Какие расходы на проживание я могу списать?
В рамках двойного домохозяйства Вы можете списать расходы на проживание во второй квартире. Признаются только подтвержденные расходы, без применения паушальных сумм. Вторая квартира может быть арендованной квартирой, гостиничным номером или собственным домом.
Арендованная квартира:
Если Вы пользуетесь арендованной квартирой, Вы можете заявить арендную плату, коммунальные расходы (например, отопление, электричество) и расходы на необходимые предметы обстановки (например, стол, кровать, шкаф). Предметы стоимостью до 800 евро нетто могут быть списаны сразу, более дорогие должны амортизироваться в течение срока службы (например, 13 лет для мебели).
Отель:
При использовании отеля можно списать фактически подтвержденные расходы на проживание. Если в стоимость проживания включены расходы на питание, сумма, подлежащая вычету, уменьшается на 20 % за завтрак и 40 % за обед/ужин от суточной ставки на питание.
Собственная квартира:
Если Вы пользуетесь собственной квартирой, Вы можете списать коммунальные расходы, проценты по задолженности и амортизацию в размере до сопоставимой арендной платы за соответствующую квартиру.
Максимальная сумма 1.000 евро в месяц:
Для расходов на проживание существует ограничение в размере 1.000 евро в месяц. Эта сумма включает арендную плату с учетом эксплуатационных расходов, расходы на предметы обстановки, налог на вторую квартиру и ремонт. Максимальная сумма считается средним значением за год – превышенные суммы могут быть зачтены с более низкими в другие месяцы.
Судебные решения и отклонения:
- Решение BFH от 04.04.2019 (VI R 18/17): Федеральный финансовый суд постановил, что расходы на предметы обстановки и домашнее имущество не относятся к расходам на проживание и могут быть вычтены дополнительно к максимальной сумме 1.000 евро. Эти расходы касаются только использования предметов обстановки, а не самого жилья.
- Судебное решение FG Саар от 20.05.2020 (2 K 1251/17): Также расходы на арендованное парковочное место или гараж не относятся к расходам на проживание. Они могут быть вычтены дополнительно, даже если арендная плата за квартиру превышает максимальную сумму 1.000 евро.
- Решение BFH от 13.12.2023 (VI R 30/21): Федеральный финансовый суд постановил, что налог на вторую квартиру не может быть вычтен дополнительно к максимальной сумме 1.000 евро, так как он считается расходами на использование жилья и подпадает под ограничение на вычет.
Дополнительные советы:
- Совет 1: Если вторая квартира находится в собственности работника, фактические расходы, такие как амортизация, проценты по задолженности и эксплуатационные расходы, могут быть вычтены до максимальной суммы 1.000 евро. Предметы обстановки могут быть вычтены дополнительно (письмо BMF от 24.10.2014).
- Совет 2: В случае меблированной квартиры обычно взимается более высокая арендная плата. Если в договоре аренды не указано разделение арендной платы на квартиру и мебель, арендная плата может быть разделена методом оценки в соответствии с § 162 AO. Использование мебели может быть вычтено дополнительно (решение BFH от 04.04.2019).
- Совет 3: Если затраты на приобретение мебели и оборудования для второй квартиры не превышают 5.000 евро, эти расходы могут быть признаны как необходимые без дальнейшей проверки (письмо BMF от 25.11.2020).
