Дискриминация: компенсация от работодателя полностью не облагается налогом

В соответствии с Законом о равном обращении (AGG) дискриминация по признакам расы или этнического происхождения, пола, религии или мировоззрения, инвалидности, возраста или сексуальной идентичности запрещена (§ 1 AGG). В случае нарушения запрета на дискриминацию работодатель обязан возместить причиненный ущерб. Лицо, подвергшееся дискриминации, может потребовать соответствующую денежную компенсацию (§ 15 Abs. 2 AGG). Вопрос заключается в том, как такая компенсация должна облагаться налогом. В настоящее время Финансовый суд Рейнланд-Пфальца постановил, что компенсация, которую работодатель должен выплатить своему работнику из-за дискриминации, травли или сексуальных домогательств, не облагается налогом и не является налогооблагаемой заработной платой. Это также относится к случаям, когда работодатель оспаривал предполагаемую дискриминацию и согласился на выплату только в рамках судебного урегулирования. Освобождение от налога означает, что выплата не облагается социальными взносами (Финансовый суд Рейнланд-Пфальца от 21.03.2017, 5 K 1594/14).

Случай: Работница подала иск о защите от увольнения против обычного увольнения по "личным причинам", в котором она также требовала компенсацию за дискриминацию в связи с ее инвалидностью. За несколько недель до увольнения Управление по социальным вопросам установило 30% инвалидность.

В трудовом суде Кайзерслаутерна сотрудница и ее работодатель заключили соглашение, в котором была согласована "компенсация в соответствии с § 15 AGG" в размере 10.000 евро, и трудовые отношения были прекращены по взаимному согласию. Налоговая инспекция хотела рассматривать компенсацию как налогооблагаемую заработную плату.

По мнению судей, из соглашения, заключенного в трудовом суде, следует, что выплата не являлась компенсацией за материальный ущерб в соответствии с § 15 Abs. 1 AGG (например, упущенная заработная плата), а была направлена на возмещение нематериального ущерба в соответствии с § 15 Abs. 2 AGG из-за дискриминации истца как инвалида. Такая компенсационная выплата не облагается налогом и не квалифицируется как заработная плата. Работодатель истца отрицал дискриминацию.

Однако в рамках урегулирования он был готов выплатить компенсацию за (только) предполагаемую дискриминацию. Такие доходы не имеют характера заработной платы и поэтому не облагаются налогом.

(2023): Дискриминация: компенсация от работодателя полностью не облагается налогом

Так Вы сэкономите с необлагаемой суммой в ELStAM!

Wer hohe расходы на рекламу, специальные расходы или убытки от другого вида дохода (например, аренда, предпринимательская деятельность, капиталовложения и т. д.) имеет, платит каждый месяц слишком много подоходного налога со своей зарплаты.

Только после подачи декларации о подоходном налоге Вы можете вернуть из налоговой инспекции излишне уплаченный подоходный налог в рамках налоговой декларации.

С помощью заявления на снижение подоходного налога Вы можете получить в налоговой инспекции налоговые вычеты и ожидаемые расходы в виде налогового послабления в электронных характеристиках удержания подоходного налога (ELStAM). При расчете заработной платы работодатель уменьшает Вашу валовую заработную плату на ежемесячное налоговое послабление. Таким образом, подоходный налог рассчитывается только с уменьшенной валовой заработной платы. Таким образом, с налоговым послаблением Вы платите меньше налогов, а также меньше солидарного взноса и церковного налога уже в течение года.

(2023): Так Вы сэкономите с необлагаемой суммой в ELStAM!

Как я могу внести налоговые льготы на ребенка в ELStAM?

