Кто может получить налоговое послабление в виде фиксированной суммы за работу на дому?

Наемные работники и самозанятые лица могут воспользоваться надбавкой за домашний офис. Расходы на домашний офис могут быть заявлены в виде дневной ставки в размере 6 евро за рабочий день, с максимальной годовой суммой 1.260 евро. Дневная ставка покрывает все расходы, связанные с Вашей профессиональной деятельностью в Вашей квартире. Однако обратите внимание, что она не включает расходы на рабочие материалы. Эти расходы могут быть вычтены отдельно.

Нет необходимости иметь отдельный рабочий кабинет. Достаточно простого рабочего места в Вашей квартире, например, стола в углу или на кухонном столе.

Существуют два основных случая, которые необходимо учитывать:

Случай 1: Временная работа в домашнем офисе наряду с работой на предприятии (Классический случай домашнего офиса)

В этом случае Вы можете вычесть дневную ставку в размере 6 евро за рабочий день, до 1.260 евро в год, за каждый день, когда Вы преимущественно работаете в своей квартире и не посещаете другое основное место работы. Не имеет значения, предоставлено ли Вам другое рабочее место.

Однако важно отметить, что Вы не можете вычесть надбавку за расстояние дополнительно к надбавке за домашний офис, если Вы в один день работаете как в домашнем офисе, так и в офисе, и при этом возникают транспортные расходы. Исключение составляет случай, когда Вы в день работы в домашнем офисе совершаете служебную поездку.

"Преимущественно" означает, что более половины Вашего рабочего времени в день проводится в Вашей квартире.

Пример 1: Инженер-строитель по имени B едет на стройплощадку и затем выполняет офисную работу в своей домашней квартире. Он может вычесть командировочные расходы на стройплощадку и дневную ставку, если большая часть рабочего времени в этот день проведена в домашней квартире.

Пример 2: Страховой агент по имени V посещает клиента и консультирует его на дому. Затем V возвращается домой и продолжает работать за кухонным столом. Хотя у V есть другое рабочее место в офисе работодателя, он не может вычесть дневную ставку, так как время, проведенное в его домашней квартире, не является преобладающим.

Случай 2: Постоянно нет другого рабочего места (Случай учителя)

Если для Вашей профессиональной деятельности постоянно нет другого рабочего места и Вы работаете из дома (например, учителя, которые проводят подготовку к урокам в своей квартире), Вы также можете воспользоваться дневной ставкой. В этом случае Вы можете дополнительно к этой ставке заявить транспортные расходы до школы.

"Другое рабочее место" — это, по сути, любое место, подходящее для офисной работы. При этом конкретные условия и обстоятельства работы не имеют значения.

Важно отметить, что дневная ставка не может быть заявлена одновременно с расходами на домашний рабочий кабинет или годовой надбавкой за рабочий кабинет. Для вычета дневной ставки не требуется специального учета.

Наконец, следует отметить, что дневная ставка может быть вычтена только в том случае, если не были заявлены расходы на домашний рабочий кабинет. Таким образом, все зависит от индивидуальных обстоятельств и требований Вашей профессиональной деятельности, чтобы определить, подходит ли Вам дневная ставка. Записи о днях, когда работа велась в домашнем офисе, также важны для обоснования вычета.

Пример: Учитель по имени A преподает в школе ежедневно с 8:00 до 13:00 и готовит уроки дома после обеда с 15:00 до 18:00. Поскольку в школе у него нет другого рабочего места для подготовки и последующей обработки, он может вычесть дневную ставку за работу в своей домашней квартире дополнительно к надбавке за расстояние для поездок до школы.

(2023): Кто может получить налоговое послабление в виде фиксированной суммы за работу на дому?

Какие расходы покрываются за счет надбавки за домашний офис?

Налогоплательщики могут вычесть фиксированную сумму в размере 6 евро за каждый день, когда работа выполняется "преимущественно" в домашнем хозяйстве и основное место работы не посещается. Вычет дневной ставки также разрешен, если имеется другое рабочее место.

Дневная ставка также называется надбавкой за домашний офис или надбавкой за работу на дому. В общей сложности вычет надбавки за домашний офис ограничен максимальной суммой 1.260 евро в год (210 дней x 6 евро). Не имеет значения, имеется ли отдельный рабочий кабинет. Достаточно рабочего уголка.

С помощью надбавки покрываются все расходы, которые у Вас возникают в связи с работой в домашнем хозяйстве. Расходы на рабочие материалы не включены в дневную ставку; они могут быть вычтены дополнительно.

