Что означает амортизация в соответствии с § 7 абз. 5 Закона о подоходном налоге?
Амортизация в соответствии с § 7 абз. 5 Закона о подоходном налоге (EStG) обозначает дегрессивную амортизацию, которая позволяет застройщикам или покупателям новых зданий или квартир списывать их в первые годы по высокой ставке. Дегрессивная амортизация для недвижимости с заявкой на строительство или договором купли-продажи с 01.01.2006 больше не возможна. С тех пор допускается только линейная амортизация.
Для предыдущих приобретений действуют следующие ставки амортизации:
Заявка на строительство/договор купли-продажи с 30.07.1981 по 28.02.1989 и с 01.01.1996
- В первые восемь лет: 5 процентов
- Следующие 6 лет: 2,5 процента
- Следующие 36 лет: 1,25 процента
Заявка на строительство/договор купли-продажи с 01.01.2004 по 31.12.2005
- Первые 10 лет: 4 процента
- Следующие 8 лет: 2,5 процента
- Следующие 32 года: 1,25 процента
Заявка на строительство/договор купли-продажи с 01.03.1989 по 31.12.1995
- Первые 4 года: 7 процентов
- Следующие 6 лет: 5 процентов
- Следующие 6 лет: 2 процента
- Следующие 24 года: 1,25 процента
В настоящее время: В связи с нехваткой жилья и кризисом в строительной отрасли дегрессивная амортизация для новых жилых зданий, сдаваемых в аренду, была вновь введена. Это означает, что с 01.10.2023 по 30.09.2029, если начато строительство или заключен договор купли-продажи, и здание приобретено до конца года завершения строительства, возможна дегрессивная амортизация в размере шести процентов от остаточной стоимости в соответствии с § 7 абз. 5a EStG. Это правило также распространяется на строительные проекты, для которых уже получено разрешение на строительство, но работы еще не начаты. Дегрессивная амортизация может быть применена ко всем жилым зданиям в государствах-членах ЕС/ЕЭЗ, без ограничения на здания в Германии.
Пока используется дегрессивная амортизация, амортизация из-за необычного технического или экономического износа не допускается. Однако, если такой износ происходит, можно перейти на линейную амортизацию в соответствии с § 7 абз. 4 № 2a EStG, при которой ежегодно списывается три процента. Налогоплательщик имеет право выбрать переход на линейную амортизацию. После перехода остаточная стоимость рассчитывается на основе первоначальных затрат на приобретение и строительство за вычетом предыдущих амортизаций. Если фактический срок службы после перехода на линейную амортизацию короче обычного срока службы в 33 года, может быть использована более высокая ставка амортизации, чем три процента (§ 7 абз. 4 предложение 2 EStG).
