Когда пенсионеры обязаны подавать налоговую декларацию?

Пенсионер обязан подать налоговую декларацию 2023, если его общий доход превышает ежегодный базовый необлагаемый минимум. В 2023 году базовый необлагаемый минимум составляет 10.908 евро для одиноких и 21.816 евро для женатых.

К налогооблагаемым доходам пенсионеров, которые необходимо указать, относятся частные и государственные пенсии (бланк R), а также доходы от аренды и капитала (бланк V и бланк KAP) и многое другое.

Не каждый евро государственной пенсии относится к налогооблагаемым доходам пенсионера. Это означает, что если Вы получаете государственную пенсию в размере 1.500 евро в месяц, Вам не нужно облагать налогом всю годовую сумму в 18.000 евро. Размер налогооблагаемой пенсии зависит от года выхода на пенсию. Доля налогообложения составляет 50 % от суммы пенсии для всех пенсионеров 2004 года и для тех, кто вышел на пенсию в 2005 году, независимо от возраста.

Для пенсионеров, которые впервые получают пенсию в 2023 году, доля налогообложения составляет 82,5 % от суммы пенсии.

Доля налогообложения применяется только в год начала получения пенсии и во второй год получения пенсии. Остаток во втором году является личным пенсионным пособием, который затем остается неизменным и не облагается налогом в течение всей жизни. С третьего года пенсия облагается налогом в полном объеме за вычетом личного пенсионного пособия и стандартного вычета на расходы в размере 102 евро. Постоянный пенсионный вычет означает, что увеличение пенсии с третьего года полностью облагается налогом.

Пример: Для Манфреда Мустермана, который вышел на пенсию в 2005 году, налогооблагаемая пенсия составляет 50 процентов. Он, как и все пенсионеры, вышедшие на пенсию до 2005 года, получает вычет в размере 50 процентов. Этот вычет не облагается налогом и остается неизменным в течение всей жизни.

Для господина Мустермана это означает: если в 2005 году он получал пенсию в размере 30.000 евро, его вычет составляет 15.000 евро. Этот ежегодный вычет остается постоянным до конца его жизни. Женатый пенсионер Мустерманн и его супруга не имеют других доходов. Поэтому им не нужно подавать налоговую декларацию. Поскольку вместе они остаются ниже базового необлагаемого минимума в 21.816 евро (2023). Если бы Макс Мустерманн был одинок, это было бы иначе. С налогооблагаемой годовой пенсией в 15.000 евро он превысил бы базовый необлагаемый минимум в 10.908 евро (2023) и должен был бы подать налоговую декларацию. Если оба супруга превышают базовый необлагаемый минимум, они должны подать отдельные формы.

(2023): Когда пенсионеры обязаны подавать налоговую декларацию?

Каков размер надбавки по возрасту?

Сумму налогового послабления по возрасту могут использовать пенсионеры, которые помимо доходов от пенсий или пенсионных выплат также получают дополнительные доходы или заработную плату.

К дополнительным доходам относятся, например:

• доходы от аренды,
• капитала,
• доходы от самостоятельной деятельности,
• доходы от частных сделок купли-продажи,
• доходы от пенсии Riester.

Однако, прежде чем это произойдет, налоговая инспекция вычитает различные суммы (сберегательный налоговый вычет, сумма расходов на рекламу). Размер суммы налогового послабления по возрасту зависит от года рождения пенсионера.

В связи с изменением законодательства сумма налогового послабления по возрасту с 2023 года сокращается медленнее, а срок сокращения продлевается с 2040 до 2058 года. Для пенсионеров с 2023 года процентная ставка будет снижаться не на 0,8 процентных пункта в год, а только на 0,4 процентных пункта в год. Максимальная сумма с 2023 года снижается не на 38 евро в год, а только на 19 евро в год (§ 24a предложение 5 EStG, изменено "Законом о возможностях роста").

Для лиц, достигших 64-летнего возраста в 2022 году (родившихся между 02.01.1958 и 01.01.1959), сумма налогового послабления по возрасту с 2023 года составляет 14,4 % от доходов, максимум 684 евро. Если Вам исполнится 64 года в 2023 году (родились между 02.01.1959 и 01.01.1960), сумма налогового послабления по возрасту с 2023 года составит 14,0 % (вместо 13,6 %), максимум 646 евро (вместо 608 евро).

(2023): Каков размер надбавки по возрасту?

Какие пенсии необходимо указывать в налоговой декларации?