(2023): Какие расходы покрываются за счет надбавки за домашний офис?

Могу ли я получить налоговый вычет за домашний офис?

Расходы на домашний рабочий кабинет могут быть вычтены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, или как операционные расходы.

С 01.01.2023 налоговый учет расходов на "Homeoffice" и "Homework" был изменен, при этом различаются следующие два случая (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b и 6c EStG, измененные "Законом о годовом налоге 2022" от 16.12.2022; письмо Федерального министерства финансов от 15.08.2023, IV C 6-S 2145/19/10006):

1. Рабочий кабинет является "центром" всей профессиональной деятельности:

   В этом случае расходы на рабочий кабинет могут быть вычтены в фактическом размере или - новшество - с годовой фиксированной суммой в 1.260 евро как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, или как операционные расходы. Однако это должен быть "настоящий" домашний рабочий кабинет, то есть отдельная комната, которая почти исключительно используется в профессиональных целях и не содержит личных вещей. Центр их деятельности в домашнем рабочем кабинете, например, у писателей, переводчиков или ИТ-специалистов, которые почти исключительно работают дома.

2. Не центр, но профессиональная деятельность также выполняется дома:

   В этом случае за каждый день может быть вычтена дневная ставка в размере 6 евро за максимум 210 дней, то есть не более 1.260 евро в год. Чтобы получить дневную ставку, рабочее место в квартире не должно соответствовать каким-либо особым требованиям. Не имеет значения, работаете ли Вы в рабочем уголке, на кухонном столе или в отдельной комнате.

Рабочий кабинет как центр

Как указано выше, расходы на домашний рабочий кабинет могут быть вычтены в полном объеме или с годовой фиксированной суммой, если он является "центром всей профессиональной деятельности" (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 2 EStG). Следует учитывать следующие детали:

• Годовая фиксированная сумма в размере 1.260 евро является фиксированной суммой, покрывающей расходы на всю профессиональную деятельность в домашнем рабочем кабинете. До 1.260 евро расходы не нужно доказывать.
• Право выбора на вычет годовой фиксированной суммы вместо фактических расходов может быть использовано только единообразно на весь год. Право выбора может быть использовано до момента, когда налоговое решение станет окончательным.
• Годовая фиксированная сумма учитывается помесячно. Если условия для вычета расходов на рабочий кабинет не выполняются в течение всего года, годовая фиксированная сумма уменьшается на одну двенадцатую за каждый полный календарный месяц, в котором условия для вычета расходов на домашний рабочий кабинет не выполняются.
• Годовая фиксированная сумма применяется персонально. Она не может быть использована несколько раз для различных видов деятельности, а должна быть распределена между различными видами деятельности.
• Помимо вычета годовой фиксированной суммы, вычет дневной ставки (6 евро в день) для другой деятельности за тот же период не допускается.
• Если несколько человек, например, супруги, сожители, совместно используют домашний рабочий кабинет, условия проверяются в отношении каждого налогоплательщика отдельно.

Пример 1:

A и B совместно используют домашний рабочий кабинет, каждый на 50 % (доля времени использования). Только для A рабочий кабинет является центром всей профессиональной деятельности. Общие расходы составляют 4.000 евро и распределяются в соответствии с долей использования.
A может вычесть 2.000 евро как операционные расходы или расходы, связанные с профессиональной деятельностью. B не может вычесть расходы на рабочий кабинет для профессиональной деятельности, выполняемой в рабочем кабинете, а может только дневную ставку в размере 6 евро в день.

Пример 2:

A и B совместно используют домашний рабочий кабинет, который для обоих в течение всего календарного года является центром всей профессиональной деятельности. Они отказываются от расчета понесенных расходов и поэтому могут каждый вычесть годовую фиксированную сумму в размере 1.260 евро как операционные расходы или расходы, связанные с профессиональной деятельностью.

Профессиональная деятельность дома, но не центр

Коронавирус изменил мир труда. Многие работающие люди временно работают в домашнем офисе и временно на предприятии или в учреждении, поэтому центр их деятельности не находится в домашнем рабочем кабинете. И не всегда у работников (или самозанятых) есть отдельная комната, которая признается налогово как рабочий кабинет. Однако и у них возникают расходы на отопление, электричество и воду из-за их профессиональной деятельности в квартире, например, в рабочем уголке. В 2020-2022 годах те, кто работал дома и не имел признанного рабочего кабинета, могли заявить фиксированную сумму в размере 5 евро в день, максимум 600 евро в год, как расходы, связанные с профессиональной деятельностью. Это была фиксированная сумма для домашнего офиса. И с 2023 года им также предоставляется налоговое облегчение.

