Инструкция к полям:
Строка 14 Убытки от форвардных сделок
Укажите здесь некомпенсированные убытки от форвардных сделок (Termingeschäften) в соответствии со строкой 14 Вашей справки об уплате налогов.
Убытки от форвардных сделок, в частности от продажи, закрытия и истечения срока действия опционов, могут быть зачтены только против прибыли от форвардных сделок и против дохода от премий продавцов опционов на сумму до 20.000 евро.
Убытки, которые не были зачтены, могут быть перенесены на последующие годы и зачтены против прибыли от форвардных сделок и против дохода от премий продавцов опционов в размере 20.000 евро каждый, если после зачета убытков в течение года остается прибыль или доход, подлежащие зачету.
Важно: Если у Вас нет справки (налоговой) из финансового учреждения, то информация об убытках должна быть взята из бухгалтерских документов кредитного учреждения/банка-кастодиана. По требованию налоговой инспекции понесенные убытки должны быть подтверждены справкой (налоговой) или бухгалтерскими документами.
Начиная с 01.01.2021, действует ограничение на зачет убытков. Убытки от форвардных сделок, в частности, от истечения срока опционов, могут быть зачтены только в счет прибыли от форвардных сделок и дохода от сделок по продаже опционов. Зачет убытков ограничен 20.000 евро. Убытки, которые не были зачтены, могут быть перенесены на последующие годы и зачтены в счет прибыли от форвардных сделок или премий продавцов опционов в размере 20.000 евро каждая, если после зачета убытков в течение года остается прибыль, которую можно зачесть (ст. 20, абз. 6, предложение 5 Закона о подоходном налоге (EStG)). Зачет убытков в соответствии со ст. 20 абз. 6 предложение 5 Закона о подоходном налоге (EStG) происходит только в рамках оценки доходов, т.е. не осуществляется банками-кастодианами!
В настоящее время Федеральное министерство финансов разъясняет, что варранты и сертификаты являются не срочными сделками, а "требованиями капитала в значении ст. 20 абз. 1 № 7 Закона о подоходном налоге (EStG)". Это означает: убытки не ограничиваются прибылью от форвардных сделок и ограничены 20.000 евро, но могут быть зачтены без ограничений прибылью от других капиталовложений (письмо Федерального министерства финансов (BMF) от 03.06.2021, IV C 1-S 2252/19/10003:002, п. 8). Однако в случае чистого "обесценивания" убытки в размере только 20.000 евро могут быть зачтены в счет дохода от капиталовложений.
