SteuerGo FAQs

Могут ли расходы на развод быть вычтены из налогооблагаемой базы?

До 2012 года: возможность вычета расходов на развод

До 2012 года расходы на развод, в частности, адвокатские и судебные издержки, могли быть вычтены как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG. Однако вычитались только расходы на собственно бракоразводный процесс и раздел пенсионных прав. Расходы на урегулирование последствий развода, такие как алиментные обязательства или право опеки, не подлежали вычету.

С 2013 года: изменение правовой ситуации

С 2013 года расходы на развод в целом не подлежат налоговому вычету как чрезвычайные расходы. Это касается как бракоразводного процесса, так и раздела пенсионных прав, а также всех последствий развода. Законодатель в принципе исключил возможность налогового вычета судебных издержек. Исключение действует только в том случае, если расходы необходимы для обеспечения средств к существованию налогоплательщика (§ 33 Abs. 2 Satz 4 EStG).

Решение Федерального финансового суда 2017 года

Федеральный финансовый суд (BFH) в 2017 году разъяснил, что расходы на развод, как правило, не затрагивают средства к существованию. Даже если развод значительно влияет на жизнь, это не считается угрозой экономическим средствам к существованию (решение BFH от 18.05.2017, VI R 9/16).

Отсутствие возможности вычета расходов на развод с 2013 года

С 2013 года расходы на развод полностью не подлежат вычету, включая все последствия развода, такие как алиментные обязательства, раздел совместно нажитого имущества или урегулирование имущественных вопросов. Официальная инструкция по заполнению налоговой декларации также прямо указывает на то, что судебные издержки, связанные с разводом, с тех пор не признаются как чрезвычайные расходы.

Судебные издержки на алименты после развода

Замечательное решение Финансового суда Мюнстера в 2019 году дало кратковременную надежду на то, что судебные издержки для обеспечения алиментов после развода могут быть вычтены как расходы, связанные с получением дохода, если получатель алиментов согласен на раздельное налогообложение. При раздельном налогообложении плательщик алиментов может вычесть алиментные выплаты как особые расходы, в то время как получатель облагает их налогом как прочие доходы (§ 22 Nr. 1a EStG).

Однако Федеральный финансовый суд отменил это решение в ходе апелляционного производства. Таким образом, судебные издержки на получение или увеличение алиментов после развода не подлежат вычету как расходы, связанные с получением дохода, даже если алиментные выплаты облагаются налогом в рамках раздельного налогообложения (решение BFH от 18.10.2023, X R 7/20).

Вывод

С 2013 года расходы на развод и связанные с ними судебные издержки не подлежат налоговому вычету. Это касается как собственно развода, так и последствий развода, таких как алименты, раздел совместно нажитого имущества или право опеки. Также судебные издержки на обеспечение алиментов после развода не подлежат вычету как расходы, связанные с получением дохода, согласно недавнему решению BFH, даже если получатель алиментов облагает выплаты налогом в рамках раздельного налогообложения.