Когда признается ведение двойного домохозяйства?
Чтобы двойное ведение домашнего хозяйства было признано в налоговом порядке, Вы должны иметь собственное домашнее хозяйство по месту жительства. Домашнее хозяйство — это Ваше основное место жительства, где находится центр Ваших жизненных интересов и за которое Вы несете расходы, будь то как собственник, арендатор или на основании права пользования (например, если Вы пользуетесь квартирой Вашего партнера).
Еще одно условие — Ваше финансовое участие в расходах на основное домашнее хозяйство. Для супругов или семей это обычно не проблема, так как супруг или семья проживают в основном месте жительства и несут расходы. Для одиноких лиц финансовое участие часто проверяется более строго. Вопрос в том, когда финансовое участие является достаточным.
В 2019 году Финансовый суд Нижней Саксонии постановил, что финансовое участие может осуществляться в прямой или косвенной форме. Это означает, что Вы можете платить деньги напрямую или участвовать в расходах, например, покупая предметы домашнего обихода или оплачивая ремонт. Регулярные платежи не обязательны, и время платежа не имеет значения. Даже платежи, произведенные в конце года, могут быть достаточными.
В настоящее время Федеральный финансовый суд подтвердил решение Финансового суда Нижней Саксонии и отклонил чрезмерные требования налоговых органов (решение BFH от 12.01.2023, VI R 39/19).
Случай: Истец арендовал квартиру по месту работы и проживал в родительском доме в незамкнутой квартире на верхнем этаже вместе с братом. Для этой квартиры не было договора аренды. Истец заявил, что в 2015 году он участвовал в расходах на домашнее хозяйство на сумму 3.160,47 евро. Он представил выписки по кредитной карте, подтверждающие регулярные покупки продуктов питания в течение всего года. Кроме того, он предоставил выписки со счета о переводах своему отцу, включая 1.200 евро на коммунальные услуги/телекоммуникации и 550 евро на новые окна в 2015 году. Обе выписки датированы декабрем 2015 года. Налоговая инспекция не признала это достаточным доказательством финансового участия и отклонила вычет расходов на двойное ведение домашнего хозяйства. Иск истца был удовлетворен; апелляция налоговой инспекции была отклонена.
Обоснование: Для признания двойного ведения домашнего хозяйства в налоговом порядке необходимо финансовое участие в расходах на основное домашнее хозяйство. Расходы на образ жизни в основном включают расходы на домашнее хозяйство и образ жизни (например, арендная плата, эксплуатационные расходы, расходы на предметы домашнего обихода, ремонт и техническое обслуживание), а также расходы на ведение домашнего хозяйства (например, продукты питания, гигиена, телекоммуникации). Расходы на одежду, отпуск, досуг и медицинское обслуживание не включаются. Закон не устанавливает конкретного финансового порога, и участие не обязательно должно быть ежемесячным. Налогоплательщик должен подтвердить фактически понесенные расходы.
Совет: Если налоговая инспекция отклоняет двойное ведение домашнего хозяйства из-за отсутствия участия в расходах, Вы должны подать возражение и сослаться на решение BFH. Рекомендуется ежемесячно переводить взносы на аренду и расходы на домашнее хозяйство, чтобы избежать споров. Обратите внимание на десятипроцентный порог налоговой администрации, который гласит, что должно быть покрыто более десяти процентов ежемесячных расходов.
Дополнительные указания:
- BFH и предыдущая инстанция также рассматривали вопросы, такие как самостоятельность домашнего хозяйства братьев и ситуация с младшими детьми, которые используют комнату в родительском доме.
- Решение BFH не применяется к случаям, когда младшие дети приезжают домой на выходные и пользуются только своей детской комнатой (решение FG Мюнстера от 07.10.2020, 13 K 1756/18 E).