Налоговое послабление на ребенка предоставляется задним числом, однако Вы можете внести его в свои электронные характеристики вычета из заработной платы (ELStAM). Хотя Вы не будете платить меньше подоходного налога авансом, ежемесячная нагрузка может снизиться. Поскольку налоговое послабление на ребенка учитывается при расчете церковного налога и солидарного сбора, которые таким образом уменьшаются. Вы должны внести налоговое послабление в своем финансовом учреждении. Для этого Вам необходимо предоставить следующие документы:

• Удостоверение личности или заграничный паспорт
• Справка о заработной плате
• Свидетельство о рождении
• При необходимости, свидетельство об установлении отцовства, если Вы не состоите в браке
• При необходимости, справка о проживании для детей, зарегистрированных по другому месту жительства

Справка о проживании не должна быть старше трех лет. Если Вы не можете предоставить справку о проживании, например, потому что ребенок проживает за границей, Вам необходимо обратиться в свое финансовое учреждение. Там сотрудник финансового учреждения внесет налоговое послабление на ребенка.

Родители совершеннолетних детей также должны обратиться в финансовое учреждение для внесения налоговых послаблений.

(2023): Как я могу внести налоговые льготы на ребенка в ELStAM?

Как внести налоговые льготы или изменения в ELStAM?

Налогоплательщики, желающие внести налоговые послабления в свои электронные характеристики вычета из заработной платы (ELStAM), должны обратиться в налоговую инспекцию. Если Вы хотите учесть налоговые послабления на заработную плату для высоких профессиональных расходов, Вы можете подать соответствующее заявление. То же самое относится к характеристикам вычета, требующим подачи заявления, таким как учет совершеннолетних детей, приемных детей, налоговый класс II для родителей-одиночек.

Даже если Вы уже использовали такие налоговые послабления в предыдущем году и Ваши обстоятельства не изменились существенно, необходимо подать новое заявление на новый год. Только уже внесенный паушальный налог для инвалидов будет учитываться без повторного заявления. То же самое относится, если паушальный налог для инвалидов был передан родителям на ребенка.

Если сохраненные ELStAM неверны, Вы должны подать заявление на исправление в налоговую инспекцию по месту жительства. Для этого используйте форму "Заявление на исправление электронных характеристик вычета из заработной платы", которую Вы можете получить в налоговой инспекции или в Интернете.

(2023): Как внести налоговые льготы или изменения в ELStAM?

Кто получает премию за компенсацию инфляции?

Если работодатели выплачивают своим сотрудникам так называемую премию за компенсацию инфляции (инфляция, уровень инфляции, уровень роста цен), она не облагается налогом и социальными взносами до суммы 3.000 евро. Условием для освобождения от налога является то, что выплата производится дополнительно к заработной плате, которая уже причитается. Положение действует для выплат, произведенных с 26.10.2022 по 31.12.2024 (§ 3 Nr. 11c EStG).

Естественно, после соответствующих изменений в законодательстве всегда возникают вопросы, в том числе о том, является ли выплата премии за компенсацию инфляции обязательной для работодателей. И, если она выплачивается, должны ли работодатели выплачивать ее равномерно всем сотрудникам компании. Ответ на первый вопрос: "Нет, обязательства нет". На второй вопрос парламентский государственный секретарь Катя Хессель ответила на запрос депутата Фрица Гюнцлера (CDU/CSU) следующим образом:

"Принятое с § 3 Nr. 11 EStG освобождение от налога на премию за компенсацию инфляции не предусматривает, что премия должна быть выплачена всем сотрудникам. Кроме того, это налоговая льгота, которая в течение льготного периода может быть выплачена сотрудникам частями" (Бундестаг, документ 20/3987 от 14.10.2022).

(2023): Кто получает премию за компенсацию инфляции?

Собственное увольнение: облагается ли выходное пособие по правилу одной пятой?

Досрочное прекращение трудовых отношений по инициативе работодателя обычно является болезненным для сотрудника. Для мирного расставания сотруднику часто выплачивается "золотое рукопожатие". В качестве компенсации за потерю работы выплачивается выходное пособие, которое также учитывается при налогообложении на льготных условиях. Но действует ли это в случае собственного увольнения?

Выходное пособие является компенсацией в соответствии с § 24 Nr. 1a EStG и относится к "исключительным доходам". Для этих исключительных доходов предусмотрена налоговая льгота: льготное налогообложение по так называемому правилу одной пятой (§ 34 EStG). Однако для этого необходимо, чтобы это было "особое событие". Это предполагается, если инициатива по расторжению или изменению договора исходит от работодателя или если работник заключил соглашение о расторжении под значительным юридическим, экономическим или фактическим давлением или, по крайней мере, в конфликтной ситуации для избежания споров.

