Подсказки к полю:
(2023)
Сдается ли недвижимость полностью или частично родственникам для проживания?
Укажите здесь, сдавалась ли недвижимость полностью или частично родственникам.
Сдача в аренду родственникам подлежит особому контролю со стороны налоговой инспекции. Если доход от аренды составляет не менее 66% от стандартной местной арендной платы (включая сборы), то такая сдача в аренду считается полностью возмещенной, а расходы, связанные с получением дохода, обычно признаются налоговой инспекцией в полном объеме.
Если же фактическая арендная плата составляет менее 66% от стандартной местной арендной платы, то речь идет о предоставлении скидки или частичной скидки. В этом случае расходы, связанные с получением дохода, признаются налоговой инспекцией только на пропорциональной основе, т.е. в соотношении между фактической арендной платой и стандартной местной арендной платой.
С 1 января 2021 года произошли важные изменения:
- Если согласованная арендная плата составляет не менее 66% от местной рыночной арендной платы, расходы полностью вычитаются как расходы, связанные с доходом.
- Если согласованная арендная плата составляет от 50% до 66% от рыночной арендной платы, необходимо рассмотреть намерение получать доход и предоставить прогноз доходов:
- Если прогноз дохода положительный, то расходы, связанные с доходом, полностью вычитаются
- Если прогноз дохода отрицательный, расходы, связанные с доходом, должны быть разделены и подлежат вычету только на пропорциональной основе.
- Если согласованная арендная плата составляет менее 50% от местной рыночной арендной платы, передача в пользование должна быть разделена на платную и бесплатную части. Расходы подлежат вычету как расходы, связанные с доходом, только в соответствии с оплаченной частью.
Важно: Если арендная плата составляет как минимум 50%, но менее 66% от обычной местной арендной платы, необходимо провести прогноз общего профицита:
Если этот анализ прогноза общего профицита положительный, то при субсидируемой передаче жилой площади предполагается намерение получать доход и возможен полный вычет расходов, связанных с доходами.
Если же прогноз общего профицита дает отрицательный результат, то намерение получить доход предполагается только в отношении части, сдаваемой в аренду за плату. Расходы, связанные с доходом, могут быть вычтены на пропорциональной основе для части, сданной за плату.
Прогноз общего профицита от сдачи в аренду и эксплуатацию проводится в соответствии с давним и устоявшимся прецедентным правом Федерального налогового суда (BFH). По-прежнему актуален специальный бюллетень Федерального министерства финансов (BMF) от 08.10.2004 (BStBl 2004 I p. 933).
