Что такое доход от промысла?
Коммерческая деятельность в соответствии с § 15 Закона о подоходном налоге (EStG) имеет место, если Вы осуществляете деятельность самостоятельно (т.е. на свой страх и риск), на постоянной основе (т.е. не разовое действие) и с целью получения прибыли (т.е. не хобби) и участвуете в общем экономическом обороте (т.е. выступаете на внешнем рынке). Однако эти условия в равной степени применяются и к профессиональной деятельности в соответствии с § 18 EStG.
Коммерческими предприятиями являются, в частности:
- Предприятия ремесленной и промышленной отрасли,
- Торговые предприятия,
- Посредническая деятельность (например, страховые агенты, брокеры или торговые представители),
- Рестораны,
- Сервисные компании.
- Акционерные общества (AG) и общества с ограниченной ответственностью (GmbH) в силу своей правовой формы являются коммерческими предприятиями (§ 2 Abs. 2 GewStG).
К доходам от коммерческой деятельности также относятся:
- Доли прибыли от участия в товариществе (oHG, KG или коммерческое GbR).
- Доходы от продажи коммерческого предприятия, его части или доли в коммерческом предприятии.
- Прибыль от продажи доли в акционерном обществе, если она составляет не менее 1 % уставного капитала (§ 17 EStG). Это также относится к частным инвесторам. С 2009 года прибыль облагается налогом по процедуре частичного дохода, т.е. 60 % прибыли от продажи облагается налогом, а 40 % освобождается от налога (§ 3 Nr. 40 Buchst. c EStG). Для долей, приобретенных до 2009 года, продолжает действовать процедура половинного дохода с его половинным налогообложением.
- Доходы от продажи более 3 объектов недвижимости в течение 5 лет. В этом случае налоговые органы - независимо от 10-летнего срока - исходят из коммерческой торговли недвижимостью.
- Доходы от сдачи в аренду квартир для отдыха, если они по характеру аренды сопоставимы с коммерческим гостиничным бизнесом. В противном случае это "доходы от аренды и лизинга".
- Профессиональные опекуны в соответствии с §§ 1896 ff. BGB - в отличие от прежнего мнения - с 2010 года больше не получают доходы от коммерческой деятельности, а от "другой самостоятельной работы" в соответствии с § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG (постановления BFH от 15.06.2010, BStBl. 2010 II S. 906 и 909).
