Могут ли дополнительные расходы на обстановку квартиры быть вычтены?
В рамках двойного домашнего хозяйства по профессиональным причинам также могут быть вычтены расходы на проживание или расходы на второе жилье в качестве расходов, связанных с профессиональной деятельностью, или возмещены работодателем без налогообложения. Признаются только подтвержденные расходы, без применения паушальных сумм. Но что насчет новой мебели для квартиры?
В настоящее время Федеральный финансовый суд вынес решение против налоговых органов, что расходы на необходимую мебель для второго жилья в рамках двойного домашнего хозяйства по профессиональным причинам не относятся к расходам на проживание, вычет которых ограничен 1.000 евро в месяц. Скорее, расходы на предметы мебели и домашнего обихода, если они необходимы, могут быть полностью дополнительно вычтены как прочие необходимые дополнительные расходы в связи с двойным домашним хозяйством в соответствии с § 9 абз. 1 предложение 3 № 5 Закона о подоходном налоге (решение Федерального финансового суда от 04.04.2019, VI R 18/17).
- Согласно мнению Федерального финансового суда, расходы на предметы мебели и домашнего обихода не подпадают под максимальную сумму, так как они связаны только с их использованием, а не с использованием жилья. Использование предметов мебели не равноценно использованию жилья как такового. Законодательная цель нового регулирования заключается в ограничении только расходов на жилье до 1.000 евро в месяц, а не прочих необходимых расходов.
- Максимально допустимая сумма вычета в размере 1.000 евро в месяц включает, согласно обоснованию закона, "все расходы, связанные с жильем или квартирой, например, аренда, включая эксплуатационные расходы, арендная плата или плата за аренду парковочных мест для автомобилей, также в подземных гаражах, расходы на специальное использование (например, сад и т.д.), которые несет сам работник". Установленная сумма в 1.000 евро ориентируется "на квартиру средней площади и оснащения, около 60 кв.м, которая всегда использовалась в судебной практике".
(1) Если второе жилье находится в собственности работника, фактические расходы, например, амортизация, проценты по задолженности, эксплуатационные расходы, ремонтные расходы, могут быть вычтены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, до максимальной суммы 1.000 евро в месяц. Также в этом случае расходы на необходимые предметы мебели и домашнего обихода могут быть вычтены дополнительно к максимальной сумме (письмо Федерального министерства финансов от 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, Tz. 103).
(2) При использовании меблированной или частично меблированной квартиры обычно взимается более высокая арендная плата. Если договор аренды не содержит разделения арендной платы за использование квартиры и использование мебели - что обычно и бывает, - уплаченная арендная плата может быть разделена методом оценки в соответствии с § 162 Налогового кодекса. Использование жилья в этом случае может быть вычтено до 1.000 евро в месяц, а использование мебели - сверх этой суммы (решение Федерального финансового суда от 04.04.2019, VI R 18/17).
(3) Если стоимость приобретения отдельного предмета не превышает 800 евро (без НДС), она может быть вычтена немедленно и в полном объеме. Это относится к покупкам, совершенным с 01.01.2018. Ранее предел составлял 410 евро. Более высокие расходы должны быть распределены на предполагаемый срок службы и могут быть вычтены только с годовой суммой как "амортизация". Срок службы мебели составляет 13 лет.
В настоящее время налоговые органы объявили об упрощенном правиле: если расходы на приобретение мебели и оборудования для второго жилья - без учета рабочих средств - в общей сложности не превышают 5.000 евро, включая НДС, то из соображений упрощения считается, что эти расходы являются "необходимыми" или не завышенными и признаются как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, без дальнейшей проверки (письмо Федерального министерства финансов от 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228, Tz. 108).
