Являются ли предварительные работы в ремесленной мастерской льготными?
Расходы на услуги ремесленников могут быть вычтены из налогового обязательства в размере 20 %, максимум 1.200 евро в год. Льготы предоставляются только на оплату труда, и только в собственном жилом помещении. Долгое время оставался неясным вопрос, в какой степени также подпадают под льготы работы, выполняемые в мастерской ремесленного предприятия.
В настоящее время Федеральный финансовый суд принял решение по этому вопросу: если работы выполняются в мастерской ремесленника, то относящиеся к ним затраты на оплату труда не подпадают под действие § 35a Abs. 3 EStG (постановления BFH от 13.05.2020, VI R 4/18 и VI R 7/18).
Согласно мнению BFH, услуги, оказываемые за пределами домохозяйства, не подпадают под льготы, даже если они оказываются для домохозяйства. В этом отношении важен фактический процесс оказания услуги. Услуга ремесленника, оказываемая в мастерской ремесленника на объекте домохозяйства, не имеет (непосредственной) пространственной связи с домохозяйством, для которого она оказывается, а лишь функциональную.
Поэтому не имеет значения, достигается ли результат услуги в домохозяйстве. Пространственно-функциональная связь с домохозяйством не может быть установлена только на основании того, что услуга ремесленника относится к предмету домохозяйства.
В первом случае речь шла о ремонте ворот, которые были демонтированы столяром, отремонтированы в его мастерской и затем снова установлены. Налоговая льгота на ремонт ворот возможна только в той мере, в какой столяр выполнял работы на участке, а не в своей мастерской (VI R 4/18).
Во втором случае речь шла о изготовлении, оцинковке, доставке и монтаже двери (мастерские и монтажные работы). Налоговая льгота не предоставляется на изготовление и оцинковку двери в мастерской, а только частично на монтажные работы в домохозяйстве (VI R 7/18).
Убедитесь, что затраты на оплату труда за услуги (монтаж) на месте указаны в счете отдельно. Однако даже если это не так, заработная плата может быть разделена путем оценки. По мнению BFH, "разделение затрат на оплату труда на 'мастерскую заработную плату', не подпадающую под льготы, и 'заработную плату на месте', подпадающую под льготы, действительно возможно. Такое разделение также не противоречит законодательной воле бороться с нелегальной работой" (VI R 4/18, VI R 7/18).
