Какие особенности применяются к услугам по уходу и присмотру?
К бытовым услугам также относится уход и присмотр за нуждающимися в уходе лицами на дому, осуществляемые мобильными службами ухода или самостоятельными работниками по уходу, в доме лица, осуществляющего уход, или в доме нуждающегося в уходе.
Такие услуги по уходу и присмотру могут быть вычтены из налогового обязательства в рамках бытовых услуг до 20.000 евро с 20 процентами, максимум 4.000 евро в год.
В отличие от ситуации до 2008 года, теперь не требуется установление и подтверждение необходимости в уходе, а также различие по уровням или степеням ухода. Достаточно, если услуги предоставляются для основного ухода, т.е. непосредственного ухода за человеком (гигиена, питание и мобильность) или присмотра.
К сожалению, в 2019 году Федеральный финансовый суд постановил, что налоговая льгота в соответствии с § 35a EStG предоставляется только на расходы, которые налогоплательщик несет на собственное проживание в доме престарелых или на собственный уход. Налоговая льгота исключается для расходов, которые он берет на себя для другого лица, то есть когда дети оплачивают расходы своих родителей (решение BFH от 03.04.2019, VI R 19/17).
Через несколько месяцев после решения BFH Финансовый суд Берлин-Бранденбург также рассмотрел вопрос о покрытии расходов на уход за родителем. На этот раз речь шла не о покрытии расходов на стационарный уход, то есть на проживание в доме престарелых, а о покрытии расходов на амбулаторный уход. Финансовый суд постановил следующее: § 35a EStG, если вообще, предоставляет льготы только на расходы на амбулаторный уход за родственниками в собственном доме налогоплательщика (то есть лица, осуществляющего уход), но не на амбулаторный уход за родственниками в их доме (решение BFH от 11.12.2019, 3 K 3210/19). Однако тогда была явно разрешена апелляция. И теперь имеется положительное решение BFH.
В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил следующее: налоговая льгота в соответствии с § 35a Abs. 2 Satz 2 erster Halbsatz EStG может быть также использована налогоплательщиками, которые несут расходы на амбулаторный уход и присмотр за третьими лицами. Следовательно, дети могут вычесть расходы на амбулаторный уход за своими родителями, если они оплатили эти расходы. Это также применимо, если услуги по уходу и присмотру предоставляются не в собственном доме налогоплательщика, а в доме лица, нуждающегося в уходе или присмотре (решение BFH от 12.04.2022, VI R 2/20).
Однако BFH также усложняет ситуацию, поскольку он придерживается своего вышеупомянутого решения 2019 года. Он различает между покрытием расходов на стационарный уход (= по-прежнему не подлежит вычету) и покрытием расходов на амбулаторный уход (= подлежит вычету), при этом во втором случае важно, кто заключил договор на уход. Только если плательщик, обычно дочь или сын, обязаны по договору, то есть выполняют обязательство по собственному долгу, расходы подлежат вычету. Если же оплата производится по долгу лица, нуждающегося в уходе, то есть отца или матери, поскольку они заключили договор на уход, это считается налогово незначительными расходами третьих лиц.