• С 01.01.2023 фиксированная сумма для домашнего офиса стала бессрочной. Налоговый вычет был увеличен с 5 евро до 6 евро в день и предоставляется за максимум 210 дней работы на дому вместо прежних 120 дней. В отличие от прежних 600 евро, максимальная сумма теперь составляет 1.260 евро в год (§ 4 Abs. 5 Nr. 6c EStG, введенный "Законом о годовом налоге 2022" от 16.12.2022).
• Прежний термин "фиксированная сумма для домашнего офиса" был вводящим в заблуждение, так как создавал впечатление необходимости наличия домашнего рабочего кабинета. Теперь законодатель говорит о деятельности в домашней квартире - вероятно, не имеет значения, является ли это основная или дачная квартира. Поэтому теперь следует говорить о фиксированной сумме за работу на дому или просто о дневной ставке.
• Чтобы получить дневную ставку, рабочее место в квартире не должно соответствовать каким-либо особым требованиям. Не имеет значения, работаете ли Вы на кухонном столе, в рабочем уголке или в отдельной комнате. Типовой термин "домашний рабочий кабинет" не является условием для вычета фиксированной суммы. Дневная ставка покрывает все (дополнительные) расходы на использование домашней квартиры.
• Дневная ставка: Налогоплательщики могут вычесть фиксированную сумму в размере 6 евро за каждый день, когда профессиональная деятельность выполняется "преимущественно" в квартире и первое место работы не посещается. Вычет дневной ставки также допускается, если имеется другое рабочее место. "Преимущественно" - это временное определение. Это означает, что более половины фактического рабочего времени в день должно быть проведено в домашней квартире.
• Максимальная сумма: В общей сложности вычет дневной ставки для домашнего рабочего места ограничен максимальной суммой в 1.260 евро в год (210 дней x 6 евро). Расходы на рабочие материалы могут быть вычтены дополнительно.
• Право выбора: В целях упрощения работники, имеющие признанный рабочий кабинет, также могут выбрать между - при необходимости пропорциональной - годовой фиксированной суммой в размере 1.260 евро и дневной ставкой в размере 6 евро в день. Вычет фактических расходов, годовой или дневной ставки одновременно не допускается. Это также относится к случаям, когда в календарном году выполняется несколько видов деятельности. Вычет всегда относится ко всей профессиональной деятельности налогоплательщика.
• Виды деятельности: Если налогоплательщики выполняют различные профессиональные виды деятельности, как дневная ставка в размере 6 евро, так и максимальная сумма в размере 1.260 евро могут быть распределены между различными видами деятельности или полностью отнесены к одной деятельности. Суммы не могут быть вычтены несколько раз в зависимости от вида деятельности.
• Двойное домохозяйство: Если расходы на проживание заявляются в рамках двойного домохозяйства, дополнительный вычет дневной ставки не допускается. То же самое относится, если вычитаются расходы на домашний рабочий кабинет.
• Зачет: Дневная ставка зачитывается - как и другие расходы, связанные с профессиональной деятельностью, - с фиксированной суммой для работников в размере 1.230 евро. Это означает, что налоговая экономия возникает только тогда, когда общие расходы, связанные с профессиональной деятельностью, превышают 1.230 евро.
• Обязанность по ведению учета: Календарные дни, в которые выполнены условия для получения дневной ставки, должны быть зафиксированы налогоплательщиком и достоверно подтверждены в соответствующей форме.

Вопрос в том, можно ли дополнительно к дневной ставке также вычесть транспортные расходы.

Здесь необходимо различать, ведут ли поездки к "первому месту работы" или осуществляются в рамках "внешней деятельности" (основной случай). А затем есть еще одно специальное правило, если "постоянно нет другого рабочего места". Сначала рассмотрим основной случай:

• Поездки к первому месту работы: Если работник в день работы на дому дополнительно едет к своему первому месту работы, дневная ставка в размере 6 евро не может быть вычтена, а только транспортные расходы с использованием фиксированной ставки на расстояние. Совмещение фиксированной ставки и транспортных расходов в принципе не допускается. В этих случаях для вычета дневной ставки не имеет значения, есть ли у работника другое рабочее место.
• Поездки в рамках внешней деятельности: Если работник, помимо работы в квартире, также выполняет внешнюю деятельность, он может вычесть как дневную ставку, так и командировочные расходы (служебная поездка). Однако дневная ставка предоставляется только в том случае, если работа в этот день выполняется "преимущественно в квартире", т.е. более половины фактического рабочего времени в день.

