Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Какие страховые и пенсионные взносы я могу вычесть в налоговой декларации?
Расходы на обеспечение себя в старости — это расходы, с помощью которых Вы обеспечиваете свое будущее. Они подразделяются на медицинское и долгосрочное страхование, пенсионное обеспечение и прочие виды страхования.
К расходам на пенсионное обеспечение относятся прежде всего взносы в государственное пенсионное страхование, в пенсию Ристера или в частную пенсию Рюрупа (капиталоемкое пенсионное обеспечение). Также сюда относятся взносы в профессиональные пенсионные учреждения, если они предоставляют аналогичные государственному пенсионному страхованию услуги. Это касается прежде всего сотрудников и самозанятых лиц, работающих в свободных профессиях, требующих членства в палате, например, врачи, стоматологи, ветеринары, фармацевты, налоговые консультанты, юристы, аудиторы, нотариусы, архитекторы, инженеры.
Для взносов в договор Ристера существует отдельный максимальный лимит. Поэтому Вы можете отдельно заявить взносы на пенсию Ристера с особыми льготами. Для этого существует "Anlage AV", в которой указываются взносы на Ристер. Она должна быть подана в налоговую инспекцию вместе со справкой от поставщика.
Взносы на обязательное и частное базовое медицинское страхование, а также на обязательное долгосрочное страхование (т.е. социальное долгосрочное страхование и обязательное частное страхование по уходу) могут быть вычтены в фактическом размере и без ограничений в качестве особых расходов.
К прочим расходам на обеспечение себя в старости относятся прежде всего взносы на страхование от безработицы, страхование на случай потери трудоспособности, страхование от несчастных случаев и страхование гражданской ответственности, страхование жизни, частное медицинское страхование (сверх базового покрытия) и частное страхование по уходу. Кроме того, сюда относятся страхование жизни с накоплением капитала и пенсионное страхование с правом выбора капитала (учитывается на 88 %), а также пенсионное страхование без права выбора капитала, заключенное до 2005 года.
Не подлежат вычету в качестве расходов на обеспечение себя в старости страхование, которое не служит обеспечению будущего. К ним относятся, например, имущественное страхование, такое как страхование домашнего имущества, страхование правовой защиты или страхование каско для автомобиля.
Также не подлежат вычету в качестве расходов на обеспечение себя в старости взносы на прямое страхование, пенсионные кассы или пенсионные фонды, если они имеют налоговые льготы. Страховые взносы и другие расходы на обеспечение себя в старости не подпадают под пункт «Пособие на особые расходы», поскольку они не относятся к неограниченно вычитаемым особым расходам.
Профессиональное страхование
Как правило, максимальная сумма обеспечения уже исчерпана за счет медицинского и долгосрочного страхования, а также расходов на пенсионное обеспечение. Поэтому прочие расходы на обеспечение себя в старости (см. выше) во многих случаях не имеют налоговых последствий.
По этой причине рекомендуется заявлять профессиональное страхование, которое не покрывается работодателем, в качестве расходов на рекламу. На практике вычет в Anlage N (раздел "Работник > Расходы на рекламу") возможен прежде всего для страхования профессиональной ответственности и страхования профессиональной правовой защиты.
Поскольку страхование от несчастных случаев обычно покрывает как частные, так и профессиональные риски, взносы могут быть частично вычтены как расходы на рекламу и частично как особые расходы. Заявите взносы в размере 50 % как расходы на рекламу и 50 % как особые расходы ("другое страхование"). Однако, если Вы выполняете работу, связанную с риском, и доля профессионального риска превышает 50 %, Вам следует получить подтверждение от страховой компании. Заявите подтвержденную долю как расходы на рекламу и приложите подтверждение к налоговой декларации.
(2023): Какие страховые и пенсионные взносы я могу вычесть в налоговой декларации?
Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе я могу потребовать?