Пенсии в основном облагаются подоходным налогом. Существуют различные налоговые правила:

• Пенсии, облагаемые по новому долевому принципу, точнее: в полном объеме за вычетом личного пенсионного пособия. Это касается всех пенсий из государственного пенсионного страхования, пенсий "Рюруп", а также пенсий из профессиональных пенсионных фондов.
• Пенсии, облагаемые по выгодной процентной ставке. Это касается, например, пенсий из частных пенсионных страхований.
• Пенсии, облагаемые по особой процентной ставке в соответствии с § 55 EStDV. Это касается пожизненных пенсий с ограниченным сроком действия, например, пенсий по инвалидности из частных страхований.
• Пенсии, облагаемые в полном объеме как "прочие доходы". Это касается прежде всего государственной пенсии "Ристер" и невыгодного использования договоров "Ристер", а также выплат из корпоративного пенсионного обеспечения, взносы на которые оставались необлагаемыми налогом, например, из пенсионных фондов, пенсионных касс и прямых страхований.
• Пенсии, облагаемые в полном объеме как "доходы от работы по найму". Это касается пенсий государственных служащих, корпоративных пенсий по прямому обязательству или из кассы поддержки, а также соответствующих пособий для переживших супругов. Эти пенсии указываются не в "Anlage R", а в "Anlage N".
• Пенсии, полностью освобожденные от налогообложения, например, пенсия из государственного страхования от несчастных случаев. Эти пенсии не нужно указывать в налоговой декларации.

(2023): Какие пенсии необходимо указывать в налоговой декларации?

Следующий этап повышения пенсионного возраста до 67 лет начинается!

Поэтапное повышение пенсионного возраста

В 2023 году лица, родившиеся в 1958 году, достигают установленного законом пенсионного возраста 65 лет, однако в условиях поэтапного повышения пенсионного возраста. С 2012 года стандартный пенсионный возраст постепенно повышается с 65 до 67 лет, начиная с увеличения на один месяц за каждый год рождения, которое с 2024 года увеличивается до двух месяцев за каждый год рождения. Это означает, что лица, родившиеся в 1946 году, были последними, кто мог выйти на пенсию в 2011 году в возрасте 65 лет без вычетов. Для тех, кто достиг пенсионного возраста 65 лет в 2012 году, начало пенсии было отложено на один месяц. Например, человек, родившийся 15.02.1947, получил пенсию только с 01.04.2012 вместо 01.03.2012.

Особые правила для застрахованных лиц с длительным стажем

С 01.07.2014 лица с минимум 45 годами страхового стажа могут получать пенсию по старости уже в 63 года без вычетов. Для тех, кто родился между 1953 и 1964 годами, пенсионный возраст в 63 года постепенно повышается до 65 лет, с увеличением на два месяца за каждый год рождения, начиная с 2016 года. В 2023 году лица, родившиеся в 1960 году, могут получать пенсию в 63 года и 16 месяцев, если у них 45 лет страхового стажа. Застрахованные лица, родившиеся после 01.01.1964, могут получить пенсию без вычетов при 45 годах страхового стажа только в 65 лет.

Пенсия по старости для застрахованных лиц с длительным стажем

Лица с 35 годами страхового стажа могут досрочно получить "пенсию по старости для застрахованных лиц с длительным стажем" в 63 года, но должны принять пожизненные вычеты. Количество месяцев с вычетами увеличивается при начале пенсии в 63 года, но только для лиц, родившихся в 1949 году и позже. В 2023 году лица, родившиеся в 1960 году, могут получить пенсию в 63 года с пожизненным вычетом в размере 12,0 %.

Пенсия по старости для инвалидов

Пенсия по старости для инвалидов может быть получена в 64 года и 4 месяца без вычетов. В 61 год и 4 месяца возможна пенсия с вычетом 10,8 процента. Гарантия доверия действует для тех, кто родился до 01.01.1964 и был инвалидом на 01.01.2007, в этом случае они могут выйти на пенсию по старости для инвалидов в 63 года без вычетов. С вычетом 10,8 процента досрочная пенсия возможна уже с 60 лет.

Пенсия по инвалидности

В случае полной инвалидности пенсия по инвалидности может быть получена до стандартного пенсионного возраста без вычетов. В 2023 году пенсия по инвалидности начинается только в 64 года и 10 месяцев, при более раннем получении применяются вычеты в размере 0,3 % за каждый месяц, но не более 10,8 %.

Пенсия для вдов или вдовцов

Возрастной порог для получения большой пенсии для вдов или вдовцов был постепенно повышен с 45 до 47 лет, начиная с 2012 года. В 2023 году возрастной порог составляет 45 лет и 12 месяцев, что соответствует 46 годам. Вдовы или вдовцы младше 45 лет получают малую пенсию для вдов или вдовцов, а по достижении 46 лет она преобразуется в большую пенсию для вдов или вдовцов.

