Как облагаются налогом прибыль и убытки от операций с биткойнами?
Криптовалюты, такие как Bitcoin, Ethereum или Litecoin, все чаще используются в качестве платежного средства, но по-прежнему являются в основном объектом спекуляции.
Федеральное министерство финансов опубликовало руководящие принципы налогообложения криптовалют (письмо BMF от 06.03.2025).
Важные налоговые принципы:
- Прибыль от продажи или обмена криптовалют облагается налогом, если между покупкой и продажей прошло не более одного года (§ 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG).
- Новое с 2024 года: прибыль остается необлагаемой налогом, если общий доход от частных сделок по продаже в календарном году составляет менее 1.000 евро (необлагаемая сумма).
- По истечении годового периода удержания продажа не облагается налогом, даже если криптовалюты ранее были сданы в аренду или использованы для стекинга.
- Повторная или обширная торговля криптовалютами может считаться коммерческой деятельностью и в этом случае облагается подоходным налогом в соответствии с § 15 EStG.
- Те, кто получает криптовалюту через майнинг или форжинг (создание блоков), как правило, получают коммерческий доход. При определенных условиях возможен также прочий доход (§ 22 Nr. 3 EStG) – например, при случайной деятельности.
- Правило о малых суммах: доход от таких услуг, как майнинг или стекинг, не облагается налогом, если он составляет в общей сложности менее 256 евро в год.
Федеральный финансовый суд (BFH) в своем решении от 14 февраля 2023 года (IX R 3/22) постановил, что криптовалюты, такие как Bitcoin, Ethereum и Monero, считаются имущественными активами в соответствии с Законом о подоходном налоге.
Налогоплательщик в 2017 году получил прибыль в размере около 3,4 миллиона евро от торговли криптовалютами. BFH ясно дал понять, что эта прибыль подлежит обложению подоходным налогом, если продажа произошла в течение годового периода. Классификация как имущественный актив и налогообложение в соответствии с § 23 EStG конституционно допустимы.
Примечание: Налогообложение распространяется на все распространенные криптовалюты, а не только на Bitcoin. Решающее значение имеет период между покупкой и продажей, а также характер использования (частный или коммерческий).