Вы можете указать все свои взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе для так называемого базового страхования в налоговой декларации как особые расходы. Налоговая инспекция вычитает из уплаченных взносов на обязательное медицинское страхование только четыре процента в виде фиксированной суммы на случай болезни.
Для частных застрахованных: расходы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе признаются только в размере базового взноса частного медицинского страхования. Дополнительные услуги, такие как лечение у главного врача или двухместная палата в больнице, учитываются в рамках "других страховых взносов", если для этого еще есть возможность в пределах максимально допустимой суммы вычета.
Если у Вас есть расширенный договор, частная медицинская страховая компания определяет точную долю базового страхования. Если Ваши взносы на медицинское страхование не превышают максимальную сумму в 1.900 евро (2.800 евро для самозанятых), Вы можете также заявить взносы на другие виды страхования. К ним относятся, например, взносы на страхование от безработицы, дополнительное медицинское или страхование на случай потребности в уходе, частное страхование на случай утраты трудоспособности, страхование от несчастных случаев или страхование гражданской ответственности, а также страхование жизни с рисковой составляющей. Страхование жизни с накопительной составляющей и пенсионное страхование могут быть учтены как особые расходы, если полисы были заключены до 2005 года.
Beispiel
Супруги платят в год 4.600 евро взносов на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе без учета больничных. Таким образом, взносы превышают общую максимальную сумму в 3.800 евро (дважды по 1.900 евро). Тем не менее, они могут быть вычтены как особые расходы в этом размере, но дальнейшие страховые взносы, такие как страхование от несчастных случаев или страхование гражданской ответственности для автомобилей, теперь не могут быть вычтены.
Поскольку общий тариф для застрахованных в государственной системе также покрывает больничные, взносы уменьшаются на 4 % в виде фиксированной суммы. Уменьшение применяется только в том случае, если в случае болезни существует право на получение больничных. Уменьшение производится налоговой инспекцией. До 2014 года уменьшение не применялось к дополнительному взносу, не зависящему от дохода. С 2015 года действует следующая правовая ситуация: новый индивидуальный дополнительный взнос, зависящий от дохода, теперь считается неотъемлемой частью взноса на медицинское страхование и поэтому включается в расчетную базу для определения четырехпроцентного сокращения. Разделение взноса на основной взнос и дополнительный взнос больше не производится.
(2023): Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе я могу потребовать?
Повышенный вычет страховых взносов с 2010 года
Начиная с 2010 года, все взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе для так называемого базового страхового покрытия могут быть указаны в налоговой декларации в качестве особых расходов. Налоговая инспекция вычитает только четыре процента из уплаченных взносов на обязательное медицинское страхование.
Однако для частных застрахованных лиц действует следующее правило: Вы можете полностью вычесть взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе, только если Вы оплачиваете базовый тариф частного медицинского страхования. Застрахованные лица с другим тарифом частного медицинского страхования могут вычесть взносы в размере "базового страхового покрытия" из налогооблагаемой базы. В этом случае частная медицинская страховая компания определяет точную долю. Однако эти взносы признаются в целях снижения налогов только в том случае, если максимальная сумма вычета для "других видов страхования" еще не исчерпана.
Для служащих, государственных служащих, пенсионеров и их супругов она составляет 1.900 евро, для самозанятых лиц — 2.800 евро.
Beispiel
Служащий зарабатывает 1.500 евро брутто в месяц. За обязательное медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе он ежемесячно платит около 132 евро, в год 1.584 евро. Налоговая инспекция вычитает из этой суммы четыре процента. Таким образом, она признает 1.521 евро в качестве особых расходов. Таким образом, налогоплательщик еще не достиг своего максимального лимита в 1.900 евро.
Теперь он может дополнительно заявить расходы на страхование от безработицы, страхование гражданской ответственности и другие виды страхования до максимальной суммы в 1.900 евро. Для этого он вычитает 1.531 евро. Для служащего это означает: он может указать в налоговой декларации дополнительные 379 евро страховых взносов.