Налогообложение пенсий

Налогообложение пенсий начинается в год начала получения пенсии и во втором году получения пенсии. В 2023 году доля пенсии, облагаемая налогом, составляет 82,5 евро. Оставшаяся сумма во втором году устанавливается как личная сумма освобождения от налога на пенсию и остается необлагаемой налогом на протяжении всей жизни. С третьего года пенсия облагается налогом в полном объеме за вычетом личной суммы освобождения от налога на пенсию и стандартной суммы расходов в размере 102 евро.

(2023): Следующий этап повышения пенсионного возраста до 67 лет начинается!

Пенсионеры: освобождение от налогов надбавки к базовой пенсии

С 01.01.2021 в системе обязательного пенсионного страхования введена базовая пенсия за длительное страхование. Это не новый вид пенсии, а надбавка к государственной пенсии (введена "Законом о введении базовой пенсии за длительное страхование в системе обязательного пенсионного страхования с доходом ниже среднего и о дальнейших мерах по увеличению пенсионных доходов" - Закон о базовой пенсии - от 12.08.2020).

• Определение индивидуальной надбавки к базовой пенсии осуществляется по установленному законом методу расчета. Для определения потребности в базовой пенсии проводится проверка доходов. Если доход превышает установленные законом необлагаемые суммы дохода, надбавка к базовой пенсии сокращается. Право на получение надбавки к базовой пенсии может варьироваться в зависимости от доходов в отдельные годы.
• Введение надбавки к базовой пенсии преследовало цель укрепления доверия к основному обещанию социального государства по обеспечению и к эффективности системы обязательного пенсионного страхования. В этом контексте также следовало обеспечить, чтобы надбавка к базовой пенсии, признающая трудовую деятельность лица, не уменьшалась с налоговой точки зрения.

Во многих случаях надбавка к базовой пенсии была выплачена уже в 2021 году. Следовательно, эта часть суммы была указана в сообщении о получении пенсии за 2021 год в налоговые органы и облагалась налогом. Для обратного освобождения от налогообложения теперь органы обязательного пенсионного страхования обязаны предоставить в налоговую инспекцию исправленные сообщения о получении пенсии, указав в них сумму необлагаемой надбавки к базовой пенсии.

Если налоговая декларация на доход за 2021 год уже была подана и налоговое уведомление вступило в силу, налоговая инспекция исправит его. Однако изменения будут внесены только в объеме, указанном в исправленном сообщении о получении пенсии. Другие положения об изменениях остаются в силе (§ 52 Abs. 4 Satz 5 bis 8 EStG).

(2023): Пенсионеры: освобождение от налогов надбавки к базовой пенсии

Какие пенсии я не должен указывать в налоговой декларации?

Пенсии облагаются подоходным налогом.

Однако некоторые виды пенсий полностью освобождены от налогообложения и не требуют указания. К ним относятся, например:

• пенсии из государственной страховки от несчастных случаев (например, пенсии профессиональных союзов),
• военные пенсии и пенсии для инвалидов,
• денежные пенсии, выплачиваемые непосредственно в качестве компенсации за пережитые национал-социалистические или ГДР-репрессии.

Пенсии по возмещению ущерба для компенсации увеличенных потребностей, за утраченные алименты и услуги, а также пенсии по возмещению морального ущерба не относятся к доходам.

(2023): Какие пенсии я не должен указывать в налоговой декларации?

Какие пенсии облагаются налогом?

Большинство пенсий облагается налогом. К ним относятся пенсия по возрасту и пенсия по инвалидности, пенсия по случаю потери кормильца (большая и малая), пенсия по случаю потери кормильца для детей, корпоративная пенсия (из прямого страхования) и пенсии из страхования жизни. В зависимости от вида пенсии применяется разное налогообложение.

Не облагаются налогом пенсии, которые Вы получаете из государственного страхования от несчастных случаев (профессиональные ассоциации), военные пенсии, пенсии для инвалидов, пенсии в порядке возмещения ущерба, пенсии в порядке возмещения ущерба за утраченные алименты в соответствии с § 844, абз. 2 Гражданского кодекса Германии, пенсии для жертв талидомида, пенсии для жертв режима СЕПГ, пенсии в порядке возмещения ущерба для лиц, инфицированных ВИЧ или больных СПИДом, а также пожизненные пенсии из лотереи.

(2023): Какие пенсии облагаются налогом?

Какие налоговые льготы могут использовать пенсионеры?

Пенсионеры, подающие налоговую декларацию на доход, могут указать различные налоговые льготы и понесенные расходы, чтобы уменьшить свой налогооблагаемый доход.

