Дискриминация: компенсация от работодателя полностью не облагается налогом

В соответствии с Законом о равном обращении (AGG) дискриминация по признакам расы или этнического происхождения, пола, религии или мировоззрения, инвалидности, возраста или сексуальной идентичности запрещена (§ 1 AGG). В случае нарушения запрета на дискриминацию работодатель обязан возместить причиненный ущерб. Лицо, подвергшееся дискриминации, может потребовать соответствующую денежную компенсацию (§ 15 Abs. 2 AGG). Вопрос заключается в том, как такая компенсация должна облагаться налогом. В настоящее время Финансовый суд Рейнланд-Пфальца постановил, что компенсация, которую работодатель должен выплатить своему работнику из-за дискриминации, травли или сексуальных домогательств, не облагается налогом и не является налогооблагаемой заработной платой. Это также относится к случаям, когда работодатель оспаривал предполагаемую дискриминацию и согласился на выплату только в рамках судебного урегулирования. Освобождение от налога означает, что выплата не облагается социальными взносами (Финансовый суд Рейнланд-Пфальца от 21.03.2017, 5 K 1594/14).

Случай: Работница подала иск о защите от увольнения против обычного увольнения по "личным причинам", в котором она также требовала компенсацию за дискриминацию в связи с ее инвалидностью. За несколько недель до увольнения Управление по социальным вопросам установило 30% инвалидность.

В трудовом суде Кайзерслаутерна сотрудница и ее работодатель заключили соглашение, в котором была согласована "компенсация в соответствии с § 15 AGG" в размере 10.000 евро, и трудовые отношения были прекращены по взаимному согласию. Налоговая инспекция хотела рассматривать компенсацию как налогооблагаемую заработную плату.

По мнению судей, из соглашения, заключенного в трудовом суде, следует, что выплата не являлась компенсацией за материальный ущерб в соответствии с § 15 Abs. 1 AGG (например, упущенная заработная плата), а была направлена на возмещение нематериального ущерба в соответствии с § 15 Abs. 2 AGG из-за дискриминации истца как инвалида. Такая компенсационная выплата не облагается налогом и не квалифицируется как заработная плата. Работодатель истца отрицал дискриминацию.

Однако в рамках урегулирования он был готов выплатить компенсацию за (только) предполагаемую дискриминацию. Такие доходы не имеют характера заработной платы и поэтому не облагаются налогом.

(2023): Дискриминация: компенсация от работодателя полностью не облагается налогом

Кто получает премию за компенсацию инфляции?

Если работодатели выплачивают своим сотрудникам так называемую премию за компенсацию инфляции (инфляция, уровень инфляции, уровень роста цен), она не облагается налогом и социальными взносами до суммы 3.000 евро. Условием для освобождения от налога является то, что выплата производится дополнительно к заработной плате, которая уже причитается. Положение действует для выплат, произведенных с 26.10.2022 по 31.12.2024 (§ 3 Nr. 11c EStG).

Естественно, после соответствующих изменений в законодательстве всегда возникают вопросы, в том числе о том, является ли выплата премии за компенсацию инфляции обязательной для работодателей. И, если она выплачивается, должны ли работодатели выплачивать ее равномерно всем сотрудникам компании. Ответ на первый вопрос: "Нет, обязательства нет". На второй вопрос парламентский государственный секретарь Катя Хессель ответила на запрос депутата Фрица Гюнцлера (CDU/CSU) следующим образом:

"Принятое с § 3 Nr. 11 EStG освобождение от налога на премию за компенсацию инфляции не предусматривает, что премия должна быть выплачена всем сотрудникам. Кроме того, это налоговая льгота, которая в течение льготного периода может быть выплачена сотрудникам частями" (Бундестаг, документ 20/3987 от 14.10.2022).

(2023): Кто получает премию за компенсацию инфляции?

Больше нет карточек налогоплательщика?

Нет. С 2010 года новые карточки налогоплательщика не отправляются, так как законодатель решил перевести процедуру налогообложения заработной платы на электронный формат. Это должно упростить общение между гражданами и налоговой инспекцией.

С 2013 года все данные, которые работодатель использует для ежемесячного удержания налога на заработную плату и которые ранее содержались на картонной карточке налогоплательщика, предоставляются в базе данных налоговой службы для работодателя. Эти данные называются Электронные характеристики для удержания налога на заработную плату (ELStAM):

• Налоговый класс,
• Коэффициент для налогового класса IV,
• Семейное положение,
• Принадлежность к религии,
• Принадлежность к религии супруга,
• Количество детских пособий,
• Пособие для инвалидов / иждивенцев,
• Налоговое пособие на заработную плату (для высоких расходов на рекламу, специальных расходов и чрезвычайных расходов),
• Сумма вычетов и добавлений для низкооплачиваемых работников.

(2023): Больше нет карточек налогоплательщика?

Что такое электронная справка о подоходном налоге и как я могу ее получить?

Справка о подоходном налоге выдается Вам работодателем в конце года. Обычно справка о подоходном налоге выдается вместе с первой заработной платой в январе или феврале.