Пример 1:

Инженер-строитель, работающий по найму, сначала едет на строительную площадку (внешняя деятельность), а затем выполняет офисную работу не на рабочем месте своего работодателя (первое место работы), а на своем рабочем месте в квартире. Инженер-строитель может вычесть как командировочные расходы на поездку на строительную площадку, так и дневную ставку за этот день, если работа выполнялась преимущественно в домашней квартире, т.е. более половины общего рабочего времени в день.

Пример 2:

V - страховой агент. В один из дней V сначала едет к клиенту (один час в пути) и консультирует его в его квартире (длительность: два часа). Затем V возвращается домой (один час в пути). Оттуда V выполняет другие профессиональные обязанности в домашней квартире за кухонным столом (три часа). V имеет другое рабочее место в офисе своего работодателя (первое место работы). V не работает преимущественно в своей домашней квартире. Время в пути (туда и обратно в общей сложности два часа) и консультация у клиента (два часа) превышают рабочее время в домашней квартире (три часа). V не имеет права на дневную ставку.

Специальное правило "нет другого рабочего места":

Если для профессиональной деятельности "постоянно нет другого рабочего места" и деятельность выполняется в квартире, на первом месте работы или вне его, могут быть вычтены как дневная ставка, так и транспортные или командировочные расходы. В этих случаях не требуется, чтобы деятельность выполнялась "преимущественно в квартире". Специальное правило применяется ко многим учителям, чьим центром деятельности является школа, но у которых там нет стола для подготовки и последующей обработки уроков.

Пример:

Господин Штойерле - учитель и ежедневно преподает в школе с 8:00 до 13:00, а после обеда с 15:00 до 18:00 в домашней квартире занимается подготовкой и последующей обработкой уроков и проверяет контрольные работы. Для подготовки и последующей обработки уроков в школе у господина Штойерле нет другого рабочего места. Господин Штойерле может вычесть как фиксированную ставку на расстояние для поездок в школу (первое место работы), так и дневную ставку за профессиональную деятельность в домашней квартире.

(2023): Могу ли я получить налоговый вычет за домашний офис?

Когда домашний офис является центром профессиональной деятельности?

В Германии существует возможность налогового учета расходов на домашний рабочий кабинет, при условии, что этот кабинет является центром Вашей профессиональной деятельности. Это особенно актуально для таких профессий, как писатели, переводчики и IT-специалисты, которые в основном работают из дома.

У Вас есть два варианта налогового учета Вашего рабочего кабинета: Вы можете либо вычесть фактические расходы, связанные с Вашим рабочим кабинетом, либо фиксированную сумму в размере 1.260 евро в год. В случае фиксированной суммы сумма уменьшается ежемесячно, если условия для вычета не выполняются в течение всего месяца.

Важно подчеркнуть, что для налогового учета Вашего рабочего кабинета не имеет значения, какого рода Ваши доходы. Решающий вопрос заключается в том, является ли Ваш рабочий кабинет основным местом, где Вы выполняете свою профессиональную деятельность.

Термин "центр" относится к тому, является ли Ваш рабочий кабинет местом, где выполняются основные и определяющие задачи для Вашей профессиональной деятельности. Количество времени, проведенного в рабочем кабинете, играет второстепенную роль. Важна значимость этих задач для Вашей профессии.

Примеры, когда домашний рабочий кабинет может быть центром профессиональной деятельности:

1. Руководитель отдела продаж: Руководитель отдела продаж, работающий в разъездах и выполняющий важные профессиональные задачи, такие как организация рабочих процессов, в своем домашнем рабочем кабинете, может считать его центром своей профессиональной деятельности (решение BFH от 13.11.2002, VI R 104/01, BStBl II 2004 S. 65).
2. Инженер: Инженер, чья профессиональная работа связана с разработкой теоретических решений в своем рабочем кабинете, может считать его центром своей деятельности, даже если он обслуживает клиентов в разъездах (решение BFH от 13.11.2002, VI R 28/02, BStBl II 2004 S. 59).
3. Консультант по вопросам практики: Консультант, который консультирует врачебные практики по вопросам управления, может считать свой домашний рабочий кабинет центром своей профессиональной деятельности, даже если часть рабочего времени он проводит в разъездах (решение BFH от 29.4.2003, VI R 78/02, BStBl II 2004 S. 76).

