Без сокращения на субсидии из бонусной программы
Государственные больничные кассы часто предлагают своим клиентам бонусные программы за здоровый образ жизни в соответствии с § 65a SGB V и выплачивают за это денежные премии. Больничные кассы могут самостоятельно определять, какие услуги подлежат премированию, например, профилактические осмотры, прививки, здоровое питание или занятия спортом. Такие бонусные выплаты для поощрения здорового образа жизни не являются возвратом страховых взносов. Поэтому сумма страховых взносов на медицинское страхование, подлежащих вычету в качестве специальных расходов, не уменьшается (постановление BFH от 01.06.2016, X R 17/15; постановление BFH от 06.05.2020, X R 16/18). Однако по-прежнему существуют выплаты государственных больничных касс, которые считаются "настоящим" возвратом страховых взносов и поэтому уменьшают вычет специальных расходов.
В настоящее время Федеральное министерство финансов вновь высказало свое мнение по вопросу разграничения бонусных выплат и возврата страховых взносов (письмо BMF от 16.12.2021, BStBl 2022 I S. 155). Согласно этому документу, в частности, действуют следующие правила:
Возврат страховых взносов, который уменьшает вычет специальных расходов, также включает премиальные выплаты в соответствии с § 53 SGB V. Это, например, премии для застрахованных лиц, участвующих в программе медицинского обслуживания у врача общей практики. Если выгода предоставляется в виде бонусных баллов, они должны быть конвертированы в евро и заявлены как возврат страховых взносов. Бонусы для участников бонусной программы, застрахованных по семейной страховке, должны быть отнесены к основному застрахованному лицу.
Возврат страховых взносов также имеет место, если бонус государственной больничной кассы относится к мероприятию, охватываемому базовым медицинским страхованием (в частности, меры по охране здоровья или профилактике, например, для раннего выявления определенных заболеваний) или выплачивается за поведение, не зависящее от затрат (например, статус некурящего, здоровый вес).
Если в рамках бонусной программы в соответствии с § 65a SGB V государственная больничная касса возмещает или премирует расходы на медицинские мероприятия, которые не включены в обычный объем базового медицинского страхования (например, лечение остеопатией) или направлены на поощрение здорового образа жизни (например, членство в спортивном клубе или фитнес-студии) и были оплачены застрахованными лицами самостоятельно, это не считается возвратом страховых взносов. Поэтому сумма страховых взносов на медицинское страхование, подлежащих вычету в качестве специальных расходов, не уменьшается на сумму возмещения расходов или соответствующего бонуса. Фиксированная бонусная выплата не обязательно должна точно покрывать фактически понесенные или предстоящие расходы.
Tipp 1
В целях упрощения можно предположить, что бонусные выплаты, осуществленные на основании § 65a SGB V, до 150 евро на застрахованное лицо не уменьшают вычет специальных расходов. Если бонусные выплаты превышают эту сумму, возврат страховых взносов имеет место в размере превышающей суммы, что уменьшает вычет специальных расходов. Налогоплательщик имеет право доказать, что при бонусных выплатах свыше 150 евро возврат страховых взносов не имел места. Это означает, что он должен доказать, что бонусные выплаты в соответствии с § 65a SGB V были произведены для поощрения здорового образа жизни. Это правило действует во всех открытых случаях и для выплат, произведенных до 31 декабря 2023 года.
Tipp 2
Фактически, государственные больничные кассы обязаны самостоятельно проверять, была ли выплачена сумма, нейтральная или уменьшающая специальные расходы. Они должны сообщить об этом в налоговые органы в электронном виде, и соответствующие данные будут автоматически перенесены в соответствующую налоговую декларацию. Однако опыт показывает, что программные сообщения не всегда корректны. И текущий порог непринятия мер в размере 150 евро, вероятно, не был соблюден во многих случаях. Поэтому проверьте, были ли в Вашем налоговом уведомлении указаны правильные значения.
Примечание: В конце 2020 года Федеральный финансовый суд постановил, что бонусные выплаты частной медицинской страховки "для поощрения экономного поведения" считаются возвратом страховых взносов и поэтому уменьшают подлежащие вычету специальные расходы, если бонусы выплачиваются независимо от того, понес ли страхователь финансовые расходы на здравоохранение или нет (постановление BFH от 16.12.2020, X R 31/19).
(2023): Без сокращения на субсидии из бонусной программы
Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе я могу потребовать?
Вы можете указать все свои взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе для так называемого базового страхования в налоговой декларации как особые расходы. Налоговая инспекция вычитает из уплаченных взносов на обязательное медицинское страхование только четыре процента в виде фиксированной суммы на случай болезни.
Для частных застрахованных: расходы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе признаются только в размере базового взноса частного медицинского страхования. Дополнительные услуги, такие как лечение у главного врача или двухместная палата в больнице, учитываются в рамках "других страховых взносов", если для этого еще есть возможность в пределах максимально допустимой суммы вычета.
Если у Вас есть расширенный договор, частная медицинская страховая компания определяет точную долю базового страхования. Если Ваши взносы на медицинское страхование не превышают максимальную сумму в 1.900 евро (2.800 евро для самозанятых), Вы можете также заявить взносы на другие виды страхования. К ним относятся, например, взносы на страхование от безработицы, дополнительное медицинское или страхование на случай потребности в уходе, частное страхование на случай утраты трудоспособности, страхование от несчастных случаев или страхование гражданской ответственности, а также страхование жизни с рисковой составляющей. Страхование жизни с накопительной составляющей и пенсионное страхование могут быть учтены как особые расходы, если полисы были заключены до 2005 года.
Beispiel
Супруги платят в год 4.600 евро взносов на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе без учета больничных. Таким образом, взносы превышают общую максимальную сумму в 3.800 евро (дважды по 1.900 евро). Тем не менее, они могут быть вычтены как особые расходы в этом размере, но дальнейшие страховые взносы, такие как страхование от несчастных случаев или страхование гражданской ответственности для автомобилей, теперь не могут быть вычтены.
Поскольку общий тариф для застрахованных в государственной системе также покрывает больничные, взносы уменьшаются на 4 % в виде фиксированной суммы. Уменьшение применяется только в том случае, если в случае болезни существует право на получение больничных. Уменьшение производится налоговой инспекцией. До 2014 года уменьшение не применялось к дополнительному взносу, не зависящему от дохода. С 2015 года действует следующая правовая ситуация: новый индивидуальный дополнительный взнос, зависящий от дохода, теперь считается неотъемлемой частью взноса на медицинское страхование и поэтому включается в расчетную базу для определения четырехпроцентного сокращения. Разделение взноса на основной взнос и дополнительный взнос больше не производится.
(2023): Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе я могу потребовать?