Если Вы не получили справку о подоходном налоге, запросите ее у своего работодателя. Вам не нужно прилагать эту справку к налоговой декларации, так как данные уже были электронно переданы в налоговые органы, о чем указано в верхней части Вашей справки о подоходном налоге.

Если Ваш работодатель автоматически обрабатывает заработную плату своих сотрудников, он должен выдать электронную справку о подоходном налоге. Однако он должен передать содержащиеся в ней данные непосредственно в налоговые органы. Справка о подоходном налоге содержит Ваши электронные характеристики вычета из заработной платы, которые были определяющими для ежемесячного вычета подоходного налога.

(2023): Что такое электронная справка о подоходном налоге и как я могу ее получить?

Как ввести справки о подоходном налоге от одного или нескольких работодателей?

Если у Вас несколько работодателей, например, при наличии дополнительной работы, Вы также получили несколько расчетных листов. В этом случае нажмите на «Ввести данные о еще одной справке о подоходном налоге». Затем Вы можете в появившейся форме ввести имя другого работодателя. Таким образом, различные рабочие места останутся упорядоченными в Вашей налоговой декларации.

С помощью значка корзины справа от имени работодателя Вы можете также удалить работу из Вашей налоговой декларации и полностью удалить ее.

Если это мини-работа, для которой Вы дали работодателю согласие на вычет подоходного налога или предоставили свои электронные характеристики вычета из заработной платы (ELStAM), Вы должны также указать данные в декларации о подоходном налоге.

(2023): Как ввести справки о подоходном налоге от одного или нескольких работодателей?

Что такое пенсионные выплаты?

Согласно определению в § 229 Кодекса социального права V (SGB V), пенсионные выплаты - это доходы, сопоставимые с пенсиями (пенсионные выплаты), в той мере, в какой они получены в связи с сокращением трудоспособности или в связи с выплатами по старости или по случаю потери кормильца.

Пенсионные выплаты включают:

• Пенсии из страховых и пенсионных программ, созданных для представителей определенных профессий (например, врачей, архитекторов, юристов),
• Пенсии из пенсионного плана компании, включая дополнительный пенсионный план на государственной службе и дополнительный пенсионный план гильдии шахтеров,
• Вознаграждение от пенсионной системы для депутатов парламента, парламентских государственных секретарей и министров,
• Пенсионные выплаты из государственно-правовых трудовых отношений или из трудовых отношений, дающих право на пенсию в соответствии с правилами или принципами государственной службы.

(2023): Что такое пенсионные выплаты?

Что такое вознаграждения за многолетнюю деятельность?

Доплата или предоплата за многолетнюю деятельность (например, выходные пособия) может быть обложена налогом по сниженной ставке в год выплаты с использованием метода одной пятой. Решающее значение имеет то, что деятельность охватывает два календарных года.

Так называемое правило одной пятой применяется в немецком налоговом праве для льготного налогообложения чрезвычайных доходов (§ 34 EStG). Эти так называемые "льготные доходы" представляют собой доходы, полученные в течение нескольких лет, но реализованные и облагаемые налогом в одном году.

(2023): Что такое вознаграждения за многолетнюю деятельность?

Облагаются ли мои пенсионные выплаты налогом?

Пенсионные выплаты (пенсия, пособие для вдов, пособие для сирот, алименты или аналогичные выплаты) в соответствии с Законом о подоходном налоге являются доходом от работы по найму и облагаются налогом на заработную плату при выплате.

Вместо карточки налога на заработную плату пенсионный отдел может с 2013 года с помощью Вашего налогового идентификационного номера и даты рождения электронно получать Ваши характеристики вычета налога на заработную плату из базы данных налогового управления через ELSTAM (Электронные характеристики вычета налога на заработную плату).

Налогообложение пенсионных выплат осуществляется так же, как и налогообложение заработной платы. Единственное отличие заключается в том, что предоставляется дополнительная налоговая льгота на пенсионные выплаты.

С 01.01.2005 налогообложение пенсионных доходов (пенсионные выплаты и пенсии) было изменено Законом о пенсионных доходах – AltEinkG. Основным элементом Закона о пенсионных доходах является переход от налогообложения взносов в пенсионное обеспечение в период трудовой деятельности («предварительное» налогообложение) к налогообложению выплат в период получения («последующее» налогообложение). Это происходит постепенно в переходный период, предусмотренный до 2040 года; после этого пенсии государственных служащих и пенсии будут облагаться налогом одинаково.

Ранее предоставляемая налоговая льгота на пенсионные выплаты ежегодно сокращается, т.е. чем позже начинается выплата пенсии, тем ниже учитываемая льгота, и с начала выплаты пенсии с 2040 года налоговая льгота на пенсионные выплаты больше не предоставляется. Фиксированная сумма для покрытия расходов составляет, как и для пенсионных доходов, 102 евро.

Решающее значение для размера (пожизненно) предоставляемой льготы и дополнительной надбавки к налоговой льготе на пенсионные выплаты имеет год начала выплаты пенсии. Соответствующий процент, максимальная сумма налоговой льготы на пенсионные выплаты и надбавка к налоговой льготе на пенсионные выплаты указаны в таблице, приведенной в § 19 абз. 2 Закона о подоходном налоге (EStG).

