SteuerGo FAQs

Выходное пособие: самое важное о порядке одной пятой

Досрочное расторжение трудового договора работодателем обычно болезненно для сотрудника. Для мирного расставания сотрудник часто получает «золотое рукопожатие». В качестве компенсации за потерю работы выплачивается выходное пособие, которое также учитывается с налоговыми льготами при налогообложении.

Какую сумму выходного пособия следует учитывать?

Согласно § 1a Закона о защите от увольнений (KSchG) все сотрудники имеют право на выходное пособие в случае увольнения по производственным причинам. Добровольное предложение о выходном пособии должно быть передано сотруднику вместе с уведомлением об увольнении. Однако условием получения выходного пособия является то, что работник не подает иск против увольнения. Размер выходного пособия зависит от количества лет работы в компании.

Обычно за каждый год работы полагается половина месячной зарплаты. Таким образом, при десятилетнем стаже работы в компании полагается сумма, эквивалентная зарплате за пять месяцев. К этому добавляются требования по натуральным выплатам работодателя. Если предоставлялись служебный автомобиль или служебный ноутбук, то при расчете размера выходного пособия к нему добавляется стоимость их использования. Конечно, возможны и более низкие или более высокие выходные пособия, но в этом случае речь идет, как правило, не об увольнении по производственным причинам, а о соглашении о расторжении трудового договора или договоре о выходном пособии.  

Налогообложение по правилу одной пятой

Согласно Закону о внесении изменений в налоговое законодательство 2001 года, учет правила одной пятой теперь не требует подачи заявления. Налоговая инспекция автоматически проверяет, что для Вас выгоднее: обычное налогообложение или льготное налогообложение по правилу одной пятой.

Важно: Если выходное пособие или вознаграждение за многолетнюю работу было обложено налогом работодателем по правилу одной пятой, Вы обязаны подать налоговую декларацию.

Как рассчитывается налоговое обязательство по правилу одной пятой

• Налогооблагаемая часть чрезвычайных доходов (выходное пособие, юбилейные выплаты, вознаграждение за многолетнюю работу и т. д.) вычитается из налогооблагаемого дохода.
• Для оставшегося налогооблагаемого дохода налог на доход рассчитывается по действующему налоговому тарифу.
• Выходное пособие делится на 5, и одна пятая прибавляется к оставшемуся налогооблагаемому доходу.
• Для суммы снова рассчитывается налог на доход по налоговому тарифу.
• Разница между двумя суммами налога умножается на 5.
• Результат - это налог на доход на чрезвычайные доходы.

Женатый работник получает в 2024 году выходное пособие в размере 50.000 евро. Налогооблагаемый доход составляет 70.000 евро. Налогооблагаемый доход увеличивается на одну пятую выходного пособия (т. е. на 10.000 евро):

•  Налог на доход (сплит-тариф) на 70.000: 11.850 евро
•  Налог на доход (сплит-тариф) на 80.000: 14.990 евро
•  Разница 3.140 евро
•  Налог на доход на выходное пособие: (3.140 евро x 5 =) 15.700 евро
•  Общий налог на доход: (11.850 евро + 15.700 евро=) 27.550 евро

Действует ли правило одной пятой в случае собственного увольнения?

Финансовый суд Мюнстера в 2017 году постановил, что выходное пособие также облагается налогом по правилу одной пятой в соответствии с § 34 Abs. 2 EStG, если работник заключил соглашение о расторжении трудового договора по собственной инициативе. В рассматриваемом случае работник при заключении соглашения о расторжении трудового договора находился под значительным фактическим давлением, как того требует практика BFH, поскольку он действовал в конфликтной ситуации, чтобы избежать споров о дальнейшем продолжении трудовых отношений и о повышении, которого он добивался (Финансовый суд Мюнстера от 17.03.2017, 1 K 3037/14 E).

В настоящее время BFH поддержал эту точку зрения и отклонил апелляцию налоговых органов. Таким образом, если работодатель выплачивает работнику выходное пособие в связи с (дружественным) расторжением трудового договора, фактические выводы о том, находился ли работник под фактическим давлением, как правило, не требуются (BFH-решение от 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709