Могут ли расходы на обучение ребенка в школе быть исключительными расходами?
В принципе, школьные сборы подлежат вычету в размере 30%, но не более 5.000 евро, как особые расходы. Однако, если проживание в интернате осуществляется по социальным, психологическим или педагогическим причинам, расходы на проживание и питание не подлежат вычету.
Недавно Финансовый суд Дюссельдорфа постановил, что 28.000 евро на расходы на интернат для ребенка с СДВГ в английской частной школе не могут быть вычтены как исключительные расходы, поскольку посещение школы не служило лечению. Медицинская справка перед размещением в интернате отсутствовала.
Правила меняются, если ребенок из-за инвалидности или болезни помещен в специальную школу-интернат. В этом случае расходы на интернат могут быть вычтены как исключительные расходы, если лечение является приоритетом и подтверждено медицинской справкой заранее.
Недавно Финансовый суд Мюнстера постановил, что расходы на посещение частной школы для одаренного ребенка не считаются исключительными расходами. Это связано с тем, что эти расходы рассматриваются не как непосредственные медицинские расходы, а как расходы на частную жизнь.
В этом случае дочь посещает государственную гимназию-интернат, так как ее особые способности к обучению и высокий интеллект не были достаточно развиты, что привело к психосоматическим жалобам. Медицинская служба рекомендовала посещение гимназии-интерната по состоянию здоровья.
Родители подали заявление о признании расходов на интернат как исключительных расходов, но оно было отклонено. Налоговая инспекция и Финансовый суд Мюнстера обосновали это тем, что расходы на посещение частной школы не могут рассматриваться как медицинские расходы, если только посещение не служит лечению и не включает специальное медицинское обслуживание.
Однако в 2011 году Федеральный финансовый суд постановил, что расходы на посещение школы и проживание в интернате для одаренного ребенка могут быть вычтены как исключительные расходы, если посещение школы необходимо по медицинским причинам. При этом не имеет значения, что проживание в интернате также служит школьному обучению.
Судьи BFH подчеркнули, что медицинские показания не обязательно должны быть подтверждены предыдущей медицинской справкой. Финансовый суд обязан проверить медицинскую необходимость и при необходимости запросить соответствующее заключение.
Была подана жалоба в Федеральный финансовый суд, и если он согласится с мнением истца, расходы на посещение школы и проживание в интернате могут быть признаны как непосредственные медицинские расходы. Это означало бы, что уплаченные школьные сборы могут быть вычтены в полном объеме как исключительные расходы, а не только на 30 процентов, ограниченные 5.000 евро, как особые расходы. Однако налоговый вычет на обучение для совершеннолетних детей в размере 1.200 евро будет отменен из-за проживания вне дома, чтобы избежать двойного налогового вычета.
