Когда не состоящие в браке лица могут претендовать на двойное домохозяйство?
Даже не состоящие в браке лица могут заявить расходы на ведение двойного домохозяйства как расходы, связанные с профессиональной деятельностью. Одним из условий является наличие собственного домохозяйства.
Собственное домохозяйство — это обустроенная квартира,
- которая является центром Ваших жизненных интересов,
- которой Вы пользуетесь на основании собственного или производного права,
- в которой Вы "ведете" или соучаствуете в ведении домохозяйства, т. е. определяете или существенно участвуете в определении ведения домохозяйства,
- и финансово участвуете в расходах на домохозяйство (новое с 2014 года).
Особое значение имеет вопрос о том, пользуетесь ли Вы квартирой бесплатно или за плату и участвуете ли Вы финансово в ведении домохозяйства. "Собственное домохозяйство" при двойном домохозяйстве признается только в том случае, если не состоящий в браке работник финансово участвует в расходах на домохозяйство (§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG 2014).
Недостаточно, если работник, например, проживает в доме своих родителей в одной или нескольких комнатах или если работнику предоставляется квартира в доме родителей для бесплатного пользования. Необходимо, чтобы финансовое участие в расходах на ведение домохозяйства не было незначительным (письмо BMF от 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, Tz. 100).
- Если денежные выплаты составляют более 10 % от ежемесячных регулярных текущих расходов на ведение домохозяйства (например, аренда, дополнительные расходы на аренду, расходы на продукты питания и другие предметы повседневного спроса), можно считать, что финансовое участие превышает незначительный уровень.
- Если денежные выплаты составляют менее 10 % от текущих расходов на домохозяйство, работник может доказать достаточное финансовое участие иным образом, например, финансирование совместного отпуска, расходов на автомобиль или крупных покупок.
- Как не состоящий в браке работник должен указать свое финансовое участие в ведении домохозяйства в налоговой декларации? Поскольку в налоговой форме нет соответствующей строки, он должен просто дождаться возможного запроса от налоговой инспекции.
Финансовый суд Нижней Саксонии в 2019 году постановил, что финансовое участие работника в основном домохозяйстве достаточно для признания двойного домохозяйства в налоговых целях (решение от 18.09.2019, 9 K 209/18). Финансовое участие может быть прямым (например, денежные выплаты родителям) или косвенным (например, расходы на предметы домашнего обихода или ремонт). Участие не обязательно должно быть регулярным, также принимаются единовременные платежи.
Недавно Федеральный финансовый суд подтвердил решение Финансового суда Нижней Саксонии и отверг чрезмерные требования налоговых органов (решение BFH от 12.01.2023, VI R 39/19).
Был описан случай: истец арендовал квартиру по месту работы и проживал в незавершенной квартире в доме родителей вместе с братом. Отсутствие договора аренды не рассматривалось как проблема. Истец заявил, что в 2015 году он участвовал в расходах на домохозяйство на сумму 3.160,47 евро. Налоговая инспекция отказала в вычете, поскольку истец не доказал, что ежемесячно возникали регулярные расходы. Иск истца был удовлетворен.
Закон требует финансового участия в расходах на основное домохозяйство, включая расходы на жилую площадь и образ жизни. Достаточны единовременные платежи и нерегулярные расходы. Финансовое участие должно быть соразмерным по сравнению с фактическими расходами на домохозяйство. Однако размер не может быть установлен в общем порядке и зависит от обстоятельств конкретного случая.
Рекомендуется в случае отказа налоговой инспекции подать возражение и организовать ежемесячные платежи, чтобы избежать споров. Рекомендуется учитывать десятипроцентный порог налоговых органов, покрывая более десяти процентов от ежемесячных регулярных расходов на ведение домохозяйства.
Следует отметить, что решение Федерального финансового суда не может быть применено к случаям, когда младшие дети приезжают домой на выходные и просто пользуются своей детской комнатой (решение BFH от 12.01.2023, VI R 39/19 и решение Финансового суда Нижней Саксонии от 18.09.2019, 9 K 209/18).