Внимание: Налоговая льгота не предоставляется, если Вы сами инициировали расторжение договора, то есть уволились без какого-либо побуждения со стороны работодателя.

В настоящее время Финансовый суд Мюнстера принял решение по делу, согласно которому выходное пособие также облагается налогом по правилу одной пятой в соответствии с § 34 Abs. 2 EStG, если работник заключил соглашение о расторжении по собственной инициативе. В данном случае работник заключил соглашение о расторжении под значительным фактическим давлением, требуемым судебной практикой BFH, поскольку он действовал в конфликтной ситуации, чтобы избежать споров о дальнейшем продолжении трудовых отношений и о желаемом им повышении (FG Мюнстер от 17.03.2017, 1 K 3037/14 E, пересмотр IX R 16/17).

По мнению финансовых судей, для налоговой льготы не имеет значения, что работник обратился к работодателю и потребовал заключения соглашения о расторжении с условием о выходном пособии. Для признания конфликтной ситуации достаточно, чтобы между работодателем и работником существовала противоположная позиция, обе конфликтующие стороны способствовали возникновению конфликта и стороны разрешили конфликт по взаимному согласию.

Эти условия были выполнены, поскольку обе стороны урегулировали свои конфликтные интересы в отношении досрочного увольнения и повышения в должности путем заключения соглашения о расторжении.

В настоящее время BFH поддержал эту точку зрения и отклонил апелляцию налоговой службы. Таким образом, если работодатель выплачивает работнику выходное пособие в связи с (взаимным) расторжением трудовых отношений, фактические выводы о том, находился ли работник под фактическим давлением, как правило, не требуются (постановление BFH от 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709):

(2023): Собственное увольнение: облагается ли выходное пособие по правилу одной пятой?

Каков размер церковного налога?

Размер церковного налога зависит от Вашего места жительства. Если Вы живете в Баварии или Баден-Вюртемберге, члены церкви платят 8 процентов, в остальных землях — 9 процентов. Основанием является установленный подоходный налог. Таким образом, Вы платите церковный налог в размере 8 или 9 процентов от Вашего подоходного налога.

Обратите внимание: Церковный налог также учитывается в рамках налога на прирост капитала в том же процентном размере. Если у Вас есть дети или в Вашем налогооблагаемом доходе (zvE) есть доходы от предпринимательской деятельности и/или доходы, облагаемые по так называемой процедуре частичного дохода, то zvE для целей церковного налога рассчитывается отдельно. Если у сотрудников в их электронных характеристиках удержания подоходного налога (ELStAM) указаны налоговые льготы на детей, то ежемесячный церковный налог рассчитывается на основе так называемого фиктивного подоходного налога.

Таким образом, если в ELStAM (Электронные характеристики удержания подоходного налога) указано "Число налоговых льгот на детей", то ежемесячный подоходный налог не уменьшается, а уменьшаются только ежемесячный церковный налог и ежемесячный солидарный взнос. Это также относится к случаю, если Вы получаете детское пособие в течение года.

При расчете подоходного налога налоговые льготы на детей уменьшают налогооблагаемый доход только в том случае, если детское пособие не выгоднее налоговой льготы. Однако при расчете церковного налога и солидарного взноса налоговые льготы на детей вычитаются "фиктивно".

Преимущество: Даже если дети учитываются только за часть года, при расчете церковного налога и солидарного взноса всегда вычитаются полные налоговые льготы на детей и BEA-льготы. Это может быть актуально при окончании профессионального обучения или рождении ребенка.

(2023): Каков размер церковного налога?

Как облагаются налогом пособие по сокращенному рабочему дню и пособие по беременности и родам?

Пособие по сокращенному рабочему дню, а также пособие по беременности и родам не облагаются налогом, но подпадают под оговорку о прогрессии. Таким образом, получение пособия по сокращенному рабочему дню может негативно сказаться на налоговом расчете для работника. Оговорка о прогрессии означает, что необлагаемые налогом компенсационные выплаты прибавляются к налогооблагаемому доходу. Для этой суммы рассчитывается особая налоговая ставка. И с этой особой налоговой ставкой облагается налогооблагаемый доход - без компенсационных выплат.

