Что такое суммы инвестиционного вычета?
Малые и средние предприятия могут с 2007 года создавать так называемые инвестиционные вычеты для планируемого приобретения или производства движимого имущества основных средств. Они могут вычесть инвестиционный вычет в размере 40 процентов (до 2019 года) или 50 процентов (с 2020 года) от предполагаемых затрат на приобретение или производство при расчете прибыли. Предварительная экономия на налогах должна облегчить финансирование (§ 7g Abs. 1 bis 4 EStG).
Условия: С 2020 года все просто: в финансовом году, в котором должны быть сделаны вычеты, прибыль не должна превышать 200.000 евро, без учета инвестиционных вычетов и независимо от того, рассчитывается ли прибыль методом начисления или методом бухгалтерского учета. При создании инвестиционных вычетов до 2020 года действовали следующие правила:
Для предприятий, ведущих бухгалтерский учет (предприниматели), стоимость активов не должна превышать 235.000 евро (в 2009 и 2010 годах: 335.000 евро).
Для лиц, использующих метод начисления, прибыль не должна превышать 100.000 евро (в 2009 и 2010 годах: 200.000 евро) - без учета инвестиционного вычета. Это касается в основном фрилансеров, которые могут определять свою прибыль методом начисления независимо от лимита оборота и прибыли, в то время как предприниматели обязаны вести бухгалтерский учет уже при прибыли от 50.000 евро, и поэтому для них действуют вышеуказанные ограничения по стоимости активов.
Для сельскохозяйственных и лесных предприятий экономическая стоимость (без стоимости жилья) или в новых федеральных землях заменяющая экономическая стоимость не должна превышать 125.000 евро (в 2009 и 2010 годах: 175.000 евро). Для сельскохозяйственных и лесных предприятий, использующих метод начисления, достаточно, чтобы либо лимит прибыли в 100.000 евро, либо экономическая стоимость не были превышены. Ранее определяющим был единый показатель, который включал в себя как экономическую стоимость, так и стоимость жилья. Экономическая стоимость - это стоимость экономической части, которая принадлежит сельскохозяйственному или лесному предприятию и находится в собственности фермера, то есть собственные участки, которые используются самостоятельно или сдаются в аренду, но не арендованные площади. При заменяющей экономической стоимости учитываются все самостоятельно обрабатываемые площади независимо от права собственности.
Чтобы избежать этих негативных эффектов и повысить ликвидность компаний, срок для инвестиционных вычетов, трехлетний инвестиционный срок которых истекает в 2020 году, был продлен на один год до четырех лет (§ 52 Abs. 16 EStG, внесено "Вторым законом о налоговой поддержке в связи с коронавирусом" от 29.06.2020). Это дает налогоплательщикам, которые планировали инвестировать в 2020 году, но не смогли из-за кризиса, возможность осуществить инвестиции в 2021 году без негативных налоговых последствий (отмена, начисление процентов на налоговые требования).
В настоящее время инвестиционные сроки в соответствии с § 7g EStG снова продлеваются: для инвестиционных вычетов, трехлетний или продленный до четырех лет инвестиционный срок которых истекает в 2021 году, инвестиционный срок продлевается на один год до четырех или пяти лет. Это означает, что при создании вычета в 2017 или 2018 году инвестиционный срок теперь заканчивается 31.12.2022 (§ 52 Abs. 16 Satz 4 EStG, изменено "Законом о модернизации корпоративного налогового права").
Инвестиционные сроки в соответствии с § 7g EStG снова продлеваются: если трехлетние или уже продленные инвестиционные сроки истекают в 2022 году, они продлеваются еще на один год до четырех, пяти или шести лет (§ 52 Abs. 16 Satz 3, 4 EStG, изменено "Четвертым законом о налоговой поддержке в связи с коронавирусом" от 19.06.2022).
