Срочные сделки: является ли ограничение зачета убытков неконституционным?
С 1 января 2021 года действуют строгие ограничения на зачёт убытков от срочных сделок. Они могут быть зачтены только до 20.000 евро в год с прибылью от срочных сделок и опционных сделок. Более высокие убытки могут быть перенесены на последующие годы, но также только до этого предела. Зачёт с другими доходами от капитала или доходами исключён (§ 20 Abs. 6 Satz 5 EStG). Это правило было введено Законом о налогах на 2020 год.
Актуальные судебные решения
Финансовый суд Рейнланд-Пфальца в декабре 2023 года выразил серьёзные сомнения в конституционности этого ограничения (решение от 05.12.2023, 1 V 1674/23). Федеральный финансовый суд (BFH) также подтвердил эти сомнения. В рассматриваемом случае налогоплательщик получил в 2021 году прибыль от срочных сделок в размере 250.631 евро, но также понёс убытки в размере 227.289 евро. Налоговая инспекция разрешила зачесть только 20.000 евро убытков, остальные 207.289 евро должны были быть перенесены на последующие годы.
Суды всё чаще ставят под сомнение, соответствует ли это правило принципу налогообложения в зависимости от платежеспособности. Налогоплательщики могут годами зачитывать только небольшие части своих убытков, что может представлять собой дискриминацию.
Роль Федерального конституционного суда
Федеральный конституционный суд в настоящее время проверяет конституционность зачёта убытков по акциям (Az. 2 BvL 3/21). Решение по этому делу может также повлиять на срочные сделки. Если правило для акций будет признано неконституционным, это может также применяться к срочным сделкам.
Различные судебные решения
Судебная практика неоднородна. В то время как Финансовый суд Рейнланд-Пфальца и BFH выражают сомнения, Финансовый суд Баден-Вюртемберга в решении от апреля 2024 года не видит конституционных проблем (решение от 29.04.2024, 10 K 1091/23). Однако против этого решения уже подана апелляция в BFH (Az. VIII R 11/24).
Вывод: важные изменения для налогоплательщиков
В настоящее время действует ограничение на зачёт убытков в размере 20.000 евро в год. Однако предстоящие решения Федерального конституционного суда или BFH могут изменить ситуацию. Пострадавшие налогоплательщики должны внимательно следить за развитием событий и подавать возражения против своих налоговых уведомлений, чтобы сослаться на текущие судебные разбирательства.
