Что относится к частным сделкам купли-продажи?
Частные сделки купли-продажи относятся к прочим доходам и регулируются § 23 Закона о подоходном налоге (EStG). Это продажа определенных активов, при которой прибыль при определенных условиях становится облагаемой налогом.
Какие сделки относятся к частным сделкам купли-продажи?
К частным сделкам купли-продажи относятся, в частности, следующие виды продаж:
1. Продажа недвижимости, используемой третьими лицами
Если Вы продаете недвижимость, которая не используется лично (например, сдается в аренду), в течение десяти лет после приобретения, прибыль от продажи облагается налогом.
2. Продажа прочих частных активов
Частные активы, проданные в течение одного года после приобретения, также могут облагаться налогом. К таким активам относятся, в частности:
- Золотые слитки и монеты
- Валюты (иностранные валюты)
- Сданные в аренду транспортные средства
Если Вы получаете доход от этих активов (например, от аренды), спекулятивный период продлевается до десяти лет.
Исключения: Другие виды доходов и капиталовложения
К частным сделкам купли-продажи не относятся прибыли или убытки, которые уже могут быть отнесены к другому виду дохода. В частности, продажа ценных бумаг и капиталовложений не подпадают под это правило. Эти прибыли облагаются налогом на прирост капитала.
Криптовалюты и частные сделки купли-продажи
Также криптовалюты, такие как Bitcoin и Ethereum, согласно § 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG, относятся к частным сделкам купли-продажи. Основные правила:
- Продажа в течение одного года: Если Вы продаете или обмениваете криптовалюту в течение одного года после приобретения, прибыль облагается налогом, если она превышает 600 евро.
- Освобождение от налога через год: Если Вы держите криптовалюту более года, продажа освобождается от налога, даже если она использовалась для определенных целей, таких как лендинг или стейкинг.
Особые правила для криптовалют
Федеральное министерство финансов в письме от 10 мая 2022 года разъяснило налогообложение криптовалют и цифровых токенов. Вот некоторые важные моменты:
- Частные сделки купли-продажи: Криптовалюты, проданные в течение одного года, подлежат налогообложению, если прибыль превышает 600 евро.
- Активы предприятия и коммерческая торговля: Если криптовалюты регулярно продаются или интенсивно используются, они могут считаться активами предприятия, что изменяет налоговый режим.
- Создание блоков путем майнинга или форджинга: Эти действия не относятся к частному управлению активами и считаются коммерческой деятельностью.
- Доходы от создания блоков: Доходы от создания блоков облагаются налогом, если они превышают 256 евро в год.
Судебная практика по криптовалютам
Федеральный финансовый суд (BFH) 14 февраля 2023 года постановил, что прибыль от продажи криптовалют, полученная в течение одного года, облагается налогом как частная сделка купли-продажи (решение BFH от 14.2.2023, IX R 3/22). Криптовалюты, такие как Bitcoin, Ethereum и Monero, считаются активами и облагаются налогом при спекулятивной прибыли.
