Как учитываются расходы на встроенную кухню?
Встроенная кухня, согласно прежней правовой позиции, не является единым хозяйственным объектом, а состоит из различных компонентов, которые представляют собой самостоятельные хозяйственные объекты. Необходимо различать между раковиной и плитой, с одной стороны, и другими элементами кухни, с другой стороны.
- Раковина и плита являются неотъемлемыми частями здания, которые предполагаются для использования здания в жилых целях. Поэтому эти расходы относятся к затратам на строительство здания и амортизируются вместе с ним. Если раковина и плита заменяются, расходы являются затратами на техническое обслуживание и могут быть полностью вычтены как расходы на рекламу от аренды.
- Остальные части встроенной кухни являются самостоятельными хозяйственными объектами. Их стоимость приобретения может быть вычтена как расходы на рекламу от аренды. Если стоимость приобретения превышает 410 евро (без НДС), они должны быть амортизированы в течение предполагаемого срока службы. Если существующая встроенная кухня заменяется новой, ее стоимость приобретения не является затратами на техническое обслуживание и, следовательно, не может быть полностью вычтена. Новая встроенная кухня должна быть амортизирована обычным образом.
В настоящее время Федеральный финансовый суд отказался от своей прежней точки зрения и установил новые правила для налогового учета встроенной кухни в сдаваемых в аренду квартирах: раковина и плита больше не считаются неотъемлемыми частями здания, а являются 'обычными' компонентами встроенной кухни. Встроенная кухня в целом является единым хозяйственным объектом, который амортизируется в течение 10 лет. Это касается как первоначальной покупки, так и обновления (решение BFH от 03.08.2016, IX R 14/15, опубликовано 07.12.2016). Изменение судебной практики означает значительное ухудшение для арендодателей: они больше не могут сразу вычесть отдельные компоненты встроенной кухни, например, бытовую технику стоимостью менее 800,01 евро (без НДС) в качестве расходов на рекламу, а должны амортизировать всю встроенную кухню в течение 10 лет, так что только 10 процентов в год могут быть учтены как расходы на рекламу.
По-прежнему действует правило, что встроенная кухня в исключительных случаях может считаться неотъемлемой частью здания. Для этого встроенная кухня должна быть прочно связана с зданием и не может быть отделена от него без разрушения одной из частей. Это предполагается, "если встроенная кухня объединена с окружающими ее стенами здания (боковыми стенами и задней стеной) путем встраивания в предназначенное для нее место." В этом случае расходы на приобретение относятся к затратам на строительство здания и амортизируются по ставке 2 % в год; расходы на обновление могут быть полностью вычтены как расходы на техническое обслуживание (решение BFH от 01.12.1970, VI R 358/69).