Примеры, когда домашний рабочий кабинет не является центром профессиональной деятельности:

1. Торговый представитель: У торгового представителя основная деятельность проходит вне домашнего рабочего кабинета, даже если в кабинете выполняются необходимые задачи (решение BFH от 13.11.2002, VI R 82/01, BStBl II 2004 S. 62).
2. Служащий: Служащий, использующий свой рабочий кабинет для подработки, не имеет центр своей профессиональной деятельности в домашнем рабочем кабинете (решение BFH от 23.9.1999, VI R 74/98, BStBl II 2000 S. 7).
3. Врач: Врач, который составляет заключения и обследует пациентов вне рабочего кабинета, не имеет центр своей профессиональной деятельности в домашнем рабочем кабинете (решение BFH от 23.1.2003, IV R 71/00, BStBl II 2004 S. 43).
4. Архитектор: У архитектора, который занимается как проектированием, так и надзором за строительством, нет конкретного центра деятельности в рабочем кабинете (решение BFH от 26.6.2003, IV R 9/03, BStBl II 2004 S. 50).
5. Учителя и преподаватели вузов: Ни учителя, ни преподаватели вузов не имеют центр своей профессиональной деятельности в своем рабочем кабинете (решение BFH от 26.2.2003, VI R 125/01, BStBl II 2004 S. 72 и решение BFH от 27.10.2011, VI R 71/10, BStBl II 2012 S. 234).
6. Судья: Центр профессиональной деятельности судьи находится в суде (решение BFH от 8.12.2011, VI R 13/11, BStBl II 2012 S. 236).

(2023): Когда домашний офис является центром профессиональной деятельности?

Кто может подать заявление на получение налогового вычета за домашний офис?

Налоговая возможность вычета расходов на домашний офис и его оборудование зависит от того, является ли этот офис центром всей профессиональной деятельности. С 2023 года существует возможность выбрать годовую фиксированную сумму в размере 1.260 евро вместо фактических расходов. Эта сумма может быть пропорционально уменьшена за каждый полный календарный месяц, в котором условия для вычета не выполнены.

Правила применяются, в частности, к профессиям, таким как писатели, переводчики и ИТ-специалисты, которые в основном работают из дома. При этом требуется "настоящий" домашний офис, который определяется как отдельное помещение.

В других ситуациях может быть использована надбавка за домашний офис, которая составляет 6 евро в день, максимум 1.260 евро в год.

Кроме того, расходы на профессионально используемые помещения дома также могут быть вычтены в неограниченном размере в следующих случаях,

• если это не "рабочий кабинет", например, складское помещение, выставочный зал, торговое помещение, студия звукозаписи у композитора, мастерская у художника, офис адвоката, помещения для занятий логопеда.
• если это не "домашний" рабочий кабинет. Это имеет место, если помещение не интегрировано в домашнюю сферу и не является частью жилого помещения, например, аренда рабочего кабинета в другом доме, дополнительно арендованное помещение в многоквартирном доме на другом этаже, чем частная квартира.
• если рабочий кабинет открыт для интенсивного и постоянного потока посетителей. В этом случае офис по своей функции не является домашним рабочим кабинетом.
• если помещение у самозанятых лиц считается местом ведения бизнеса. Это возможно, если офис находится в непосредственной близости от других служебных помещений, например, рядом с квартирой пекаря находятся пекарня, торговый зал, комната отдыха для торгового персонала и офис, где выполняются бухгалтерские работы.

(2023): Кто может подать заявление на получение налогового вычета за домашний офис?

Когда отсутствует другое рабочее место?

Если у Вас для Вашей профессиональной деятельности постоянно нет другого рабочего места, Вы можете налогово учесть расходы на домашний офис. Это касается как работников, так и самозанятых. Вы можете списать дневную ставку в размере 6 евро в день, максимум 1.260 евро в год. Примером могут служить учителя, которые работают в школе, но не имеют собственного рабочего места для подготовки уроков. В этом случае Вы можете дополнительно к этой ставке также списать транспортные расходы до школы. Теперь нет необходимости иметь отдельный рабочий кабинет; достаточно рабочего уголка или кухонного стола.