(2023): Повышенный вычет страховых взносов с 2010 года
Как учитываются взносы на медицинское страхование для детей?
Взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе для ребенка Вы можете учесть в налоговом порядке следующим образом:
(1) Вы имеете право на получение пособия на ребенка и являетесь страхователем
Взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе для ребенка могут быть вычтены у Вас как особые расходы. Укажите взносы на базовое страхование в "Anlage Kind" (строка 31). Взносы на дополнительные услуги, медицинское страхование за границей и т. д. могут быть вычтены у Вас в рамках "других видов страхования" и должны быть указаны в "Anlage Kind" (строка 37).
(2) Вы имеете право на получение пособия на ребенка, и ребенок является страхователем
Здесь действует специальное законодательное положение: если Вы оплачиваете взносы на медицинское страхование ребенка, на которого у Вас есть право на получение пособия на ребенка, Вы можете вычесть взносы как особые расходы (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 EStG). Укажите уплаченные взносы в "Anlage Kind" (строка 31). Взносы на дополнительные услуги, медицинское страхование за границей и т. д. могут быть вычтены только у страхователя - то есть у ребенка - в рамках "других видов страхования" как особые расходы и поэтому должны быть указаны в его налоговой декларации в "Anlage Vorsorgeaufwand" (строка 36). Вычет этих долей взносов у родителей невозможен.
Внимание: Налоговый вычет, согласно недавнему решению Федерального финансового суда, требует, чтобы родители фактически оплатили или возместили ребенку взносы (решение BFH от 13.03.2018, X R 25/15). Однако это решение не признается налоговыми органами, и в настоящее время внесены законодательные изменения для разъяснения. Взносы на (базовое) медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе для ребенка могут быть вычтены как особые расходы, независимо от того, оплачивают ли родители взносы ребенка в рамках своих обязательств по содержанию в виде денежного или натурального содержания. Также не имеет значения, имеет ли ребенок собственные доходы. Однако ребенок должен иметь право на содержание. (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 и 3 EStG, изменено "Законом о дальнейшем налоговом стимулировании электромобильности и внесении изменений в другие налоговые положения" от 12.12.2019).
(3) Вы не имеете права на получение пособия на ребенка и являетесь страхователем
Если ребенок застрахован у Вас, Вы можете вычесть уплаченные Вами взносы как Ваши особые расходы (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG). Укажите расходы в "Anlage Vorsorgeaufwand" (строка 40 и далее).
(4) Вы не имеете права на получение пособия на ребенка, и ребенок является страхователем
Если ребенок является страхователем, и Вы оплачиваете страховые взносы, Вы не можете вычесть расходы как особые расходы. Указанное выше специальное правило здесь не применяется. Однако Вы можете заявить оплаченные взносы на базовое страхование как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33a Abs. 1 EStG и указать их в "Anlage Unterhalt". Как правило, расходы на содержание могут быть вычтены до максимальной суммы 10.908 евро (2023). В этом случае максимальная сумма увеличивается на оплаченные взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе. Допустимая нагрузка не учитывается.
(2023): Как учитываются взносы на медицинское страхование для детей?
Как рассчитывается мой взнос на обязательное медицинское страхование 2023?
Взносы в систему обязательного медицинского страхования (GKV) рассчитываются от валового месячного заработка. Часть страхового взноса оплачивает работодатель, другую часть оплачивает сам работник. Не работающие члены семьи (супруги или дети) застрахованы бесплатно.
В системе обязательного медицинского страхования существуют различные ставки взносов:
Общая ставка взноса: Она применяется для застрахованных лиц, имеющих право на пособие по болезни в случае длительной болезни, например, для сотрудников. Общая ставка взноса также применяется к пенсионерам, даже если они не имеют права на пособие по болезни.
Сниженная ставка взноса: Она применяется, если права на пособие по болезни нет. Это касается, например, студентов или самозанятых лиц.
