Первое высшее образование: как правильно списать расходы на проживание?
Расходы на первое высшее образование после завершения профессионального обучения могут быть вычтены в неограниченном размере как предварительные расходы на рекламу. Напротив, расходы на обучение в качестве первого образования после окончания школы могут быть вычтены только в размере до 6.000 евро как особые расходы.
Поскольку дети, как правило, не имеют большого дохода во время учебы, родители берут на себя различные расходы на обучение. Часто арендодатели также хотят заключить договор аренды на студенческое жилье только с родителями студента. Вопрос в том, может ли ребенок заявить арендную плату и комиссию брокера как свои расходы на рекламу или особые расходы на первое высшее образование, если они были оплачены родителями. В настоящее время Финансовый суд Нижней Саксонии рассматривал этот случай.
Договор аренды на студенческое жилье был заключен на имя отца. Отец полностью оплатил расходы на проживание. По мнению судей, следует различать брокерскую комиссию и текущие арендные платежи. В то время как брокерская комиссия признается как расходы на рекламу ребенка, арендные платежи отклоняются как расходы на рекламу (Финансовый суд Нижней Саксонии от 25.02.2016, 1 K 169/15).
- Брокерская комиссия является услугой родителей по "сокращенному договорному пути". Родители покупают вещи от своего имени для ребенка, дают поручения, заключают договоры и сами производят причитающиеся платежи. Поскольку отец арендовал жилье для первого высшего образования, оплата брокерской комиссии производится в интересах ребенка и его учебы. Ребенок может заявить оплату родителями как свои расходы на рекламу.
- Иная ситуация с текущими арендными платежами. Хотя они также осуществляются по "сокращенному договорному пути", здесь есть исключение. Вычет расходов на рекламу не допускается, если платежи производятся в рамках долговых обязательств. В этих случаях третье лицо всегда действует за свой счет и предоставляет бенефициару только право пользования. Такое долговое обязательство - это арендные отношения. В этом случае налоговые органы отказывают в признании расходов третьих лиц (письмо Федерального министерства финансов от 07.07.2008, BStBl. 2008 I S. 717). Таким образом, арендные платежи не подлежат вычету у сына, если отец заключил договор аренды и оплачивает аренду.
Вопрос о том, может ли вычет арендной платы и брокерской комиссии оцениваться по-разному в случае сокращенного договорного пути, еще не решен высшими судами.
До высшего судебного решения рекомендуется, чтобы договор аренды был оформлен на имя студента, а родители были указаны в договоре только как поручители, а не как арендаторы. В этом случае арендные платежи родителей арендодателю осуществляются по "сокращенному платежному пути".
Кроме того, Вы можете также производить платежи ребенку, и ребенок может затем оплатить аренду арендодателю (так называемый денежный подарок).
Кстати, в настоящее время Федеральный конституционный суд постановил, что действующее законодательство соответствует Конституции. То, что расходы на первое профессиональное обучение или первое высшее образование не могут быть вычтены как расходы на рекламу, а только как особые расходы, не противоречит Основному закону (постановление Федерального конституционного суда от 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, опубликовано 10.01.2020). Таким образом, вопросы, связанные с вычетом расходов на обучение, будут возникать в основном только в случае второго или дополнительного обучения или обучения после завершения профессионального обучения.