Как компенсационные выплаты увеличивают мою налоговую ставку?
Компенсационные выплаты, такие как пособие по сокращенному рабочему дню или надбавка к пособию по беременности и родам, выплачиваются Вам без налога. Однако эти выплаты влияют на оговорку о прогрессии. Это означает, что необлагаемые налогом доходы прибавляются к Вашему доходу для расчета Вашей личной налоговой ставки. Из-за теперь более высокого дохода получается более высокая налоговая ставка, по которой облагается оставшийся доход. Таким образом, может случиться так, что Вам придется доплатить налоги или получить меньший возврат, чем в предыдущем году без компенсационных выплат.

Таким образом, облагается налогом и доход, который ниже базовой суммы и, следовательно, фактически остается необлагаемым. Если фактический доход, включая компенсационные выплаты, превышает базовую сумму, может быть применена повышенная налоговая ставка. Однако если доход, включая компенсационные выплаты, остается ниже базовой суммы, он не облагается налогом. Если Вы получаете только компенсационные выплаты в течение года, все остается необлагаемым, и оговорка о прогрессии не применяется.

Совет: Если Вы должны вернуть компенсационную выплату задним числом, например, потому что Вы ранее получили слишком много пособия по безработице, Вам следует подать налоговую декларацию. Поскольку в этом случае возникает отрицательная прогрессия, так как возвращенная компенсационная выплата может снизить Вашу налоговую ставку. Однако если у Вас не было налогооблагаемого дохода в соответствующем году, нет смысла подавать возвращенную компенсационную выплату, так как это не окажет на Вас налогового влияния.

Совет: Многие работодатели увеличивают пособие по сокращенному рабочему дню до 80, 90 или даже 95 процентов. До сих пор эта надбавка к пособию по сокращенному рабочему дню облагается налогом как заработная плата. В соответствии с законодательством о социальном обеспечении такие надбавки до 80 процентов от последней чистой заработной платы не считаются заработной платой и, следовательно, не облагаются социальными взносами (§ 1 Abs. 1 Nr. 8 SvEV).

Согласно "Закону о налоговой помощи в связи с коронавирусом" надбавки работодателя к пособию по сокращенному рабочему дню и сезонному пособию по сокращенному рабочему дню были освобождены от налога, если они вместе с пособием по сокращенному рабочему дню не превышают 80 процентов разницы между должностным окладом и фактической заработной платой. Это правило первоначально действовало с 01.03.2020 по 31.12.2020. Освобождение от налога надбавок работодателя к пособию по сокращенному рабочему дню было затем продлено до 30.06.2022. С июля 2022 года надбавка работодателя снова облагается налогом.

(2023): Как облагаются налогом пособие по сокращенному рабочему дню и пособие по беременности и родам?

Есть ли замещающие доход заработной платы, которые я не найду в своей справке о подоходном налоге?

Да. Выплаты, замещающие заработную плату, которые Вы не получаете от Вашего работодателя, также не указываются в Вашей справке о подоходном налоге.

К выплатам, замещающим заработную плату или доход, относятся, в частности:

• пособие по безработице I,
• пособие по сокращенному рабочему дню и сезонное пособие по сокращенному рабочему дню,
• пособие при неплатежеспособности работодателя,
• пособие по уходу за ребенком в соответствии с Федеральным законом о родительском пособии и отпуске по уходу за ребенком,
• пособие по беременности и родам, доплата к пособию по беременности и родам,
• пособие по болезни, травме и переходное пособие для инвалидов или аналогичные выплаты, замещающие заработную плату,
• доплаты и надбавки за неполный рабочий день в соответствии с Законом о неполной занятости или служебным правом,
• субсидии к заработной плате для пожилых работников от агентства по трудоустройству.

(2023): Есть ли замещающие доход заработной платы, которые я не найду в своей справке о подоходном налоге?