В некоторых случаях другое рабочее место не предоставляется на постоянной основе, и дневная ставка может быть вычтена, даже если дополнительно заявлены транспортные расходы до предприятия или офиса. Например:

• Учителя не имеют в школе собственного стола для подготовки уроков.
• Оркестранты не имеют возможности репетировать в концертном зале. Для этого используется домашняя квартира.
• Предоставленное рабочее место непригодно по состоянию здоровья (решение BFH от 26.02.2014, VI R 11/12, BStBl 2014 II S. 674).

В других случаях, когда другое рабочее место имеется, но не соответствует требованиям специальной профессиональной деятельности, дневная ставка также может быть вычтена. Например, если ИТ-консультант дежурит из дома и не может использовать рабочее место работодателя (решение BFH от 07.08.2003, VI R 41/98, BStBl II 2004 S. 80).

Решение о том, предоставляется ли другое рабочее место, зависит от объективных критериев. Субъективные мнения не играют роли. Рабочее место должно быть доступно для использования в требуемом виде. Другое рабочее место не предоставляется, если Вы регулярно не можете использовать другое рабочее место только на дневной или недельной основе. В таких случаях Вы можете вычесть дневную ставку только в те дни, когда Вы фактически работаете из дома и не посещаете другое рабочее место.

Если Вы выполняете несколько профессиональных видов деятельности, условия для вычета дневной ставки должны проверяться отдельно для каждой деятельности. Дневная ставка может быть вычтена только один раз в день, независимо от того, сколько видов деятельности Вы выполняете.

Важно доказать, что для соответствующей деятельности не предоставляется другое рабочее место. В этом может помочь соответствующая справка от работодателя.

Дневная ставка не может быть вычтена, если уже были вычтены расходы на домашний рабочий кабинет или годовая ставка для рабочего кабинета. Обязанности по ведению учета для домашнего рабочего кабинета не применяются к вычету дневной ставки.

(2023): Когда отсутствует другое рабочее место?

Можно ли также списать отдельный рабочий уголок?

Согласно основополагающему решению Федерального финансового суда, домашний рабочий кабинет не признается в налоговом отношении, если помещение также используется в личных целях. Затраты на помещение не могут быть разделены на профессиональную и личную доли и учтены с учетом доли профессионального использования. Поэтому рабочий уголок в жилой или спальне не дает права на частичный вычет расходов на рекламу, так же как и помещение, используемое для работы лишь изредка (решение Федерального финансового суда от 27.07.2015, GrS 1/14).

В связи с этим Федеральный финансовый суд разъяснил, что рабочий кабинет или офис не подлежат вычету, если профессионально используемая часть помещения отделена, а другая часть используется в личных целях (решение Федерального финансового суда от 17.02.2016, X R 32/11).

Случай: Предприниматель использует комнату в своем доме для выполнения офисных дел. Часть этой комнаты оборудована письменным столом и офисными стеллажами. В другой части комнаты, отделенной стеллажом, находятся диван, журнальный столик, обеденный стол с несколькими стульями и телевизор. Поскольку имеется частичное личное использование, расходы на рабочий кабинет не могут быть вычтены как операционные расходы, даже частично.

Отделение не достаточно, чтобы превратить единое помещение в два отдельных. Кроме того, понятие "рабочий кабинет" подразумевает, что помещение используется исключительно или почти исключительно для получения дохода. Поэтому частичный вычет расходов на помещения смешанного использования исключается.

Пандемия коронавируса изменила рабочий мир, и многие работают на дому. Если отдельного рабочего кабинета нет, работники и самозанятые лица могут вычесть дневную ставку в размере 6 евро за максимум 210 дней в году. Рабочее место в квартире не должно соответствовать специальным требованиям, оно может находиться в углу, на кухонном столе или в отдельной комнате. Важно, чтобы в этот день профессиональная деятельность осуществлялась "преимущественно" из дома и первое место работы не посещалось.

(2023): Можно ли также списать отдельный рабочий уголок?

Как влияет наличие домашнего офиса на налоги в период обучения?

Если Вы проходите обучение или учитесь в университете и используете домашний рабочий кабинет, Вам следует знать несколько налоговых аспектов.

