Что я могу вычесть, если мой работодатель предоставляет пособия на проезд до работы?
В принципе, действует следующее: такая субсидия от работодателя облагается налогом, но работодатель может обложить ее налогом по фиксированной ставке 15 процентов (о новом регулировании фиксированной ставки налогообложения в размере 25 процентов см. примечание ниже). Сумма, облагаемая по фиксированной ставке, освобождается от взносов на социальное страхование. Работодатель должен указать сумму, облагаемую по фиксированной ставке, в справке о подоходном налоге, и Вы должны указать эту сумму как компенсацию транспортных расходов в своей налоговой декларации (Приложение N, обратная сторона).
Налоговая инспекция соответственно уменьшает подлежащие вычету транспортные расходы и признает только оставшиеся транспортные расходы как расходы, связанные с профессиональной деятельностью. Если работодатель предоставляет Вам проездной билет для поездок, это считается натуральной выплатой. Если взнос работодателя не превышает 50 евро в месяц, эта сумма не облагается налогом и социальными взносами.
Новое с 2019 года:
С 01.01.2019 выплаты работодателя - субсидии и проездные билеты - работникам освобождаются от налогов и социальных взносов при соблюдении следующих условий для следующих поездок:
- Поездки между домом и первым местом работы,
- Поездки к постоянно установленному работодателем пункту сбора (например, постоянное место встречи, определенная парковка, автобусный или железнодорожный депо, паромный порт),
- Поездки в обширную рабочую зону (например, лесной массив, портовая территория, но не территория завода) в соответствии с § 9 Abs. 1 Nr. 4a Satz 3 EStG.
(§ 3 Nr. 15 EStG 2019, введен "Законом о предотвращении потерь НДС при торговле товарами в Интернете и внесении изменений в другие налоговые положения" от 11.12.2018).
Какие транспортные средства имеют льготы?
- Выплаты работодателя за поездки работника на общественном транспорте по маршруту (1-я альтернатива) имеют льготы. Это относится к работникам в активных трудовых отношениях и временным работникам у заемщика. Частные поездки не имеют льгот. К ним относятся поезда, такие как ICE, IC, EC Deutsche Bahn, междугородние автобусы на фиксированных маршрутах с остановками и аналогичные высокоскоростные поезда.
- Выплаты работодателя за эти поездки, а также частные поездки на общественном транспорте (2-я альтернатива) также имеют льготы и применяются ко всем работникам и временным работникам. Это независимо от вида поездок, включая частные поездки. Общественный транспорт включает в себя общее транспортное обслуживание в городском, пригородном или региональном сообщении. К ним относятся общественные транспортные средства, которые не относятся к междугороднему пассажирскому транспорту. В некоторых случаях к ним могут относиться такси, если они соответствуют определенным условиям.
Примечание: Такси не считается льготным общественным транспортом (решение BFH от 09.06.2022, VI R 26/20).
Субсидии на транспортные расходы для поездок на собственном автомобиле облагаются налогом с 2019 года, но работодатель может обложить их налогом по фиксированной ставке 15 %. Сумма, облагаемая по фиксированной ставке, освобождается от взносов на социальное страхование (§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG). Субсидия на транспортные расходы, облагаемая по фиксированной ставке, не увеличивает валовую заработную плату, указанную в справке о подоходном налоге. Только если субсидия на транспортные расходы не облагается налогом по фиксированной ставке, она добавляется к валовой заработной плате и облагается налогом в обычном порядке.
Фиксированное налогообложение допускается только в том случае, если субсидия выплачивается дополнительно к заработной плате, которая уже должна быть выплачена, и заработная плата не преобразуется в субсидию на транспортные расходы. Однако часто возможно выплачивать субсидии на транспортные расходы вместо повышения заработной платы.
Не имеют льгот следующие транспортные средства:
- специально арендованные или зафрахтованные автобусы или поезда для конкретных случаев,
- такси в нерегулярном сообщении, которые не ездят по лицензированным маршрутам или линиям,
- воздушный транспорт.
Какие выплаты работодателя имеют льготы?
Освобождение от налога распространяется на
- выплаты работодателя в виде бесплатных или со скидкой предоставленных проездных документов (натуральные выплаты, проездной билет),
- субсидии (денежная заработная плата) работодателя на проездные документы, приобретенные работниками самостоятельно.