Что я могу вычесть, если мой работодатель предоставляет пособия на проезд до работы?

В принципе, действует следующее: такая субсидия от работодателя облагается налогом, но работодатель может обложить ее налогом по фиксированной ставке 15 процентов (о новом регулировании налогообложения по фиксированной ставке 25 процентов см. примечание ниже). Сумма, облагаемая по фиксированной ставке, освобождается от взносов на социальное страхование. Работодатель должен указать сумму, облагаемую по фиксированной ставке, в справке о подоходном налоге, и Вы должны указать эту сумму как компенсацию транспортных расходов в своей налоговой декларации (Приложение N, обратная сторона).

Налоговая инспекция соответственно уменьшает подлежащие вычету транспортные расходы и признает только оставшиеся транспортные расходы как расходы, связанные с профессиональной деятельностью. Если работодатель предоставляет Вам проездной билет для поездок, это считается натуральной выплатой. Если взнос работодателя не превышает 50 евро в месяц, эта сумма не облагается налогом и социальными взносами.

Новое с 2019 года:

С 01.01.2019 выплаты работодателя - субсидии и проездные билеты - работникам освобождаются от налогов и социальных взносов при выполнении следующих условий для следующих поездок:

• Поездки между домом и первым местом работы,
• Поездки к постоянно установленному работодателем пункту сбора (например, постоянное место встречи, определенная парковка, автобусный или железнодорожный депо, паромный порт),
• Поездки в обширную рабочую зону (например, лесной массив, портовая территория, но не территория завода) в соответствии с § 9 Abs. 1 Nr. 4a Satz 3 EStG.

(§ 3 Nr. 15 EStG 2019, введен "Законом о предотвращении потерь НДС при торговле товарами в Интернете и внесении изменений в другие налоговые положения" от 11.12.2018).

Какие транспортные средства подпадают под льготы?

• Льготы предоставляются на выплаты работодателя за поездки работника на общественном транспорте по маршруту (1-я альтернатива). Это касается работников, находящихся в активных трудовых отношениях, и временных работников у заемщика. Частные поездки не подпадают под льготы. К ним относятся поезда, такие как ICE, IC, EC Deutsche Bahn, междугородние автобусы по фиксированным маршрутам с остановками и аналогичные высокоскоростные поезда.
• Льготы также предоставляются на выплаты работодателя за эти поездки, а также за частные поездки на общественном транспорте (2-я альтернатива) и действуют для всех работников и временных работников. Это касается всех видов поездок, включая частные. Общественный транспорт включает в себя общее транспортное обслуживание в городском, пригородном или региональном сообщении. К ним относятся общественные транспортные средства, не относящиеся к междугороднему транспорту. В некоторых случаях к ним могут относиться такси, если они соответствуют определенным условиям.

Примечание: Такси не считается льготным общественным транспортом (решение BFH от 09.06.2022, VI R 26/20).

Субсидии на транспортные расходы для поездок на собственном автомобиле облагаются налогом с 2019 года, но работодатель может обложить их налогом по фиксированной ставке 15 %. Сумма, облагаемая по фиксированной ставке, освобождается от взносов на социальное страхование (§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG). Субсидия на транспортные расходы, облагаемая по фиксированной ставке, не увеличивает валовую заработную плату, указанную в справке о подоходном налоге. Только если субсидия на транспортные расходы не облагается налогом по фиксированной ставке, она добавляется к валовой заработной плате и облагается налогом в обычном порядке.

Налогообложение по фиксированной ставке допускается только в том случае, если субсидия выплачивается дополнительно к уже причитающейся заработной плате и заработная плата не преобразуется в субсидию на транспортные расходы. Однако часто возможно выплачивать субсидии на транспортные расходы вместо повышения заработной платы. 

Не подпадают под льготы следующие транспортные средства:

• специально арендованные или зафрахтованные автобусы или поезда для конкретных случаев,
• такси в нерегулярном сообщении, которые не курсируют по лицензированным маршрутам,
• воздушный транспорт.

Какие выплаты работодателя подпадают под льготы?

