Как облагаются налогом прибыль и убытки от продажи золота?
Золото и серебро за последние годы значительно изменились в цене. Многие задумываются о продаже своих золотых монет и слитков, чтобы "обналичить" их. Но как налогово учитываются прибыли и убытки от продажи золота? Продажа монет и слитков считается частной сделкой по продаже, и здесь важную роль играет срок владения в 12 месяцев (§ 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG):
- При продаже в течение 12 месяцев после приобретения прибыль до 600 евро в год не облагается налогом. Это порог, а не необлагаемая сумма. Прибыль от 600 евро облагается налогом в полном объеме как "прочие доходы" в соответствии с § 22 Nr. 2 EStG по индивидуальной налоговой ставке. Налог на прирост капитала на них не распространяется. Убытки могут быть зачтены только против прибыли от частных сделок по продаже, путем компенсации убытков в том же году, а также путем вычета убытков в предыдущем и/или последующих годах.
- При продаже по истечении 12 месяцев прибыль полностью освобождается от налогообложения, а убытки не учитываются в налоговом отношении.
Порог означает: Общая прибыль в размере 999 евро полностью освобождается от налогообложения, а прибыль в размере 1.000 евро и более облагается налогом с первого евро. Прибыль от частных сделок по продаже указывается в налоговой декларации на доход в "Anlage SO" на обратной стороне. Однако Вы обязаны подать этот "Anlage SO" только в том случае, если Ваша общая прибыль или общая прибыль Вашего супруга(и) от частных сделок по продаже составляет не менее 600 евро.
Порог в 1.000 евро действует на человека, если каждый человек получает соответствующую прибыль. Для супругов он не удваивается. Если покупки и продажи осуществляются через совместный супружеский счет, прибыль распределяется между супругами поровну (в "Anlage SO" в строке 47). Таким образом, порог учитывается для каждого супруга.
Существуют облигации, которые удостоверяют право на поставку золота или другого сырья и обеспечены золотом или другим сырьем в физической форме. В Германии это, в частности, облигация XETRA-Gold от Deutsche Börse Commodities GmbH. Важный вопрос заключается в том, как эта облигация облагается налогом и подлежит ли она налогу на прирост капитала.
В 2015 году Федеральный финансовый суд постановил, что прибыль от продажи или погашения облигаций Xetra-Gold, которые предоставляют владельцу право на поставку золота, освобождается от налогообложения по истечении срока продажи в один год между приобретением и продажей ценных бумаг. В результате BFH приравнивает приобретение, погашение или продажу облигации к непосредственному приобретению или продаже физического золота (решения BFH от 12.05.2015, VIII R 4/15, VIII R 35/14, VIII R 19/14).
В настоящее время Федеральный финансовый суд (в своем решении от 16.06.2020 (VIII R 7/17) продолжил свою практику, согласно которой продажа на бирже облигаций на предъявителя, которые удостоверяют право требования к эмитенту на поставку физического золота и отражают текущую цену на золото, не является налогооблагаемой продажей капитального требования. По мнению BFH, прибыль, полученная истцом от продажи облигаций на предъявителя "Gold Bullion Securities", не привела к налогооблагаемым доходам от капитала в соответствии с § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG, поскольку облигации не квалифицируются как прочие капитальные требования в соответствии с § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG.