Льготы распространяются, в частности, на проездные документы в виде билетов на одну/несколько поездок, проездные билеты (например, месячные, годовые билеты, Bahncard 100), общие бесплатные проездные документы, бесплатные проездные документы на определенные дни (например, при смоге) или скидочные карты (например, Bahncard 25).
С 1 мая 2023 года действует Deutschlandticket, часто известный как билет за 49 евро. С этим билетом граждане могут пользоваться общественным транспортом по всей Германии. Работодатели могут предложить этот билет как проездной билет. Если работодатель предоставляет не менее 25 процентов стоимости билета в качестве субсидии, транспортная компания предоставляет дополнительную скидку в размере пяти процентов.
Эти субсидии от работодателя на Deutschlandticket не облагаются налогом, если они добавляются к заработной плате, которая уже должна быть выплачена. Это означает, что работодатели могут предоставлять своим сотрудникам налоговые субсидии на использование Deutschlandticket, если этот бонус добавляется к обычной заработной плате.
Налоговые субсидии должны быть зафиксированы в расчетной ведомости и указаны в справке о подоходном налоге. Работники могут зачесть эти налоговые субсидии на свои подлежащие вычету транспортные расходы, что означает, что транспортная надбавка будет соответственно уменьшена.
Налоговые льготы также распространяются на ценовые преимущества от сторонних компаний и компаний группы (субсидии и натуральные выплаты), которые предоставляются с учетом трудовых отношений и должны рассматриваться как заработная плата (в соответствии с письмом BMF от 20.01.2015, BStBl. 2015 I S. 143).
Ценовые преимущества, предоставляемые работникам третьей стороной, относятся к налогооблагаемой заработной плате, если они представляют собой для работника результат его работы на работодателя и связаны с трудовыми отношениями, или если работодатель активно участвовал в предоставлении этих ценовых преимуществ.
Такие ценовые преимущества освобождаются от налогов и социальных взносов, если сторонняя компания имеет преимущественно собственный экономический интерес в предоставлении скидки, сторонняя компания обычно предоставляет ценовое преимущество третьим лицам в обычном деловом обороте, например, оптовые скидки, или предоставление преимуществ в основном в интересах работодателя.
Денежная выгода от проездного билета больше не засчитывается в предел освобождения от налога на натуральные выплаты в размере 50 евро. Это преимущество теперь может быть использовано иначе (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG). Для сотрудников транспортных компаний право на бесплатный проезд больше не засчитывается в предел освобождения от налога на персональные скидки в размере 1.080 евро (§ 8 Abs. 3 EStG).
Если Вы получаете от работодателя субсидию на поездки на работу на собственном автомобиле, остается прежнее регулирование, т.е. работодатель может обложить субсидию налогом по фиксированной ставке 15 % (§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG).
С 1 января 2019 года работодатели имеют возможность выбора для проездных билетов и субсидий, которые не освобождаются от налога в соответствии с § 3 Nr. 15 EStG. Они могут выбрать фиксированное налогообложение по ставке 25 процентов без уменьшения транспортной надбавки. Решение о том, является ли фиксированное налогообложение в размере 25 процентов или налогообложение в размере 15 процентов более выгодным, зависит от Вашей индивидуальной ситуации.
Транспортная надбавка применяется только в том случае, если она превышает стандартный вычет для работников в размере 1.230 евро в год, если не возникают дополнительные расходы, связанные с профессиональной деятельностью. При более коротких расстояниях фиксированное налогообложение в размере 15 процентов может быть более целесообразным, так как в таких случаях сокращение транспортной надбавки имеет меньшее значение.
Получаю ли я транспортную надбавку, если использую служебный автомобиль?
Вы можете претендовать на транспортную надбавку, даже если используете служебный автомобиль для поездок на работу. Обратите внимание:
- Вы должны обложить налогом дополнительную стоимость на частное использование для поездок между домом и местом работы.
- Транспортная надбавка составляет 0,30 евро за километр (с 21-го километра 0,38 евро) и подлежит вычету как расходы, связанные с профессиональной деятельностью.
- Если Ваш работодатель облагает стоимость использования налогом по фиксированной ставке 15 процентов, вычтите эту сумму из своих расходов, связанных с профессиональной деятельностью.