1. Списание расходов: Вы можете в принципе заявить расходы на Ваш домашний рабочий кабинет. Это включает аренду, коммунальные услуги и расходы на уборку. В качестве альтернативы Вам предоставляется годовая фиксированная сумма в размере 1.260 евро. Но есть условия.
2. Центр Вашей работы: Вы можете вычесть эти расходы или годовую фиксированную сумму только в том случае, если Ваш рабочий кабинет является основным местом, где Вы выполняете большую часть своей профессиональной или учебной деятельности. Это должна быть отдельная комната, а не рабочее место в углу.
3. Использование дневной ставки: Часто домашний рабочий кабинет не является основным местом Вашей деятельности. В этом случае Вы можете вместо этого списать дневную ставку в размере 6 евро в день максимум за 210 дней в году. При этом не имеет значения, работаете ли Вы за настоящим письменным столом или просто за кухонным столом.
4. Рабочие материалы: Расходы на рабочие материалы, такие как компьютер или письменный стол, не включены в расходы на рабочий кабинет или фиксированную сумму. Вы можете дополнительно указать их как расходы на рекламу. Это также относится к расходам на повышение квалификации, трудовым отношениям в рамках обучения и первому обучению.
5. Примечание: Если Вы также используете свой домашний рабочий кабинет для получения дохода и это основное место Вашей работы, то Вы должны распределить расходы в соответствии с использованием. Однако Вы можете отказаться от распределения и отнести все к одной деятельности.

Это основные моменты, которые Вы должны учитывать при налоговом списании Вашего рабочего кабинета как обучающийся или студент.

(2023): Как влияет наличие домашнего офиса на налоги в период обучения?

Могут ли помимо надбавки за домашний офис быть вычтены другие расходы, связанные с работой на дому?

С фиксированной суммой покрываются все расходы, связанные с Вашей служебной или профессиональной деятельностью в домашней квартире. Расходы на рабочие средства не включены в дневную фиксированную сумму; они могут быть вычтены дополнительно.

Вы можете дополнительно к фиксированной сумме за домашний офис списать с налогов профессионально используемые рабочие средства как расходы на рекламу. Вы можете списать, например, следующие рабочие средства:

• Компьютер
• Ноутбук
• Смартфон
• Гарнитура
• Принтер, копировальный аппарат, факс
• 20 процентов расходов на телефон и интернет (макс. 20 евро в месяц)
• Канцелярские товары (например, ручки, бумага, папки и т.д.)
• Офисная мебель (например, письменный стол, офисное кресло, шкаф для документов)
• Профессиональная литература (профессиональный журнал, профессиональные журналы)

(2023): Могут ли помимо надбавки за домашний офис быть вычтены другие расходы, связанные с работой на дому?

Когда удаленные сотрудники могут получить налоговый вычет за домашний офис?

С 01.01.2023 налоговый учет "Homeoffice" и "Homework" был изменен. Необходимо различать два случая (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b и 6c EStG, измененные "Законом о ежегодных налогах 2022" от 16.12.2022; письмо Федерального министерства финансов от 15.08.2023, IV C 6-S 2145/19/10006):

1. Рабочий кабинет как центр деятельности

Если рабочий кабинет является "центром" Вашей профессиональной деятельности, расходы на рабочий кабинет могут быть вычтены следующим образом:

• Либо в фактическом размере.
• Либо с годовой фиксированной суммой в размере 1.260 евро в качестве расходов на рекламу или операционных расходов.

Это должен быть "настоящий" домашний рабочий кабинет, который используется исключительно в профессиональных целях и не содержит личных вещей. Примеры включают писателей, переводчиков или ИТ-специалистов, которые работают почти исключительно из дома.

2. Не центр, но работа на дому

Если Ваш рабочий кабинет не является "центром", но Вы также выполняете свою профессиональную деятельность дома, Вы можете вычесть следующее:

• Дневная ставка в размере 6 евро за максимум 210 дней в году, то есть не более 1.260 евро в год.

Рабочее место в квартире не должно соответствовать особым требованиям, будь то рабочий уголок, кухонный стол или отдельная комната.

Подробности о "Рабочий кабинет как центр деятельности"

• Годовая фиксированная сумма в размере 1.260 евро является фиксированной суммой и не требует доказательства до этой суммы.
• Право выбора вычета годовой фиксированной суммы вместо фактических расходов действует единообразно в течение всего года и может быть использовано до момента, когда налоговое решение станет окончательным.
• Годовая фиксированная сумма учитывается помесячно, и при отсутствии условий она сокращается помесячно.
• Годовая фиксированная сумма является персональной и не может быть использована для различных видов деятельности.
• Вычет дневной ставки (6 евро в день) за тот же период не допускается.
• Если несколько человек совместно используют домашний рабочий кабинет, право на вычет проверяется индивидуально.

Это новые правила с 2023 года в отношении налогового учета расходов на "Homeoffice" и "Homework".

