Алименты родственникам за границей: ужесточение требований к доказательствам в случае передачи наличных
Многие иностранные граждане, проживающие и работающие в Германии, поддерживают родственников за границей. Но и лица, состоящие в браке с иностранным гражданином, оказывают материальную помощь его родственникам. В случае материальной помощи родственникам за границей налоговая инспекция с 2007 года предъявляет более строгие требования к нуждаемости получателя и к доказательствам осуществления платежей. При этом для передачи наличных денег действуют особенно строгие требования к доказательствам.
Федеральный финансовый суд отклонил материальную помощь матери, проживающей в Венгрии, поскольку передача наличных денег не была должным образом подтверждена. В случае материальной помощи получателям, проживающим за границей, стороны обязаны в особой степени содействовать выяснению обстоятельств и предоставлять доказательства. Какие доказательства необходимы для подтверждения факта, зависит от обстоятельств каждого конкретного случая (постановление Федерального финансового суда от 09.03.2017, VI R 33/16).
- Для подтверждения передачи наличных денег требуется не только надежное подтверждение получения, но и своевременное, непрерывное подтверждение "цепочки платежей", то есть доказательства снятия или конкретной доступности этих сумм на момент передачи плательщиком алиментов. Наличие соответствующих доходов и имущества для этого недостаточно.
- Кроме того, плательщик алиментов должен подробно изложить и надежно подтвердить "как и когда" была передана наличность. Поэтому убедительному предоставлению доказательств препятствует тот факт, что плательщик не может доказать, что он находился в месте передачи наличных денег. Хотя плательщик алиментов не обязан лично передавать наличные деньги, он должен указать "коня и всадника", то есть лицо, передавшее деньги.
- В рассматриваемом случае отсутствуют доказательства того, что указанные платежи действительно были произведены. Представленные подтверждения получения для этого недостаточны. Из них не ясно, были ли средства переданы получателю алиментов единовременно или частями. Поскольку подтверждения касались выплаты общей суммы в 1.800 евро. Также из подтверждений не ясно, когда были произведены платежи. Документы датированы, но дата указывает только на день их выдачи, а не на дату передачи наличных денег.
Однако Федеральный финансовый суд допускает послабления: "Выполнение обязанностей по выяснению обстоятельств, а также по подготовке и предоставлению доказательств должно быть необходимым, возможным, разумным и соразмерным." Например, в случае гражданской войны могут быть предоставлены облегчения в предоставлении доказательств в отношении получения официальных документов.
В настоящее время Федеральное министерство финансов в двух обширных указах высказало свою позицию по вопросу вычета материальной помощи, в том числе по вопросу подтверждения материальной помощи. Особенно при платежах родственникам, проживающим за границей, необходимо учитывать ряд факторов (письмо Федерального министерства финансов от 06.04.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 и 10003 :001). В частности, действуют следующие правила:
Переводы родственникам за границу должны быть подтверждены почтовыми или банковскими документами (подтверждениями транзакций или выписками со счета), которые указывают поддерживаемое лицо в качестве получателя. Если поддерживаются несколько лиц, проживающих в одном домохозяйстве, достаточно, чтобы документы о переводе были оформлены на имя одного из этих лиц. В случае переводов на счет за границей, не оформленный на имя поддерживаемого лица, требуется, помимо внутренних платежных документов, справка банка о полномочиях на управление счетом, а также о времени, сумме и получателе выплаты.
Налогоплательщик может выбрать другой способ оплаты, если предоставленная таким образом материальная помощь будет должным образом подтверждена. В случае наличных выплат, а также всех других способов оплаты должны быть выполнены повышенные требования к доказательствам. Необходимы подтверждения снятия и подробные подтверждения получения. Между снятием и каждой передачей денег должна быть достаточная связь (период не более двух недель). Поездка должна быть подтверждена с помощью билетов, чеков на топливо, отметок о пересечении границы, авиабилетов, виз и т.д.
Облегчения действуют при поездках к месту жительства семьи налогоплательщика к его поддерживаемой семье, проживающей за границей. Поездка к месту жительства семьи имеет место только в том случае, если налогоплательщик посещает своего супруга, проживающего за границей, который продолжает поддерживать семейное хозяйство. Если супруг также проживает в Германии и налогоплательщик посещает только своих детей, проживающих за границей, или своих родителей, поездка к месту жительства семьи не считается, и, следовательно, снова действуют повышенные требования к доказательствам.
В случае работников можно предположить, что налогоплательщик берет с собой на каждую поездку к месту жительства семьи месячную чистую заработную плату для поддержки супруга, детей и других родственников, проживающих в домохозяйстве супруга. Это облегчение в предоставлении доказательств действует только для четырех поездок к месту жительства семьи, которые были документально подтверждены в календарном году. В рамках облегчения в предоставлении доказательств может быть заявлена максимальная сумма, которая получается, если четырехкратная месячная чистая заработная плата уменьшается на другие предоставленные и подтвержденные или достоверно заявленные платежи. Если налогоплательщик заявляет расходы, превышающие (фиксированную) четырехкратную месячную чистую заработную плату, все платежи должны быть подтверждены в соответствии с общими принципами.
Перевод денег через посредника (включая нейтральную коммерческую транспортную компанию) в принципе не может быть признан. Это не относится к случаям, когда из-за особой ситуации в стране проживания (например, кризисный регион) никакой другой способ оплаты невозможен. В этом случае, помимо идентификации посредника (имя и адрес), необходимо указать точный маршрут поездки, а также предоставить непрерывные доказательства происхождения денег в Германии и каждого отдельного шага до передачи поддерживаемому лицу. Поездка частным посредником должна быть подтверждена с помощью билетов, чеков на топливо, отметок о пересечении границы, авиабилетов, виз и т.д.
Подтверждение получения должно быть выдано для передачи каждой отдельной суммы денег. Оно должно содержать имя и адрес налогоплательщика и поддерживаемого лица, дату выдачи и подпись получателя, а также место и время передачи денег. Чтобы выполнить свою доказательственную функцию, оно должно быть выдано одновременно с передачей суммы денег. Подтверждения получения, выданные задним числом или в совокупности, не соответствуют требованиям к доказательствам.