Освобождение от налога распространяется на

• выплаты работодателя в виде бесплатных или со скидкой предоставленных проездных документов (натуральные выплаты, проездной билет),
• субсидии (денежная выплата) работодателя на проездные документы, приобретенные работниками самостоятельно.

Льготы предоставляются, в частности, на проездные документы в виде билетов на одну/несколько поездок, проездных билетов (например, месячные, годовые билеты, Bahncard 100), общие бесплатные проездные документы, бесплатные проездные документы на определенные дни (например, при смоге) или скидочные карты (например, Bahncard 25).

Налоговые льготы также распространяются на ценовые преимущества от сторонних компаний и компаний группы (субсидии и натуральные выплаты), предоставляемые в связи с трудовыми отношениями и рассматриваемые как заработная плата (в соответствии с письмом Федерального министерства финансов от 20.01.2015, BStBl. 2015 I S. 143).

Ценовые преимущества, предоставляемые работникам третьей стороной, включаются в налогооблагаемую заработную плату, если они представляют собой результат работы работника на работодателя и связаны с трудовыми отношениями, или если работодатель активно участвовал в предоставлении этих ценовых преимуществ.

Такие ценовые преимущества освобождаются от налогов и социальных взносов, если сторонняя компания имеет преимущественно собственный экономический интерес в предоставлении скидки, сторонняя компания обычно предоставляет ценовое преимущество другим третьим лицам в обычном деловом обороте, например, оптовые скидки, или предоставление преимуществ в подавляющем интересе работодателя.

Денежная выгода от проездного билета больше не засчитывается в предел освобождения от налога на натуральные выплаты в размере 50 евро. Это преимущество теперь может быть использовано иначе (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG). Для сотрудников транспортных компаний право на бесплатный проезд больше не засчитывается в предел освобождения от налога на персональные скидки в размере 1.080 евро (§ 8 Abs. 3 EStG).

Если Вы получаете от работодателя субсидию на поездки на работу на собственном автомобиле, сохраняется прежнее регулирование, т.е. работодатель может обложить субсидию налогом по фиксированной ставке 15 % (§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG).

Получаю ли я транспортную надбавку, если использую служебный автомобиль?

Вы можете претендовать на транспортную надбавку, даже если используете служебный автомобиль для поездок на работу. Обратите внимание:

1. Вы должны обложить налогом дополнительную стоимость на частное использование для поездок между домом и местом работы.
2. Транспортная надбавка составляет 0,30 евро за километр (с 21-го километра 0,38 евро) и подлежит вычету как расходы, связанные с профессиональной деятельностью.
3. Если Ваш работодатель облагает стоимость использования налогом по фиксированной ставке 15 процентов, вычтите эту сумму из своих расходов, связанных с профессиональной деятельностью.

(2023): Что я могу вычесть, если мой работодатель предоставляет пособия на проезд до работы?

Что такое пенсионные выплаты?

Согласно определению в § 229 Кодекса социального права V (SGB V), пенсионные выплаты - это доходы, сопоставимые с пенсиями (пенсионные выплаты), в той мере, в какой они получены в связи с сокращением трудоспособности или в связи с выплатами по старости или по случаю потери кормильца.

Пенсионные выплаты включают:

• Пенсии из страховых и пенсионных программ, созданных для представителей определенных профессий (например, врачей, архитекторов, юристов),
• Пенсии из пенсионного плана компании, включая дополнительный пенсионный план на государственной службе и дополнительный пенсионный план гильдии шахтеров,
• Вознаграждение от пенсионной системы для депутатов парламента, парламентских государственных секретарей и министров,
• Пенсионные выплаты из государственно-правовых трудовых отношений или из трудовых отношений, дающих право на пенсию в соответствии с правилами или принципами государственной службы.

(2023): Что такое пенсионные выплаты?

Облагаются ли мои пенсионные выплаты налогом?

Пенсионные выплаты (пенсия, пособие для вдов, пособие для сирот, алименты или аналогичные выплаты) в соответствии с Законом о подоходном налоге являются доходом от работы по найму и облагаются налогом на заработную плату при выплате.

