Должны ли профессиональные расходы быть уменьшены на бонус за получение звания мастера?
Должны ли профессиональные расходы быть уменьшены на сумму бонуса за получение звания мастера?
Обучение на мастера дорогостоящее, но расходы могут быть вычтены из налогооблагаемой базы как профессиональные расходы. В нескольких федеральных землях уже несколько лет существует так называемый бонус за получение звания мастера, который предоставляется выпускникам мастерских экзаменов в качестве стимула для профессионального обучения. Часто задаваемый вопрос: должен ли этот бонус учитываться при расчете профессиональных расходов?
Налогообложение бонуса за получение звания мастера
В Баварии с 01.09.2013 все успешные выпускники профессионального мастерского обучения получают бонус за получение звания мастера в размере 1.000 евро. Другие федеральные земли, такие как Саксония, Рейнланд-Пфальц и Мекленбург-Передняя Померания, ввели аналогичные программы для поддержки профессионального обучения.
Финансовый суд Мюнхена постановил, что бонус за получение звания мастера не должен учитываться при расчете подлежащих вычету расходов на обучение. Бонус не является налогооблагаемым доходом, так как он не связан с каким-либо видом дохода или получением дохода. Бонус выплачивается исключительно за успешное завершение обучения, независимо от фактических расходов (Финансовый суд Мюнхена, решение от 30.05.2016, 15 K 474/16).
Без сокращения профессиональных расходов
Налоговые органы приняли решение суда. Бонус за получение звания мастера не только освобождается от налогообложения, но и не учитывается при вычете профессиональных расходов. Это означает, что Вы можете заявить свои расходы на обучение в полном объеме как профессиональные расходы, без учета бонуса (Баварское земельное управление по налогам, распоряжение от 06.07.2016).
Примеры из других федеральных земель
В Саксонии и Мекленбурге-Передней Померании также существуют аналогичные бонусы для выпускников мастерских программ, такие как Meister-Extra. Они также предоставляются без налогообложения и не влияют на вычет расходов на обучение как профессиональных расходов. Здесь также ссылаются на решение Баварского земельного управления по налогам.
Списание кредита при обучении
Еще один вопрос касается списания кредита после успешной сдачи мастерского экзамена. Если обучение финансировалось за счет льготных кредитов и после завершения экзамена часть кредита была списана, возникает вопрос, облагается ли это списание налогом.
Нижнесаксонский финансовый суд первоначально постановил, что такое списание кредита остается необлагаемым налогом, так как это не является налогооблагаемым доходом. Однако Федеральный финансовый суд (BFH) отменил это решение в ходе апелляционного производства (решение BFH от 23.11.2023, VI R 9/21). Списание кредита теперь должно быть учтено как доход в том виде дохода, в котором были вычтены профессиональные расходы.
Решение BFH о списании кредита
BFH обосновал свое решение тем, что списание основано на профессиональных причинах, так как оно связано исключительно с успешной сдачей экзамена. Поскольку профессиональные расходы на оплату курсов и экзаменов были ранее заявлены, списание кредита должно быть учтено как доход в год списания.
Вывод
- Бонус за получение звания мастера: Бонус за получение звания мастера в большинстве федеральных земель предоставляется без налогообложения и не должен учитываться при расчете профессиональных расходов. Расходы на обучение могут быть вычтены в полном объеме как профессиональные расходы.
- Списание кредита: Если кредит был взят для финансирования обучения и после успешного завершения частично списан, списание считается доходом, который должен быть обложен налогом, если соответствующие расходы ранее были вычтены как профессиональные расходы.