Пример 1:

A и B делят домашний рабочий кабинет, используя его на 50% каждый. Рабочий кабинет является центром деловой или профессиональной деятельности только для A. Общие расходы составляют 4.000 евро и распределяются соответственно.

A может вычесть 2.000 евро в качестве операционных расходов или расходов на рекламу, в то время как B может заявить только дневную ставку в размере 6 евро в день за работу в рабочем кабинете.

Пример 2:

A и B используют общий домашний рабочий кабинет как центр своей профессиональной деятельности в течение всего календарного года. Они отказываются от распределения расходов и могут каждый вычесть годовую фиксированную сумму в размере 1.260 евро в качестве операционных расходов или расходов на рекламу.

Подробности о "Работа на дому, но не центр деятельности"

Налоговое послабление для работы на дому изменилось с момента пандемии. Вот основные моменты:

• С 01.01.2023 фиксированная сумма за работу на дому стала бессрочной и увеличена. Сумма была увеличена с 5 евро до 6 евро в день и может быть заявлена за максимум 210 дней работы на дому. Максимальная сумма теперь составляет 1.260 евро в год.
• Термин "фиксированная сумма за работу на дому" был изменен законодателем, чтобы уточнить, что речь идет о профессиональной деятельности в домашней квартире, независимо от того, является ли это основным или дачным жильем. Поэтому теперь говорят о фиксированной сумме за работу на дому или просто о дневной ставке.
• Для получения дневной ставки не требуется особых условий для рабочего места в квартире. Не имеет значения, работаете ли Вы за кухонным столом, в рабочем уголке или в отдельной комнате. Все (дополнительные) расходы на использование домашней квартиры включены в дневную ставку.
• Дневная ставка составляет 6 евро в день и может быть вычтена, если более половины рабочего дня проводится в домашней квартире. Общая сумма ограничена 1.260 евро в год (210 дней x 6 евро). Расходы на рабочие материалы могут быть вычтены дополнительно.
• Работники, имеющие признанный рабочий кабинет, могут выбрать между годовой фиксированной суммой в размере 1.260 евро и дневной ставкой в размере 6 евро в день, это не может быть сделано одновременно. Вычет всегда относится ко всей деловой и профессиональной деятельности.
• Если налогоплательщики выполняют различные деловые или профессиональные виды деятельности, они могут распределить как дневную ставку в размере 6 евро, так и максимальную сумму в размере 1.260 евро на различные виды деятельности или отнести их к одной деятельности. Суммы не могут быть вычтены несколько раз в зависимости от деятельности.
• При двойном ведении домашнего хозяйства или расходах на домашний рабочий кабинет дополнительный вычет дневной ставки не допускается.
• Дневная ставка вычитается из фиксированной суммы для работников в размере 1.230 евро, поэтому налоговая экономия возникает только тогда, когда общие расходы на рекламу превышают 1.230 евро.
• Налогоплательщики должны записывать и подтверждать календарные дни, в которые они использовали дневную ставку.

Налоговое послабление для профессиональной деятельности на дому теперь предоставляет больше возможностей для налогового учета связанных с этим расходов.

(2023): Когда удаленные сотрудники могут получить налоговый вычет за домашний офис?

Может ли рабочий кабинет быть учтен в период родительского отпуска?

Расходы на домашний рабочий кабинет или годовой паушальный платеж могут быть при определенных условиях заявлены как предварительные операционные расходы или расходы на рекламу даже в периоды безработицы, декретного отпуска или отпуска по уходу за ребенком.

Во время отпуска по уходу за ребенком расходы на домашний рабочий кабинет могут рассматриваться как предварительные расходы на рекламу. Это означает, что расходы возникают в этот период, хотя фактическая профессиональная деятельность временно приостановлена. Позже, когда Вы вернетесь к работе, эти предварительные расходы на рекламу могут быть учтены в Вашей налоговой декларации.

Однако важно убедиться, что выполнены условия для признания этих предварительных расходов на рекламу, особенно требования к домашнему рабочему кабинету. Рабочий кабинет должен быть центром профессиональной деятельности и использоваться в значительной степени для работы.

Возможность вычета расходов или годового паушального платежа зависит от того, будут ли они оправданы при ожидаемых обстоятельствах последующей операционной или профессиональной деятельности (см. решение BFH от 02.12.2005, VI R 63/03, BStBl II 2006 S. 329).

(2023): Может ли рабочий кабинет быть учтен в период родительского отпуска?