Застрахованные на добровольной основе могут получить право на пособие по болезни с седьмой недели, как и застрахованные по закону, через общий страховой взнос. Периоды болезни до седьмой недели для застрахованных на добровольной основе по-прежнему не покрываются и должны быть застрахованы частным образом или через дополнительный тариф страховой компании. Для большинства застрахованных лиц актуальна только общая ставка взноса. Ставка взноса указывается в процентах от общего валового дохода до предельной суммы для расчета взносов.
Beispiel
До 2014 года общая ставка взноса составляла 15,5 процента. Из них 7,3 процента приходилось на работодателя и 8,2 процента на работника. Это означало, что для работника с валовой зарплатой 3.000 евро страховой взнос составлял 246 евро в месяц. С 2015 года общая ставка взноса установлена на уровне 14,6 процента, из которых работодатель и работник оплачивают поровну. Кроме того, работник должен платить новый дополнительный взнос, зависящий от дохода, который варьируется в зависимости от страховой компании. Средний дополнительный взнос в 2023 году составил 1,6 %.
Взносы увеличиваются пропорционально доходу, но не бесконечно. Для лиц с высоким доходом существует предельная сумма для расчета взносов. В 2023 году она составляет 58.850 евро в год или 4.987,50 евро в месяц и действует как в старых, так и в новых федеральных землях. Заработная плата и оклады выше предельной суммы для расчета взносов не облагаются взносами. Таким образом, законодатель стремится создать стимул для лиц с высоким доходом застраховаться в системе обязательного медицинского страхования. Это должно замедлить отток членов из государственных страховых касс и обеспечить их финансирование. Предельная сумма для расчета взносов ежегодно корректируется в соответствии с общим уровнем заработной платы.
Поскольку общая ставка взноса для застрахованных по закону лиц включает страхование пособия по болезни, взносы сокращаются на 4 % в виде паушальной суммы. Сокращение применяется только в том случае, если в случае болезни существует право на пособие по болезни. Сокращение производится налоговой инспекцией.
Индивидуальный дополнительный взнос, зависящий от дохода, считается неотъемлемой частью взноса на медицинское страхование и поэтому включается в расчетную базу для определения четырехпроцентного сокращения.
(2023): Как рассчитывается мой взнос на обязательное медицинское страхование 2023?
Какие субсидии на медицинское страхование я должен указать?
Если расходы на лечение или взносы на медицинское страхование покрываются не за счет собственных средств, а (частично) третьими лицами, это необходимо указать в налоговой декларации. Это касается, например, необлагаемых налогом субсидий на медицинское страхование от работодателя для сотрудников, подлежащих обязательному социальному страхованию (доля работодателя в медицинском страховании). Также необходимо указать субсидии работодателя для добровольно застрахованных сотрудников, взносы для пенсионеров через государственное пенсионное страхование, права на медицинские пособия для государственных служащих и пенсионеров, а также взносы в фонд социального страхования деятелей искусства. Те, кто получает одну из этих субсидий, должны поставить отметку "Да" в этой форме. Супруг(а), который(ая) не работает и освобожден(а) от обязательного медицинского страхования, также должен(а) указать "Да", если он(а) застрахован(а) по семейной страховке через работающего супруга. Лица, занятые на неполной ставке, указывают "Нет", если у них нет права на семейное страхование через супруга.
До какой суммы взносы на медицинское страхование подлежат вычету?
Взносы на обязательное и частное базовое медицинское страхование, а также на обязательное страхование по уходу (т.е. социальное страхование по уходу и обязательное частное страхование по уходу) подлежат вычету в фактическом размере и без ограничений как особые расходы. Взносы и доли взносов на частное медицинское и страхование по уходу, превышающие базовое покрытие, могут быть вычтены в рамках "других видов страхования", но, как правило, они не оказывают влияния, поскольку возможный предел вычета уже исчерпан.
(2023): Какие субсидии на медицинское страхование я должен указать?