Вместо карточки налога на заработную плату пенсионный отдел может с 2013 года с помощью Вашего налогового идентификационного номера и даты рождения электронно получать Ваши характеристики вычета налога на заработную плату из базы данных налогового управления через ELSTAM (Электронные характеристики вычета налога на заработную плату).

Налогообложение пенсионных выплат осуществляется так же, как и налогообложение заработной платы. Единственное отличие заключается в том, что предоставляется дополнительная налоговая льгота на пенсионные выплаты.

С 01.01.2005 налогообложение пенсионных доходов (пенсионные выплаты и пенсии) было изменено Законом о пенсионных доходах – AltEinkG. Основным элементом Закона о пенсионных доходах является переход от налогообложения взносов в пенсионное обеспечение в период трудовой деятельности («предварительное» налогообложение) к налогообложению выплат в период получения («последующее» налогообложение). Это происходит постепенно в переходный период, предусмотренный до 2040 года; после этого пенсии государственных служащих и пенсии будут облагаться налогом одинаково.

Ранее предоставляемая налоговая льгота на пенсионные выплаты ежегодно сокращается, т.е. чем позже начинается выплата пенсии, тем ниже учитываемая льгота, и с начала выплаты пенсии с 2040 года налоговая льгота на пенсионные выплаты больше не предоставляется. Фиксированная сумма для покрытия расходов составляет, как и для пенсионных доходов, 102 евро.

Решающее значение для размера (пожизненно) предоставляемой льготы и дополнительной надбавки к налоговой льготе на пенсионные выплаты имеет год начала выплаты пенсии. Соответствующий процент, максимальная сумма налоговой льготы на пенсионные выплаты и надбавка к налоговой льготе на пенсионные выплаты указаны в таблице, приведенной в § 19 абз. 2 Закона о подоходном налоге (EStG).

Налоговая льгота на пенсионные выплаты и надбавка к налоговой льготе на пенсионные выплаты действуют на протяжении всего срока получения пенсионных выплат. Регулярные корректировки пенсионных выплат не приводят к пересчету.

Однако пересчет необходимо произвести, если пенсионные выплаты увеличиваются или уменьшаются в связи с применением правил учета, приостановки, увеличения или сокращения. В календарном году изменения применяются максимальная налоговая льгота на пенсионные выплаты и надбавка к налоговой льготе на пенсионные выплаты.

(2023): Облагаются ли мои пенсионные выплаты налогом?

Выходное пособие: самое важное о порядке одной пятой

Досрочное расторжение трудового договора работодателем обычно болезненно для сотрудника. Для мирного расставания сотрудник часто получает «золотое рукопожатие». В качестве компенсации за потерю работы выплачивается выходное пособие, которое также учитывается с налоговыми льготами.

Какую сумму выходного пособия следует учитывать?

Согласно § 1a Закона о защите от увольнений (KSchG), все сотрудники имеют право на выходное пособие в случае увольнения по производственным причинам. Добровольное предложение о выходном пособии должно быть передано сотруднику вместе с уведомлением об увольнении. Однако условием для получения выходного пособия является то, что работник не подает иск против увольнения. Размер выходного пособия зависит от количества лет работы в компании.

За каждый год работы обычно полагается половина месячной зарплаты. Таким образом, при десятилетнем стаже работы в компании полагается сумма, эквивалентная зарплате за пять месяцев. К этому добавляются требования по материальным льготам от работодателя. Если предоставлялись служебный автомобиль или служебный ноутбук, то стоимость их использования должна быть добавлена при расчете размера выходного пособия. Конечно, возможны и более низкие или более высокие выходные пособия, но в этом случае это, как правило, не увольнение по производственным причинам, а соглашение о расторжении трудового договора или договор о выходном пособии.  

Налогообложение по правилу одной пятой

Согласно Закону о налоговых изменениях 2001 года, учет правила одной пятой теперь не требует подачи заявления. Налоговая инспекция автоматически проверяет, что для Вас выгоднее: обычное налогообложение или льготное налогообложение по правилу одной пятой.

Важно: Если выходное пособие или вознаграждение за многолетнюю работу было обложено налогом работодателем по правилу одной пятой, Вы обязаны подать налоговую декларацию.