Налоговая льгота на пенсионные выплаты и надбавка к налоговой льготе на пенсионные выплаты действуют на протяжении всего срока получения пенсионных выплат. Регулярные корректировки пенсионных выплат не приводят к пересчету.

Однако пересчет необходимо произвести, если пенсионные выплаты увеличиваются или уменьшаются в связи с применением правил учета, приостановки, увеличения или сокращения. В календарном году изменения применяются максимальная налоговая льгота на пенсионные выплаты и надбавка к налоговой льготе на пенсионные выплаты.

(2023): Облагаются ли мои пенсионные выплаты налогом?

Когда выходное пособие облагается налогом по правилу одной пятой?

При досрочном прекращении трудовых отношений сотрудники, как правило, получают выходное пособие. К сожалению, с 2006 года такие выплаты больше не облагаются налогом по льготной ставке, но все еще могут облагаться по правилу одной пятой (в соответствии с § 34 EStG).

Чтобы воспользоваться льготным налогообложением по правилу одной пятой, выходное пособие должно быть выплачено единовременно в течение одного года, и годовой доход с учетом выходного пособия должен быть выше, чем доход при непрерывном продолжении трудовых отношений. Таким образом, налоговая льгота должна смягчить прогрессивное действие тарифов подоходного налога.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что при валовой заработной плате в предыдущем году около 140.000 евро выходное пособие в размере "всего лишь" 43.000 евро не может облагаться по льготной ставке. Поэтому правило одной пятой не применяется. Поскольку при сравнении доходов за предыдущий год с доходами в год получения выходного пособия не возникает более высоких доходов, следовательно, нет прогрессивного эффекта и, следовательно, нет налогового недостатка, который необходимо компенсировать (решение BFH от 08.04.2014, IX R 33/13).

В рамках сравнительного расчета необходимо сопоставить два показателя: "фактический показатель", то есть то, что Вы получили в соответствующем году вместе с выходным пособием, и "должный показатель", а именно доход, который Вы получили бы при непрерывном продолжении трудовых отношений. При этом Вы можете использовать доход предыдущего года. Если выходное пособие не превышает доход, упущенный до конца года, могут быть учтены другие доходы, которые Вы в противном случае не получили бы, например, пособие по безработице.

(2023): Когда выходное пособие облагается налогом по правилу одной пятой?

Собственное увольнение: облагается ли выходное пособие по правилу одной пятой?

Досрочное прекращение трудовых отношений по инициативе работодателя обычно является болезненным для сотрудника. Для мирного расставания сотруднику часто выплачивается "золотое рукопожатие". В качестве компенсации за потерю работы выплачивается выходное пособие, которое также учитывается при налогообложении на льготных условиях. Но действует ли это в случае собственного увольнения?

Выходное пособие является компенсацией в соответствии с § 24 Nr. 1a EStG и относится к "исключительным доходам". Для этих исключительных доходов предусмотрена налоговая льгота: льготное налогообложение по так называемому правилу одной пятой (§ 34 EStG). Однако для этого необходимо, чтобы это было "особое событие". Это предполагается, если инициатива по расторжению или изменению договора исходит от работодателя или если работник заключил соглашение о расторжении под значительным юридическим, экономическим или фактическим давлением или, по крайней мере, в конфликтной ситуации для избежания споров.

Внимание: Налоговая льгота не предоставляется, если Вы сами инициировали расторжение договора, то есть уволились без какого-либо побуждения со стороны работодателя.

В настоящее время Финансовый суд Мюнстера принял решение по делу, согласно которому выходное пособие также облагается налогом по правилу одной пятой в соответствии с § 34 Abs. 2 EStG, если работник заключил соглашение о расторжении по собственной инициативе. В данном случае работник заключил соглашение о расторжении под значительным фактическим давлением, требуемым судебной практикой BFH, поскольку он действовал в конфликтной ситуации, чтобы избежать споров о дальнейшем продолжении трудовых отношений и о желаемом им повышении (FG Мюнстер от 17.03.2017, 1 K 3037/14 E, пересмотр IX R 16/17).

По мнению финансовых судей, для налоговой льготы не имеет значения, что работник обратился к работодателю и потребовал заключения соглашения о расторжении с условием о выходном пособии. Для признания конфликтной ситуации достаточно, чтобы между работодателем и работником существовала противоположная позиция, обе конфликтующие стороны способствовали возникновению конфликта и стороны разрешили конфликт по взаимному согласию.

Эти условия были выполнены, поскольку обе стороны урегулировали свои конфликтные интересы в отношении досрочного увольнения и повышения в должности путем заключения соглашения о расторжении.

В настоящее время BFH поддержал эту точку зрения и отклонил апелляцию налоговой службы. Таким образом, если работодатель выплачивает работнику выходное пособие в связи с (взаимным) расторжением трудовых отношений, фактические выводы о том, находился ли работник под фактическим давлением, как правило, не требуются (постановление BFH от 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709):

(2023): Собственное увольнение: облагается ли выходное пособие по правилу одной пятой?