это регулируется в соответствии с § 32 абз. 4 № 2b Закона о подоходном налоге (EStG). Переходный период включает четыре полных календарных месяца. Если, например, Abitur заканчивается в марте, следующий этап обучения должен начаться не позднее августа, чтобы уложиться в этот четырехмесячный срок.

Если переходный период длится более четырех месяцев, применяется другое правило для получения детского пособия. В этом случае ребенок учитывается, если он "не может начать или продолжить профессиональное обучение из-за отсутствия учебного места" (время ожидания в соответствии с § 32 абз. 4 № 2c EStG). Это означает, что ребенок подает заявление на учебное место или место для профессионального обучения сразу после Abitur или уже имеет подтверждение на более поздний срок.

Однако важно отметить, что начало и конец учебы не могут быть просто определены по дате устного уведомления о результатах экзаменов. Согласно решению Федерального финансового суда (BFH) от 07.07.2021, учеба в университете начинается с первого проведения учебных мероприятий и заканчивается, когда ребенок успешно сдал последние необходимые экзамены и все результаты экзаменов были предоставлены в письменной форме.

Переходные периоды между двумя этапами обучения учитываются для целей детского пособия только в том случае, если они составляют максимум четыре календарных месяца. Если переходный период длится пять месяцев или дольше, право на детское пособие приостанавливается до фактического начала следующего этапа обучения.

Кроме того, важно, чтобы дети в случае длительного ожидания учебного места или перерывов в обучении незамедлительно зарегистрировались как ищущие работу или учебное место. Ребенок, ищущий работу, учитывается до достижения 21 года, ребенок, ищущий учебное место, — до 25 лет.

В случае длительных заболеваний ребенка последствия для права на детское пособие следующие:

• Если трудовые отношения в рамках обучения продолжаются во время болезни, право на детское пособие, как правило, сохраняется.
• Если болезнь длится более шести месяцев, в каждом отдельном случае решается, можно ли ожидать продолжения обучения. Если нет, детское пособие больше не выплачивается.
• Если трудовые отношения в рамках обучения были не только прерваны, но и прекращены из-за болезни ребенка, и болезнь не является временной, право на детское пособие утрачивается. В таких случаях может быть рассмотрена возможность учета ребенка как "ищущего учебное место" или "ребенка с инвалидностью" в зависимости от обстоятельств.
• В случае заболевания, которое, как ожидается, продлится более шести месяцев, может быть рассмотрена возможность учета ребенка как "ребенка с инвалидностью". При определенных условиях детское пособие может выплачиваться и после достижения 25-летнего возраста.

В таких случаях рекомендуется как можно раньше связаться с семейной кассой и предоставить необходимые доказательства для сохранения права на детское пособие. Это могут быть медицинские справки или другие документы, упомянутые в статье.

Кроме того, следует учитывать, что применение правил основано на актуальных судебных решениях и нормативных актах. В настоящее время Федеральное центральное налоговое управление (BZSt) пересмотрело "Инструкцию по детскому пособию", которой руководствуются семейные кассы при проверке права на детское пособие. BZSt распорядилось о применении решений BFH (BZSt от 26.05.2023, St II 2 - S 2280-DA/22/00001, BStBl 2023 I S. 818).

(2023): Выплачивается ли пособие на ребенка в случае длительного переходного периода до начала учебы?

Сохраняется ли право на получение пособия на ребенка во время добровольной военной службы?

Если дети проходят добровольную военную службу, родители не имеют права на получение пособия на ребенка или налоговых льгот в этот период. Таким образом, добровольная военная служба рассматривается иначе, чем Федеральная волонтерская служба и добровольный социальный или экологический год, в течение которых родители получают льготы на детей.

Законодатель исходил из того, что у родителей во время добровольной военной службы, в отличие от других волонтерских служб, не возникает расходов на содержание ребенка (см. решение Федерального финансового суда от 03.07.2014, III R 53/13). Однако, как можно было бы предположить, срок службы должен быть добавлен к 25-летнему возрасту, если ребенок все еще проходит профессиональное обучение. Или к 21-летнему возрасту, если ребенок безработный.

В настоящее время Финансовый суд Мюнстера постановил, что для детей, которые с 01.07.2011 проходят добровольную военную службу, период продления после достижения 25 или 21 года больше не предоставляется. В законе (§ 52 абз. 40 предложение 10 EStG) было четко указано, что период продления с правом на получение пособия на ребенка действует только для детей, начавших службу до 01.07.2011, и не позднее 2018 года (Финансовый суд Мюнстера от 27.10.2014, 5 K 2339/14 Kg).

(2023): Сохраняется ли право на получение пособия на ребенка во время добровольной военной службы?