Личный налоговый вычет на пенсию
Налоговый вычет на пенсию рассчитывается во втором полном году получения пенсии. В год начала получения пенсии и во втором году получения пенсии пенсия облагается налогом по так называемой доле налогообложения. Остаток во втором году является личным налоговым вычетом на пенсию, который затем остается неизменным и не облагается налогом в течение всей жизни. С третьего года пенсия облагается налогом в полном объеме за вычетом личного налогового вычета на пенсию и стандартного вычета на расходы в размере 102 евро.

Налоговый вычет на пенсионные выплаты для государственных служащих и работников предприятий
Как и налоговый вычет на пенсию, налоговый вычет на пенсионные выплаты сокращается до нуля процентов. Налоговый вычет на пенсионные выплаты применяется только к пенсиям и корпоративным пенсиям по прямым обязательствам и из кассы поддержки. Кроме того, пенсионеры получают надбавку к налоговому вычету на пенсионные выплаты. Эта надбавка также со временем уменьшается.

Примечание: В связи с изменением законодательства с 2023 года налоговый вычет на пенсионные выплаты сокращается медленнее, чем предполагалось изначально. Начиная с пенсионеров 2023 года, применяемый процент будет уменьшаться не на 0,8 процентных пункта в год, а только на 0,4 процентных пункта в год. Максимальная сумма будет уменьшаться с 2023 года не на 60 евро в год, а только на 30 евро в год, а надбавка к налоговому вычету на пенсионные выплаты - не на 18 евро, а только на 9 евро в год. При начале получения пенсионных выплат с 2058 года они облагаются налогом в полном объеме (§ 19 Abs. 2 Satz 3 EStG, измененный "Законом о возможностях роста").

Так выглядят цифры при начале получения пенсии в 2023 году:

При выходе на пенсию в 2023 году налоговый вычет на пенсионные выплаты составляет 14,0 % от пенсионных выплат, максимум 1.050 евро, а надбавка к налоговому вычету на пенсионные выплаты - 315 евро.

Вместе со стандартным вычетом на расходы в размере 102 евро выплаты остаются необлагаемыми налогом до 1.467 евро – пожизненно.

Налоговый вычет по возрасту
Налоговый вычет по возрасту могут использовать пенсионеры, которые помимо пенсии получают дополнительные или заработные доходы. К дополнительным доходам относятся, например, доходы от аренды, капитала, самозанятости, частных сделок по продаже или пенсий Riester. Однако до этого налоговая служба вычитает различные суммы (налоговый вычет для вкладчиков, сумма расходов). Размер налогового вычета по возрасту зависит от года рождения пенсионера.

Примечание: В связи с изменением законодательства налоговый вычет по возрасту с 2023 года сокращается медленнее, чем предполагалось ранее. Начиная с пенсионеров 2023 года, применяемый процент будет уменьшаться не на 0,8 процентных пункта в год, а только на 0,4 процентных пункта в год. Максимальная сумма будет уменьшаться с 2023 года не на 38 евро в год, а только на 19 евро в год (§ 24a Satz 5 EStG, измененный "Законом о возможностях роста").

Те, кто достиг 64-летнего возраста в 2022 году (родившиеся с 02.01.1958 по 01.01.1959), получают с 2023 года налоговый вычет по возрасту в размере 14,4 % от доходов, максимум 684 евро.

Если Вам исполнилось 64 года только в 2023 году (родившиеся с 02.01.1959 по 01.01.1960), налоговый вычет по возрасту с 2023 года составляет 14,0 %, максимум 646 евро

Стандартный вычет на расходы
Каждый налогоплательщик получает стандартный вычет на расходы в размере 102 евро в год на пенсию или пенсионные выплаты.

Специальные расходы
Взносы на обязательное медицинское и долгосрочное страхование также могут быть указаны пенсионерами как специальные расходы в "Anlage Vorsorgeaufwand". Пенсионеры получают надбавку на медицинское страхование от своего пенсионного фонда, на которую должны быть уменьшены взносы. Пожертвования могут быть вычтены из налогооблагаемого дохода как специальные расходы. Собранные квитанции о пожертвованиях уменьшают налогооблагаемый доход. Если Вы не делаете пожертвования или у Вас нет других специальных расходов, налоговая служба вычитает фиксированную сумму в размере 36 евро.

Чрезвычайные расходы
Особенно у пожилых и больных людей возникают чрезвычайные расходы, которые могут уменьшить налогооблагаемый доход. Это может быть проживание в доме престарелых, наем домашней прислуги или заказ мастера. Но также медицинские расходы, такие как лекарства, очки или зубные протезы, могут быть заявлены пенсионерами.

Мини-работа
Если пенсионер (старше 65 лет) выполняет мини-работу, эти доходы для него не облагаются налогом.

(2023): Какие налоговые льготы могут использовать пенсионеры?