Пенсионеры: освобождение от налогов надбавки к базовой пенсии
С 01.01.2021 в системе обязательного пенсионного страхования введена базовая пенсия за длительное страхование. Это не новый вид пенсии, а надбавка к государственной пенсии (введена "Законом о введении базовой пенсии за длительное страхование в системе обязательного пенсионного страхования с доходом ниже среднего и о дальнейших мерах по увеличению пенсионных доходов" - Закон о базовой пенсии - от 12.08.2020).
- Определение индивидуальной надбавки к базовой пенсии осуществляется по установленной законом методике расчета. Для определения потребности в базовой пенсии проводится проверка доходов. Если доход превышает установленные законом необлагаемые суммы дохода, надбавка к базовой пенсии сокращается. Право на получение надбавки к базовой пенсии может варьироваться в зависимости от доходов в отдельные годы.
- Целью введения надбавки к базовой пенсии было укрепление доверия к основному обещанию социального государства по обеспечению и к эффективности системы обязательного пенсионного страхования. В этом контексте также следовало обеспечить, чтобы надбавка к базовой пенсии, признающая трудовую деятельность лица, не уменьшалась с налоговой точки зрения.
Задним числом с 2021 года сумма пенсии, выплачиваемая за счет надбавки к базовой пенсии, освобождается от налогообложения. Это позволяет надбавке к базовой пенсии быть полностью доступной без налогового обременения и в полной мере способствовать обеспечению средств к существованию (§ 3 Nr. 14a EStG, внесено "Законом о налогах на 2022 год").
Во многих случаях надбавка к базовой пенсии была выплачена уже в 2021 году. Следовательно, эта часть суммы была указана в сообщении о получении пенсии за 2021 год в налоговые органы и облагалась налогом. Для обратного освобождения от налогообложения теперь органы обязательного пенсионного страхования обязаны предоставить в налоговую инспекцию исправленные сообщения о получении пенсии, указав в них размер необлагаемой надбавки к базовой пенсии.
Если декларация о подоходном налоге за 2021 год уже была подана и налоговое уведомление вступило в силу, налоговая инспекция исправит его. Однако изменения будут внесены только в объеме, указанном в исправленном сообщении о получении пенсии. Другие положения об изменениях остаются в силе (§ 52 Abs. 4 Satz 5 bis 8 EStG).
