Частично вычитаемые расходы на интернат как расходы на уход за ребенком?
Расходы на проживание в интернате здорового ребенка в целях школьного образования, к сожалению, не подлежат налоговому вычету. Эти расходы являются типичными расходами на обучение, которые покрываются за счет пособия на ребенка или налогового вычета на ребенка и на расходы по уходу, воспитанию и обучению. Расходы на проживание в интернате не подлежат вычету, даже если оно необходимо по социальным, психологическим или педагогическим причинам, например, если ребенок трудно воспитываемый или имеет трудности в обучении, или если родители не могут заботиться о ребенке.
Однако, если проживание в интернате вызвано заболеванием или инвалидностью, расходы на проживание в интернате могут быть вычтены как исключительные расходы. Важно, чтобы на первом плане стояло лечение, а школьное обучение происходило лишь в связи с этим лечением и было второстепенным. В этом случае расходы на проживание в интернате являются непосредственными медицинскими расходами, которые могут быть вычтены в полном объеме - с учетом допустимой нагрузки - как исключительные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге.
Финансовый суд Тюрингии разрешает вычитать расходы на проживание в интернате (без питания) до 4.000 евро на две трети как особые расходы (Финансовый суд Тюрингии, 2 K 95/15). Это применимо, если интернат предоставляет комплексный уход и воспитание для ребенка.
Финансовый суд Мюнстера постановил, что расходы на обучение в частной школе для одаренного ребенка не являются исключительными расходами (Финансовый суд Мюнстера, решение от 13.06.2023, 2 K 1045/22 E). Родители заявили расходы на проживание в интернате как исключительные расходы, поскольку их дочь обладает особым талантом к обучению и высоким интеллектом. Суд отказал в признании и классифицировал расходы как расходы на частную жизнь. Родители сослались на письмо медицинской службы, подтверждающее медицинские причины для смены школы. Тем не менее, суд решил, что критерии для признания в качестве медицинских расходов не были выполнены.
Однако в 2011 году Федеральный финансовый суд (BFH) постановил, что расходы на обучение и проживание в интернате для одаренного ребенка могут быть вычтены как исключительные расходы, если обучение медицински показано (решение BFH от 12.05.2011, VI R 37/10).
Эта медицинская индикация не обязательно должна быть подтверждена заранее выданной справкой. Суд может также принять подходящие доказательства позже. Если BFH согласится с мнением истца, расходы на обучение и проживание в интернате могут быть признаны как непосредственные медицинские расходы.
На решение Финансового суда Мюнстера была подана жалоба в Федеральный финансовый суд (дело VI B 35/23).