Как рассчитывается налоговое обязательство по правилу одной пятой

• Налогооблагаемая часть чрезвычайных доходов (выходное пособие, юбилейные выплаты, вознаграждение за многолетнюю работу и т. д.) вычитается из налогооблагаемого дохода.
• Для оставшегося налогооблагаемого дохода рассчитывается подоходный налог по действующему налоговому тарифу.
• Выходное пособие делится на 5, и одна пятая добавляется к оставшемуся налогооблагаемому доходу.
• Для суммы снова рассчитывается подоходный налог по налоговому тарифу.
• Разница между двумя суммами налога умножается на 5.
• Результат — это подоходный налог на чрезвычайные доходы.

Действует ли правило одной пятой в случае собственного увольнения?

Финансовый суд Мюнстера в 2017 году постановил, что выходное пособие также облагается налогом по льготному правилу одной пятой в соответствии с § 34 абз. 2 EStG, если работник заключил соглашение о расторжении по собственной инициативе. В рассматриваемом случае работник при заключении соглашения о расторжении находился под значительным фактическим давлением, как того требует практика BFH, поскольку он действовал в конфликтной ситуации, чтобы избежать споров о продолжении трудовых отношений и о повышении, которого он добивался (Финансовый суд Мюнстера от 17.03.2017, 1 K 3037/14 E).

В настоящее время BFH поддержал эту точку зрения и отклонил апелляцию налоговых органов. Таким образом, если работодатель выплачивает работнику выходное пособие в связи с (по взаимному согласию) расторжением трудовых отношений, фактические выводы о том, находился ли работник под фактическим давлением, как правило, не требуются (постановление BFH от 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709

(2023): Выходное пособие: самое важное о порядке одной пятой

Когда выходное пособие облагается налогом по правилу одной пятой?

При досрочном прекращении трудовых отношений сотрудники, как правило, получают выходное пособие. К сожалению, с 2006 года такие выплаты больше не облагаются налогом по льготной ставке, но все еще могут облагаться по правилу одной пятой (в соответствии с § 34 EStG).

Чтобы воспользоваться льготным налогообложением по правилу одной пятой, выходное пособие должно быть выплачено единовременно в течение одного года, и годовой доход с учетом выходного пособия должен быть выше, чем доход при непрерывном продолжении трудовых отношений. Таким образом, налоговая льгота должна смягчить прогрессивное действие тарифов подоходного налога.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что при валовой заработной плате в предыдущем году около 140.000 евро выходное пособие в размере "всего лишь" 43.000 евро не может облагаться по льготной ставке. Поэтому правило одной пятой не применяется. Поскольку при сравнении доходов за предыдущий год с доходами в год получения выходного пособия не возникает более высоких доходов, следовательно, нет прогрессивного эффекта и, следовательно, нет налогового недостатка, который необходимо компенсировать (решение BFH от 08.04.2014, IX R 33/13).

В рамках сравнительного расчета необходимо сопоставить два показателя: "фактический показатель", то есть то, что Вы получили в соответствующем году вместе с выходным пособием, и "должный показатель", а именно доход, который Вы получили бы при непрерывном продолжении трудовых отношений. При этом Вы можете использовать доход предыдущего года. Если выходное пособие не превышает доход, упущенный до конца года, могут быть учтены другие доходы, которые Вы в противном случае не получили бы, например, пособие по безработице.

(2023): Когда выходное пособие облагается налогом по правилу одной пятой?

Что такое вознаграждения за многолетнюю деятельность?

Доплата или предоплата за многолетнюю деятельность (например, выходные пособия) может быть обложена налогом по сниженной ставке в год выплаты с использованием метода одной пятой. Решающее значение имеет то, что деятельность охватывает два календарных года.

Так называемое правило одной пятой применяется в немецком налоговом праве для льготного налогообложения чрезвычайных доходов (§ 34 EStG). Эти так называемые "льготные доходы" представляют собой доходы, полученные в течение нескольких лет, но реализованные и облагаемые налогом в одном году.

(2023): Что такое вознаграждения за многолетнюю деятельность?